С какой суммы платить НДФЛ по вкладам в банках за 2025 год?

Документ

Информация УФНС России по Алтайскому краю от 24.06.2026

Комментарий

Один из видов доходов, облагаемых НДФЛ, – это проценты по вкладам в банках, которые находятся на территории РФ. НДФЛ облагается доход как по рублевым, так и по валютным вкладам (проценты пересчитываются в рубли по курсу ЦБ РФ на дату получения дохода). При этом не учитываются проценты:

• по вкладам (остаткам на счетах) в рублях в банках в России (в т. ч. в Банке России), процентная ставка по которым в течение всего календарного года составляет не более 1 % годовых;

• по счетам эскроу.

Порядок их налогообложения приведен в статье 214.2 НК РФ.

Сумму налога к уплате рассчитывает ИФНС (на основе информации, предоставленной банками) и направляет налогоплательщику уведомление. Иначе говоря, декларировать процентный доход по вкладам (остаткам на счетах) в российских банках не нужно. Заплатить НДФЛ по вкладам за 2025 год необходимо не позднее 1 декабря 2026 года.

Применяемая ставка не зависит от того, является получатель дохода резидентом или нет (п. 1 и 3 ст. 224 НК РФ).

При этом платить НДФЛ нужно не со всей суммы дохода. Так, согласно п. 1 ст. 214.2 НК РФ, из налоговой базы исключается сумма процентов, рассчитанная как произведение 1 млн руб. на максимальное значение ключевой ставки Банка России из действовавших на 1-е число каждого месяца года.

В 2025 году такое максимальное значение – 21 %, поэтому НДФЛ не облагается сумма процентов в пределах 210 000 руб. (1 000 000 руб. x 21 %). Иными словами, если полученные в течение 2025 года проценты по вкладам не превысили 210 000 руб., налог платить не придется.

Пример

В 2025 году физлицо получило проценты по вкладам в общем размере 250 000 руб. В таком случае облагаемая база по НДФЛ составит 40 000 руб. (250 000 руб. – 210 000 руб.). Значит, с полученных процентов физлицо обязано уплатить 5200 руб. (40 000 руб. х 13 %). Именно эту сумму ИФНС отразит в уведомлении, срок уплаты по которому – не позднее 01.12.2026 (п. 6 ст. 228 НК РФ).

Какими будут тарифы взносов на травматизм в 2027 году?

Документ

Законопроект

Комментарий

Опубликован проект федерального закона, подготовленный Минтрудом России, которым предусмотрены тарифы взносов на травматизм на 2027 год (см. здесь).

Согласно указанному проекту, тарифы не изменятся по сравнению с 2026 годом, т. е. нужно будет платить взносы по тарифам, предусмотренным Федеральным законом от 22.12.2005 № 179-ФЗ (далее – Закон № 179-ФЗ). Подробнее см. статью.

Также не меняются условия для уплаты взносов в размере 60 % от установленного тарифа (ст. 2 законопроекта). Напомним, рассчитывать взносы в указанном размере вправе (ст. 2 Закона № 179-ФЗ):

• организации и ИП с выплат (независимо от источников их финансирования) в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров (предусматривающих уплату взносов на травматизм) в пользу инвалидов I, II и III группы;

• общественные организации инвалидов, среди членов которых инвалиды (и их законные представители) составляют не менее 80 %;

• организации, у которых уставный капитал полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов, при этом численность инвалидов должна составлять не менее 50 %, а доля их заработной платы в фонде оплаты труда – не менее 25 %;

• учреждения, единственными собственниками имущества которых являются общественные организации инвалидов и которые созданы для социально значимых целей (образовательных, культурных, лечебно-оздоровительных, физкультурно-спортивных, научных, информационных, иных социальных целей, а также для оказания правовой и иной помощи инвалидам, детям-инвалидам и их родителям).

Отменена административная ответственность за непредставление в срок деклараций и расчетов

Документ

Федеральный закон от 04.07.2026 № 220-ФЗ

Комментарий

Принят Федеральный закон от 04.07.2026 № 220-ФЗ, который отменяет административную ответственность должностных лиц за несвоевременное представление налоговых деклараций и расчетов по страховым взносам по ст. 15.5 КоАП РФ (в размере штрафа от 300 до 500 руб.).

Указанное положение вступило в силу со дня официального опубликования закона – с 04.07.2026. Оно имеет обратную силу, т. к. улучшает положение лица, совершившего административное правонарушение (ч. 2 ст. 1.7 КоАП РФ). Это означает, что если к этой дате постановление о назначении административного наказания не исполнено, взыскать штраф уже не смогут.

Напомним, ранее был принят Федеральный закон от 26.06.2026 № 201-ФЗ, которым налогоплательщики освобождаются от штрафа по п. 1 ст. 119 НК РФ за неподачу в срок деклараций (расчетов), в которых нет суммы налога или страховых взносов к уплате. Также Законом № 201-ФЗ освобождаются от налоговой ответственности физические лица в случае непредставления деклараций по доходам от продажи или дарения недвижимости, сведения о которой подаются в ИФНС в порядке ст. 85 НК РФ. Подробнее см. комментарий.

Утверждена форма единого уведомления по УСН

Документ

Приказ ФНС России от 30.04.2026 № ЕД-1-3/285@

Комментарий

Организации и ИП, применяющие УСН, для информирования ИФНС о событиях (изменениях), связанных с этим режимом, используют рекомендуемые уведомления, утв. приказом ФНС России от 02.11.2012 № ММВ-7-3/829@:

• форма № 26.2-1 "Уведомление о переходе на УСН",

• форма № 26.2-2 "Сообщение об утрате права на применение УСН",

• форма № 26.2-3 "Уведомление об отказе от применения УСН",

• форма № 26.2-4 "Сообщение о несоответствии требованиям применения УСН",

• форма № 26.2-5 "Сообщение о нарушении сроков уведомления о переходе на УСН",

• форма № 26.2-6 "Уведомление об изменении объекта налогообложения",

• форма № 26.2-8 "Уведомление о прекращении предпринимательской деятельности, в отношении которой применялась УСН".

Чтобы упростить действующий документооборот, ФНС России приказом от 30.04.2026 № ЕД-1-3/285@ утвердила единую форму уведомления для плательщиков УСН (КНД 1154004), а также порядок ее заполнения и формат представления в электронном виде.

Так, новая единая форма (далее – единое уведомление) включает в себя титульный лист и 6 разделов:

• раздел 1 "Уведомление о переходе на УСН" – для налогоплательщиков, которые переходят на УСН с других налоговых режимов (принудительно или добровольно), а также для вновь созданных организаций (ИП);

• раздел 2 "Уведомление об изменении объекта налогообложения по УСН" – для упрощенцев, которые решили сменить объект УСН с "доходы" на "доходы минус расходы" или наоборот;

• раздел 3 "Уведомление о переходе на иной режим налогообложения" – для организаций и ИП, которые решили добровольно перейти с УСН на другой налоговый режим с начала года;

• раздел 4 "Уведомление о прекращении предпринимательской деятельности, в отношении которой применялась УСН" – для налогоплательщиков, прекративших деятельность, в отношении которой они применяли УСН;

• раздел 5 "Уведомление о прекращении применения УСН со дня прекращения постановки на учет в качестве налогоплательщика НПД" – для налогоплательщиков, вставших на учет в качестве плательщиков НПД, но заполнять этот раздел не требуется;

• раздел 6 "Сообщение о переходе на иной режим налогообложения в связи с утратой права на применение УСН" – заполняют организации и ИП, которые нарушили условия для применения УСН (например, допустили превышение предельного размера доходов).

Таким образом, чтобы сообщить о каком-либо действии, упрощенцу потребуется подать в ИФНС титульный лист и соответствующий раздел единого уведомления. Например, при смене объекта налогообложения заполняется титульный лист и раздел 2.

При заполнении уведомления нужно будет использовать коды:

• способа представления уведомления (например, 04 при подаче уведомления по ТКС);

• основания представления уведомления (например, 3 при переходе с УСН на иной режим налогообложения);

• отчетного (налогового) периода (например, 21, обозначающий 1-й квартал);

• вида документа, удостоверяющего личность налогоплательщика (например, 21 – паспорт гражданина РФ).

Приказ вступает в силу 31.07.2026. Это значит, после указанной даты необходимо использовать новую форму единого уведомления.

О сроках реализации в программах 1С см. здесь.

Должен ли сотрудник, у которого организация арендует автомобиль, оформлять путевой лист?

Вопрос аудитору

Организация заключила с сотрудником договор аренды транспортного средства с экипажем, арендодателем по которому выступает сотрудник, а арендатором работодатель. Должен ли работодатель оформлять путевой лист для использования автомобиля организацией? Если да, то каким должен быть путевой лист – бумажным или электронным? Можно ли учесть в налоговом учете расходы на ГСМ на основе такого путевого листа?

Оформление путевого листа при аренде у работника автомобиля, которым он будет управлять, обязательно. Оформить его можно как на бумаге, так и в электронном виде. Учесть расходы по такому путевому листу можно. Обоснование следующее.

По общему правилу, закрепленному в ч. 1 ст. 6 Федерального закона от 08.11.2007 № 259-ФЗ (Устав автомобильного транспорта, УАТ РФ), если автомобиль предоставляется в аренду с экипажем, путевой лист должен оформляться арендодателем. Аналогичная норма есть в п. 10 порядка оформления или формирования путевого листа, утв. приказом Минтранса России от 28.09.2022 № 390 (далее – Порядок).

Таким образом, если физическое лицо, работник организации, является арендодателем, такое лицо обязано оформлять путевой лист.

Налоговое законодательство не ограничивает право организации использовать путевые листы, составленные арендодателями-физлицами, в качестве первичных учетных документов. Для целей налога на прибыль расходы арендатора (например, на ГСМ) должны отвечать критериям п. 1 ст. 252 НК РФ, то есть быть экономически оправданными и документально подтвержденными. Путевой лист выступает основным документом, подтверждающим реальность поездки, маршрут и производственный характер использования автомобиля. Следовательно, если в путевом листе отражены все обязательные реквизиты, предусмотренные Порядком, организация-арендатор вправе учесть связанные с ним расходы.

Что касается формата документа, то, согласно п. 9 Порядка, путевой лист может формироваться как на бумажном носителе, так и в виде электронного документа (ЭПЛ). Это правило сохранится и после с 01.09.2026, когда начнется переход на электронные перевозочные документы.

Может ли ИФНС при проверке изъять электронную переписку главбуха?

Документ

Постановление Арбитражного суда Московского округа от 10.06.2026 № Ф05-7992/2026 по делу № А41-55000/2025

Комментарий

При проведении выездной проверки инспекторы вправе проводить выемку документов и предметов (ст. 94 НК РФ), в том числе выемку электронной почты и переписки главного бухгалтера. Такие выводы следуют из постановления Арбитражного суда Московского округа от 10.06.2026 № Ф05-7992/2026 по делу № А41-55000/2025.

Рассматривая спор о правомерности доначисления налогов, суд принял в качестве доказательства материалы проведенной ИФНС выемки, включая электронную переписку с участием бухгалтера плательщика. Из содержания этой переписки следовало, что стороны обсуждают вопросы формирования фиктивного документооборота, направленного на минимизацию налоговых обязательств. В частности, говорилось о корректировке первичных документов и бухгалтерских проводок по взаимоотношениям с контрагентами.