Основной фактор – доказанный факт умышленного нарушения налогового законодательства. В случае непредумышленного нарушения – штраф всего 20%.

Налоговые операции оцениваются по 4 критериям:

1. Реальность операции – была ли сделка действительно совершена или она прошла только на бумаге?
2. Реальность контрагента – он фактический исполнитель или только подставная фирма?
3. Юридическая квалификация сделки – действительно ли достигнут юридический результат или сделка была мнимой?
4. Насколько целесообразна сама сделка, приводит ли она к выгоде или у нее нет деловой цели?

Проведя оценку налоговой операции по этим критериям, можно выявить искажение сведений, предоставленных налогоплательщиком. В частности, неправильное отражение в учете чего-либо, и как следствие – некорректный расчет налоговой задолженности.

Например, неверное отражение основных средств (не указывается фактически эксплуатируемое имущество), дробление  (создание нескольких юрлиц для ведения одного бизнеса с целью применения льгот в каждом из них), или некорректное отражение характеристик подакцизных товаров.

Помимо этого, сама организация и ее контрагенты проверяются для выявления «технических» компаний – тех юрлиц, которые фактически не ведут никакую деятельность, а созданы специально для вывода денежных средств или иных противоправных действий.

По каким признакам можно вывить умысел у налогоплательщика?

• частое обналичивание денежных средств и трата их на личные нужды учредителя и других должностных лиц
• использование одних и тех же IP-адресов у нескольких компаний
• отсутствие деловой переписки с контрагентами
• формальный подход к ведению бизнеса (например, ошибки в документах)
• фактическое наличие оригиналов уставных документов и печатей контрагентов

В случае обоснованного доказательства умышленного уклонения от налогов налогоплательщик обязан выплатить штраф 40% от суммы неуплаченных налогов и пени.