Вправе ли налоговая инспекция взыскать задолженность ИП с его депозитного счета?
Вправе ли налоговая инспекция взыскать задолженность ИП с его депозитного счета?
Взыскать с ИП налоговую задолженность можно только со счетов, открытых на основании договора банковского счета (п. 2 ст. 11, п. 1 ст. 46 НК РФ). Депозитный счет к таким счетам не относится (см. ст. 834, 845 ГК РФ).
Однако по истечении срока действия депозитного договора налоговая инспекция вправе дать банку поручение на перечисление денежных средств с него на иной банковский счет ИП: текущий (расчетный), открытый на основании договора банковского счета (абз. 4 п. 5 ст. 46 НК РФ). При этом банку следует исполнить поручение налогового органа вне зависимости от факта продления (пролонгации) депозитного договора (письмо Минфина России от 26.05.2017 № 03-02-07/1/32431). После такого перечисления задолженность ИП можно будет взыскать.
Кроме того, нормы НК РФ не запрещают взыскивать налоговую задолженность ИП со счетов, открываемых им для личных нужд как физического лица. К такому выводу приходят контролирующие органы (письмо Минфина России от 20.07.2017 № 03-02-07/2/46472 – доведено до налоговых органов письмом ФНС России от 04.09.2017 № ГД-4-8/17567).
Как заявить вычет НДС принципалу, если он приобретает товары через цепочку агентов?
Если принципал приобретает товары (работы, услуги) через агента (действующего от своего имени), то в общем случае он получает счет-фактуру, оформленный агентом, и копию счета-фактуры, выставленного в адрес агента продавцом товаров (работ, услуг).
Однако приобретать товары (работы, услуги) принципал может через цепочку посредников (агентов). Законодательством это не запрещено. В такой ситуации копию счета-фактуры, составленного первоначальным (фактическим) продавцом товаров (работ, услуг) он не получает.
В письме от 04.10.2017 № СД-4-3/20003@ ФНС России разъяснила, что данный факт не препятствует принципалу принять к вычету НДС по приобретенным товарам (работам, услугам), поскольку по действующим правилам вычет он применяет по счетам-фактурам, выставленным ему агентом, а не продавцом товаров (работ, услуг).
Подробнее о приобретении товаров (работ, услуг) через посредников см. в справочнике "Налог на добавленную стоимость".
Кто должен применять ККТ, если товар отправляется покупателю по почте наложенным платежом?
В письме от 15.09.2017 № 03-01-15/59689 Минфин России пояснил, что если продавец отправляет товар покупателю наложенным платежом "Почтой России", то применять ККТ должна именно почтовая служба.
Дело в том, что ККТ следует применять организации, которая проводит расчеты с покупателем (п. 1 ст. 1.2 Федерального закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ). В данном случае "Почта России" является агентом, который от своего имени и по поручению продавца за вознаграждение осуществляет определенные действия (в том числе расчеты) (п. 1 ст. 1005 ГК РФ). Поэтому "Почта России" обязана применять ККТ и выдавать покупателю кассовый чек.
Сумма пособия, не принятая к зачету, облагается страховыми взносами.
Вопрос, нужно ли облагать страховыми взносами пособия, которые органы ФСС России не приняли к зачету, вызывал споры еще до 2017 года. Так, Минтруд России утверждал, что такие выплаты необходимо включать в базу по взносам, но суды в большинстве своем поддерживали страхователей. Подробнее об этом см. статью-рекомендацию справочника "Страховые взносы (2010 – 2016 гг.)".
Свою позицию изложил Минфин России, она совпадает с позицией трудового ведомства. Как поясняют финансисты, пособия (согласно пп. 1 п. 1 ст. 422 НК РФ) не включаются в базу по взносам. Однако если фонд по итогам проверки отказал в зачете пособий (например, по причине отсутствия подтверждающих документов или из-за их неправильного оформления), выплаченные работнику суммы не являются пособием. Они признаются выплатами в рамках трудовых отношений. Подобные выплаты не перечислены в ст. 422 НК РФ в числе сумм, освобожденных от взносов, поэтому взносы на них нужно начислять в обычном порядке.
Указанный вывод Минфина содержится в разъяснении от 01.09.2017 № 03-15-07/56382, которое доведено до налоговых органов письмом ФНС России от 22.09.2017 № ЕД-4-15/19093.
Территориальные инспекции, скорее всего, будут следовать позиции ведомства. В связи с этим плательщикам во избежание претензий при проверках целесообразнее начислять страховые взносы на упомянутые выплаты.
Как будет складываться судебная практика при спорах с налоговыми органами, в настоящее время предугадать сложно.
Подробнее о взносах с пособий см. справочник "Страховые взносы (с 2017 года)".
Должен ли продавец применять ККТ, если покупатель оплачивает товар через онлайн-банк (мобильный банк)?
Ради получения выручки продавцы идут на новые формы расчетов с покупателями. Оплата через личный кабинет физлица – способ хоть и не новый, но до сих пор вызывающий множество вопросов по части применения ККТ.
Читайте об этом в новой практической статье справочника "Контрольно-кассовая техника": Должен ли продавец применять ККТ, если покупатель оплачивает товар через онлайн-банк (мобильный банк)?
Какой код дохода указывать в 2-НДФЛ за 2017 год при выплате премий за производственные результаты?
Согласно разъяснениям ФНС России датой фактического получения дохода в виде премии (части оплаты труда, выплачивающейся в соответствии с трудовым договором и принятой в организации системой оплаты труда за производственные результаты) признается последний день месяца, за который работнику начислена премия.
В письме от 11.08.2017 № ГД-4-11/15902@ ФНС России указала, что такие премии следует отражать в регистрах налогового учета и в справках по форме 2-НДФЛ за 2017 год с применением кода дохода 2002.
Разъяснения поддерживаются в учетных решениях "1С:Предприятия 8".
Подробнее об НДФЛ с премий работникам см. в справочнике "Налог на доходы физических лиц".
Нужно ли передавать данные в ЕГАИС, если не применяется ККТ?
Продавцы алкогольной продукции, освобожденные от применения ККТ, должны выполнять обязанности, связанные с передачей сведений в ЕГАИС. К такому выводу пришел Минфин России в письмах от 05.09.2017 № 03-14-18/56810 и от 05.09.2017 № 03-14-17/56802.
В частности, речь идет об организациях и предпринимателях, осуществляющих расчеты в отдаленных или труднодоступных местностях. Они могут не применять ККТ при условии выдачи покупателю (клиенту) документа, подтверждающего факт расчета (п. 3 ст. 2 Федерального закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ).
По мнению специалистов Минфина, факт освобождения от применения ККТ не освобождает продавцов от обязанности фиксации данных о розничной продаже алкогольной продукции в ЕГАИС, а также от обязанности предоставления покупателю документа о фиксации данных розничной продажи алкоголя в ЕГАИС.
См. также:
Минфин России разрешил страховщику не применять ККТ при страховой выплате.
В письме от 19.09.2017 № 03-01-15/60430 Минфин России указал, что осуществление страховой выплаты страховщиком не требует применения ККТ.
Страховым случаем является совершившееся событие, предусмотренное договором страхования (законом), с наступлением которого возникает обязанность страховщика произвести страховую выплату (п. 2 ст. 9 Закона РФ от 27.11.1992 № 4015-1).
Такая выплата не является выплатой денежных средств за реализуемые товары (работы, услуги), поэтому страховщику применять ККТ не нужно.
Отметим, что ранее в письме от 15.08.2017 № 03-01-15/52365 финансовое ведомство высказывало иную точку зрения и рекомендовало применять ККТ с 01.07.2018 в случае страховой выплаты (см. новость).
В справочник "Учет при применении УСН" добавлены новые статьи по учету в "1С:Бухгалтерии 8".
В раздел "Расходы на приобретение основных средств" справочника "Учет при применении УСН" добавлены новые статьи:
- Объекты не требуют дополнительных расходов, передаются в эксплуатацию не в тот же день, когда поступили
- Объекты не требуют дополнительных расходов, при поступлении сразу передаются в эксплуатацию
В справочнике "Учет по налогу на прибыль организаций" обновлены статьи по учету в "1С:Бухгалтерии 8".
В справочнике "Учет по налогу на прибыль организаций" актуализированы статьи по учету в "1С:Бухгалтерии 8" (редакция 3.0), они актуальны для релиза 3.0.52:
в разделе "Организация налогового учета в программе":
в разделе "Амортизируемое имущество":
- Объекты строительства (работы выполнены подрядными организациями)
- Объекты строительства (работы выполнены собственными силами)
- Объекты с первоначальной стоимостью от 40 000 до 100 000 руб.
в разделе "Расходы в виде амортизационной премии и сумм начисленной амортизации":
в раздел "Амортизируемое имущество" добавлены статьи:
- Объекты ОС не требуют дополнительных расходов, передаются в эксплуатацию не в тот же день, когда поступили
- Объекты ОС не требуют дополнительных расходов, при поступлении сразу передаются в эксплуатацию
