В каком случае налоговая инспекция сама снимет онлайн-кассу с регистрации?

Документ

Информация ФНС России

Комментарий

ФНС России напомнила, что налоговая инспекция вправе снять с регистрации онлайн-кассу без заявления пользователя в следующих случаях (п. 15, 16, 18 ст. 4.2 Федерального закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ):

• ККТ не соответствует требованиям законодательства;
• в ЕГРЮЛ (ЕГРИП) внесены сведения о прекращении деятельности организации (ИП);
• истек срок действия ФН (снятие с регистрации осуществляется, если срок действия ФН истек более месяца назад, см. письмо ФНС России от 24.02.2021 № АБ-4-20/2278@).

О предстоящем снятии с учета онлайн-кассы в одностороннем порядке в связи с истечением срока действия ФН контролеры уведомят пользователя через личный кабинет (по почте уведомления не направляются). При этом пользователь в течение 60 дней с даты снятия ККТ с учета должен представить в налоговую инспекцию фискальные данные (п. 16 ст. 4.2 Федерального закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ). Если сведения не передать, пользователя могут привлечь к ответственности по ч. 5 ст. 14.5 КоАП РФ, что означает:

• предупреждение или штраф от 1500 до 3000 руб. – для должностных лиц и ИП;
• предупреждение или штраф от 5000 до 10000 руб. – для организаций.

Надо ли платить НДФЛ и взносы, если исполнитель перестал быть ИП?

Документ

Постановление Арбитражного суда Уральского округа от 26.06.2023 № Ф09-3491/23 по делу № А60-21305/2022

Комментарий

Вознаграждения по договорам подряда и оказания услуг, которые выплачиваются индивидуальным предпринимателям, страховыми взносами не облагаются. Также с этих выплат не нужно удерживать НДФЛ. Разъяснения по применению этих правил в ситуации, когда в течение срока действия договора меняется статус исполнителя или подрядчика, дал Арбитражный суд Уральского округа.

Ситуация, попавшая на рассмотрение арбитров, складывалась следующим образом. Между двумя ИП был заключен договор подряда. В период выполнения работ подрядчик снялся с учета в качестве ИП. Тем не менее заказчик при перечислении вознаграждения не стал удерживать НДФЛ и платить страховые взносы. Это вызвало претензии со стороны ИФНС, которые были полностью поддержаны судом.

Как отмечается в постановлении от 26.06.2023 № Ф09-3491/23 по делу № А60-21305/2022, для целей налогообложения статус исполнителя или подрядчика имеет значение не на день заключения договора, а на момент начисления и выплаты ему вознаграждения. Соответственно, если на дату оплаты подрядчик (исполнитель) более не является ИП, то договор с ним нужно квалифицировать как заключенный с обычным физическим лицом. А по такому договору у заказчика есть обязанности налогового агента по НДФЛ, а также плательщика по страховым взносам.

Таким образом, при работе с ИП во избежание доначислений следует проверять их актуальный статус по данным ЕГРИП каждый раз на дату оплаты.

Можно ли обрабатывать персональные данные работника после отзыва согласия на их обработку?

Документ

Письмо Минфина России от 24.04.2023 № 07-01-09/37355

Комментарий

Работник может отозвать свое согласие на обработку персональных данных в любой момент, подав на имя работодателя соответствующее заявление. Такое право ему предоставлено ч. 2 ст. 9 Закона от 27.07.2006 № 152-ФЗ (далее – Закон № 152-ФЗ). Получив от работника такое заявление, следует прекратить обработку его персональных данных. Тем не менее это правило не распространяется на случаи, когда персональные данные работника можно обрабатывать без его согласия. Так, обрабатывать персональные данные без согласия работника (в т. ч. после отзыва такого согласия) можно:

• для осуществления оператором (работодателем) обязанностей, возложенных на него законом (п. 2 ч. 1 ст. 6 Закона № 152-ФЗ);
• при реализации международных соглашений (п. 2 ч. 1 ст. 6 Закона № 152-ФЗ);
• при осуществлении правосудия, для исполнения судебного акта и иных актов, предусмотренных законодательством об исполнительном производстве (п. 3 ч. 1 ст. 6 Закона № 152-ФЗ);
• для предоставления государственной или муниципальной услуги в соответствии с Федеральным законом от 27.07.2010 № 210-ФЗ (п. 4 ч. 1 ст. 6 Закона № 152-ФЗ);
• для исполнения договора, стороной, выгодоприобретателем или поручителем по которому является работник (п. 5 ч. 1 ст. 6 Закона № 152-ФЗ);
• для защиты жизни, здоровья и иных интересов работника (п. 6 ч. 1 ст. 6 Закона № 152-ФЗ);
• для реализации прав и законных интересов оператора (работодателя) и третьих лиц или для достижения общественно значимых целей, если при этом не нарушаются права и свободы субъекта персональных данных (п. 7 ч. 1 ст. 6 Закона № 152-ФЗ);
• для осуществления профессиональной деятельности журналиста и (или) законной деятельности средства массовой информации либо научной, литературной или иной творческой деятельности, если при этом не нарушаются права и законные интересы субъекта персональных данных (п. 8 ч. 1 ст. 6 Закона № 152-ФЗ);
• в статистических или иных исследовательских целях при условии обезличивания персональных данных (п. 9 ч. 1 ст. 6 Закона № 152-ФЗ).

Учитывая вышесказанное, в письме от 24.04.2023 № 07-01-09/37355 Минфин России отметил, что работодатель вправе продолжать обработку персональных данных работника из первичных учетных документов, если они используются им для исполнения обязанностей, возложенных на него законом, например, при сдаче налоговой или бухгалтерской отчетности, при хранении документов в архиве организации.

Напомним о том, что работник не обязан отзывать свое согласие на обработку персональных данных при увольнении.

Какие требования установлены при допуске кассира к работе с кассовым аппаратом?

Вопрос аудитору

Какие требования установлены при допуске кассира к работе с кассовым аппаратом? Ранее требовалось удостоверение кассира, сейчас его отменили. Какие квалификационные требования предъявляются кассирам?

Федеральным законом от 22.05.2003 № 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов в Российской Федерации" (далее – Закон № 54-ФЗ) и Указанием Банка России от 11.03.2014 № 3210-У не установлены квалификационные требования к лицам, оформляющим расчеты с покупателями (клиентами) с применением контрольно-кассовой техники (ККТ), – кассирам.

Порядок использования ККТ раньше регулировали Типовые правила эксплуатации контрольно-кассовых машин при осуществлении денежных расчетов с населением, утв. Минфином России 30.08.1993 № 104 (далее – Типовые правила). Согласно п. 2.1 Типовых правил к работе на ККТ допускаются лица (кассиры или иные уполномоченные работники организации), освоившие правила по эксплуатации ККТ в объеме технического минимума и изучившие указанные Типовые правила. При этом из Типовых правил прямо не следовало, что кассир или иной уполномоченный работник организации должен иметь удостоверение кассира-операциониста.

Отметим, что ответственность за отсутствие документа (удостоверения кассира-операциониста) об обучении кассира или иного уполномоченного работника организации работе на ККТ действующим законодательством не предусмотрена.

В связи с вступлением в силу с 27.06.2003 Закона № 54-ФЗ Типовые правила не подлежат обязательному применению (письмо Минфина России от 01.06.2017 № 03-01-15/34152). Таким образом, в настоящее время проходить специальное обучение кассиру не требуется. Единственное условие, предусмотренное эксплуатационной документацией ККТ, заключается в следующем: к работе на кассовом аппарате допускаются кассиры, изучившие руководство по эксплуатации ККТ.

Согласно Квалификационному справочнику должностей руководителей, специалистов и других служащих, утв. постановлением Минтруда России от 21.08.1998 № 37, кассир должен иметь:

• начальное профессиональное образование без предъявления требований к стажу работы
• или среднее (общее) образование и специальную подготовку по установленной программе без предъявления требований к стажу работы.

Однако этот Квалификационный справочник носит рекомендательный характер (на это прямо указано в абзаце 1 преамбулы).

Требования к уровню образования и квалификации работника по конкретной должности устанавливаются работодателем в локальных нормативных актах (ст. 8 ТК РФ), например, в должностной инструкции. Работодатель при составлении должностной инструкции по определенной должности (например, по должности "кассир") вправе руководствоваться утвержденными квалификационными справочниками.

ФНС России назвала ошибки, которые часто допускают в декларации по НДС

Документ

Информация ФНС России

Комментарий

ФНС России разместила на сайте информацию об ошибках, которые часто допускают налогоплательщики при заполнении декларации по НДС. Совершаются следующие ошибки:

• не соблюдаются контрольные соотношения показателей декларации;
• не отражаются (неправильно отражаются) сведения из книги продаж и книги покупок, а также журналов выставленных и полученных счетов-фактур при наличии показателей налоговой базы и вычетов по НДС;
• некорректно указывается стоимость товаров при отражении вычета НДС по одному счету-фактуре в нескольких налоговых периодах. В периоде применения вычета необходимо указывать полную стоимость товаров, отраженную в счете-фактуре, и сумму НДС, подлежащую вычету в этом налоговом периоде;
• в декларации отражается вычет по НДС за пределами трех лет от даты выставления счета-фактуры и на момент окончания налогового периода, в котором представлена декларация;
• покупатели не восстанавливают сумму НДС, принятую к вычету с уплаченного аванса, в том периоде, в котором продавцом выставлен счет-фактура на отгрузку товаров (выполнения работ, оказания услуг);
• неправильно отражаются в декларации записи при выставлении, получении исправленных счетов-фактур и корректировочных счетов-фактур;
• неверно отражается НДС при аннулировании записей в разделе 9 "Сведения из книги продаж" декларации, а именно: сумма НДС, указанная с отрицательным значением в книге продаж, превышает сумму НДС в декларации, указанную в записи по счету-фактуре, подлежащей аннулированию, либо отсутствует запись по счету-фактуре, подлежащая аннулированию;
• не заполняются или неправильно заполняются разделы 10 и (или) 11 "Сведения из журнала учета выставленных счетов-фактур" при осуществлении предпринимательской деятельности в интересах другого лица на основе договоров комиссии, агентских договоров или на основе договоров транспортной экспедиции;
• неправильно заполняются книги покупок, книги продаж, журнал учета выставленных и полученных счетов-фактур при одновременном ведении деятельности в интересах другого лица на основе договоров комиссии, агентских договоров или на основе договоров транспортной экспедиции и (или) в интересах самого налогоплательщика;
• некорректно указывается номер заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов, а также неверно указывается информация в декларации на товары (информация отличается от данных налогоплательщика).

Можно ли перевести сотрудников с удаленки в офис без их согласия?

Документ

Определение Шестого кассационного суда общей юрисдикции от 01.12.2022 по делу № 88-20124/2022, 2-791/2022

Комментарий

Работодатель может заключить с сотрудником трудовой договор о дистанционной работе на постоянной основе. О том, может ли работодатель в одностороннем порядке изменить это условие, рассказали судьи Шестого КСОЮ в определении от 01.12.2022 по делу № 88-20124/2022, 2-791/2022.

Работник обжаловал решение администрации о выходе в офис с дистанционной работы. Судьи выяснили, что по трудовому договору дистанционный режим работы был установлен бессрочно, но организация решила вывести сотрудника в офис. При этом работодатель посчитал, что поскольку новые условия договора не меняют трудовую функцию, то применимы положения ст. 74 ТК РФ. Указанная норма позволяет изменить условия трудового договора в одностороннем порядке по инициативе работодателя, когда по причинам, связанным с изменением организационных или технологических условий труда, определенные сторонами условия трудового договора не могут быть сохранены.

Однако судьи с таким подходом не согласились. Как указал суд, работодатель не смог доказать изменение организационных условий труда. Поэтому в рассматриваемом случае необходимо руководствоваться правилами ст. 72 ТК РФ, которая позволяет изменить условия трудового договора исключительно с согласия работника. Без такого согласия изменение невозможно.

Следовательно, если сотрудник не захочет выйти в офис с удаленки, заставить его нельзя (если условие о дистанционной работе установлено в трудовом договоре бессрочно).