С 1-го квартала 2023 года применяется обновленная форма декларации по НДС

17.02.2023

С 1-го квартала 2023 года применяется обновленная форма декларации по НДС

Документ

Приказ ФНС России от 12.12.2022 № ЕД-7-3/1191@

Комментарий

Приказом ФНС России от 12.12.2022 № ЕД-7-3/1191@ внесены изменения в форму декларации по НДС, порядок ее заполнения и формат представления в электронной форме (утв. приказом ФНС России от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@).

Технические правки внесены в раздел 3 декларации. Так, в пояснении к строке 118 указано, что при формировании показателя этой строки (общая сумма налога, исчисленная) не учитываются показатели справочных строк 043 и 044. В пояснении к строке 190 отмечено, что общая сумма НДС, подлежащая вычету, указывается без суммы, отражаемой по строке 125.

Для заполнения декларации по НДС применяются коды операций, указанные в Приложении № 1 к Порядку заполнения декларации. Приложение дополнено новыми кодами. Они касаются операций, которые освобождаются от НДС, а также облагаются по нулевой ставке с 2022 года. Эти коды налогоплательщики уже применяют при заполнении декларации по НДС, поскольку они были доведены следующими письмами ФНС России:

от 07.04.2022 № СД-4-3/4214@ (см. подробнее);
от 23.08.2022 № СД-4-3/11068@ (см. подробнее);
от 28.09.2022 № СД-4-3/12845@ (см. подробнее);
>от 22.12.2022 № СД-4-3/17394@ (см. подробнее).

Обновленная форма декларации по НДС применяется с 1-го квартала 2023 года.

Форма будет доступна в учетных решениях "1С:Предприятия 8" с выходом ближайших релизов.

Кого проверит Роструд в 2023 году?

Документ

Информация на сайте Роструда

Комментарий

На сайте Роструда опубликован сводный план проведения проверок организаций и индивидуальных предпринимателей в 2023 году.

Сводные планы проверок публикуются на сайте Роструда ежегодно. Скачав соответствующий файл, работодатели могут найти в перечне себя, ознакомиться с целями предстоящей проверки, сроками и основаниями ее проведения. Если работодателя нет в перечне, с плановой проверкой к нему не придут, однако возможность внеплановой проверки по-прежнему сохраняется.

Напоминаем, что в план включены работодатели, деятельность которых относится к категории высокого риска. На остальных работодателей распространяется мораторий на проведение плановых проверок, который был продлен до конца 2023 года.

При проведении проверок Роструд применяет риск-ориентированный подход. Это означает, что все работодатели разделены на 5 категорий рисков, от которых зависит периодичность плановых проверок. В зависимости от категории риска работодателя проверяют:

категория высокого риска – 1 раз в 2 года;
категория значительного риска – 1 раз в 3 года;
категория среднего риска – 1 раз в 5 лет;
категория умеренного риска – 1 раз в 6 лет;
категория низкого риска – плановые проверки не проводятся.

Какие строки в 6-НДФЛ не требуют проверки?

Документ

Письмо ФНС России от 30.01.2023 № БС-4-11/1010@

Комментарий

Согласно контрольным соотношениям показателей расчета 6-НДФЛ (направлены письмом ФНС России от 18.02.2022 № БС-4-11/1981@):

дата по строке 021 раздела 1 расчета 6-НДФЛ (срок перечисления НДФЛ) должна быть позднее или равна дате уплаты налога, которая указана в карточке расчетов с бюджетом (контрольное соотношение 2.2);
сумма строк 112 и 113 раздела 2 расчета 6-НДФЛ (сумма дохода, начисленная по трудовым и гражданско-правовым договорам) должна быть больше или равна показателю строки 050 (база для исчисления взносов) Приложения № 1 к разделу 1 расчета по страховым взносам (контрольное соотношение 3.1).

Несоблюдение этих соотношений свидетельствовало о нарушении налоговым агентом срока перечисления удержанного НДФЛ и занижения налоговой базы по НДФЛ.

С 1 января 2023 года указанные соотношения утратили свою актуальность, поскольку изменен срок уплаты НДФЛ и порядок определения даты фактического получения дохода в виде зарплаты. Кроме того, с отчетности за 1-й квартал 2023 года применяется обновленная форма расчета 6-НДФЛ (см. комментарий) и новая форма расчета по страховым взносам (см. комментарий).

В письме от 30.01.2023 № БС-4-11/1010@ ФНС России сообщила:

контрольное соотношение 2.2 не применяется с представления расчета 6-НДФЛ за 1-й квартал 2023 года;
контрольное соотношение 3.1 не применяется с представления расчета 6-НДФЛ за 2022 год.

Сколько часов нужно обучать работника охране труда?

Документ

Письмо Минтруда России от 15.12.2022 № 15-2/ООГ-3216

Комментарий

В письме от 15.12.2022 № 15-2/ООГ-3216 Минтруд России дал разъяснения по вопросу о длительности обучения работников охране труда.

Согласно п. 46 Правил обучения по охране труда и проверки знания требований охраны труда, утв. постановлением Правительства России от 24.12.2021 № 2464 (далее – Правила), обучение работников проводится:

по программе обучения общим вопросам охраны труда и функционирования системы управления охраной труда – не менее 16 часов;
по программе обучения безопасным методам и приемам выполнения работ при воздействии вредных и (или) опасных производственных факторов – не менее 16 часов;
по программе обучения безопасным методам и приемам выполнения работ повышенной опасности, к которым предъявляются дополнительные требования.

В Минтруде России напомнили следующее: если работник должен обучаться требованиям охраны труда по нескольким программам, общая продолжительность обучения суммируется (п. 47 Правил). Также отмечается, что объединение вышеперечисленных программ обучения в одну программу не предусмотрено.

Если работника необходимо обучать охране труда по трем программам, общая минимальная продолжительность обучения может быть снижена до 40 часов. Сверх объема часов по программе работодатель может предусмотреть часы на обучение оказанию первой помощи пострадавшим и использованию (применению) средств индивидуальной защиты. Обучение по этим темам работодатель организует самостоятельно.

Лицензии и разрешения, срок действия которых истекает в 2023 году, продлят автоматически

Документ

Постановление Правительства России от 23.01.2023 № 63

Комментарий

Некоторые разрешения, срок действия которых истекает в 2023 году, будут автоматически продлены на 12 месяцев. Соответствующие изменения внесены в постановление Правительства России от 12.03.2022 № 353 "Об особенностях разрешительной деятельности в Российской Федерации в 2022 и 2023 годах".

Автоматическое продление будет действовать в отношении следующих видов разрешительной документации:

лицензии на телевизионное вещание, радиовещание;
государственная регистрация лекарственных препаратов для ветеринарного применения;
разрешения на судовые радиостанции, используемые на морских судах, судах внутреннего плавания и судах смешанного (река – море) плавания;
санитарно-эпидемиологические заключения (за исключением санитарно-эпидемиологических заключений на виды деятельности, работы, услуги, санитарно-эпидемиологических заключений на размещение объекта, санитарно-эпидемиологических заключений на деятельность по организации отдыха детей и их оздоровления, санитарно-эпидемиологических заключений на проектную документацию);
аккредитация частных агентств занятости на право осуществления деятельности по предоставлению труда работников (персонала);
заключения о соответствии установленным требованиям учебно-материальной базы организации, осуществляющей профессиональное обучение водителей транспортных средств, а также соискателя лицензии на осуществление такой образовательной деятельности;
разрешения на выброс загрязняющих веществ в атмосферный воздух, лимиты на выбросы загрязняющих веществ, разрешения на сброс загрязняющих веществ, лимиты на сбросы загрязняющих веществ, полученные организациями и ИП, работающими на объектах I категории опасности, а также разрешения на временные выбросы и сбросы;
аттестация экспертов, привлекаемых к проведению мероприятий по экологическому контролю.

На 12 месяцев продлено действие лицензий на розничную продажу алкогольной продукции в магазинах беспошлинной торговли, которые истекают с 15.03.2023 по 14.03.2024.

Для некоторых категорий разрешений увеличены сроки автоматического продления. Так, срок действия аттестатов аккредитации организаций, занимающихся классификацией гостиниц, горнолыжных трасс, пляжей продлевается на 18 месяцев в отношении аттестатов:

рок действия которых истекает с 26.01.2023 по 31.12.2023 включительно (кроме случаев, когда на 26.01.2023 в уполномоченный орган уже была подана заявка на продление аккредитации и уже была проведена выездная оценка соответствия требованиям по аттестации);
срок действия которых истек до 26.01.2023 при условии, что на эту дату в уполномоченный орган уже была подана заявка на продление аккредитации и по ней не была произведена выездная оценка соответствия требованиям по аттестации.

Если с 01.01.2023 по 26.01.2023 соискателем лицензии или другого разрешительного документа, действие которого продлевается автоматически, была уплачена государственная пошлина за их продление, он вправе обратиться в лицензирующий орган с заявлением о возврате уплаченной пошлины.

Можно ли хранить бумажные документы в электронном виде?

Документ

Письмо Минфина России от 28.12.2022 № 07-01-10/128798

Комментарий

Современные технологии позволяют переводить в электронный вид документы бухгалтерского учета, составленные на бумажном носителе. Однако хранить бумажные документы в электронном виде организации не могут.

В письме от 28.12.2022 № 07-01-10/128798 Минфин России пояснил, что это не предусмотрено нормами ФСБУ 27/2021 "Документы и документооборот в бухгалтерском учете".

Согласно п. 24 ФСБУ документы бухгалтерского учета должны храниться в том виде, в котором они были составлены. Перевод документов бухгалтерского учета на бумажном носителе в электронный вид с целью последующего хранения не допускается.

Должен ли ИП на УСН платить налог при получении имущества в дар от родственников?

Документ

Постановление Арбитражного суда Волго-Вятского округа от 25.01.2023 № Ф01-7767/2022 по делу № А28-8623/2021

Комментарий

Если имущество, полученное предпринимателем в дар от родственников, в дальнейшем используется в предпринимательской деятельности, стоимость таких объектов нужно включить в доходы при исчислении налога при УСН. К таким выводам пришел Арбитражный суд Волго-Вятского округа. Обоснование следующее.

Для целей УСН в доходы включаются выручка от реализации и внереализационные доходы. А состав внереализационных доходов определяется по правилам ст. 250 НК РФ. Это вытекает из положений п. 1 ст. 346.15 и п. 1 ст. 248 НК РФ. Пунктом 8 ст. 250 НК РФ предусмотрено, что доходы в виде безвозмездно полученного имущества для целей налогообложения считаются внереализационными.

Таким образом, если полученное в дар имущество будет использоваться в предпринимательской деятельности, оно образует для одаряемого ИП, применяющего УСН, внереализационный доход, в том числе если дарителем выступает родственник предпринимателя. Более того, в последнем случае стороны договора дарения признаются взаимозависимыми (пп. 1 п. 2 ст. 105.1 НК РФ). Поэтому для целей УСН стоимость полученного от родственника дара должна определяться по рыночной цене. Использовать для этого оценочную стоимость, указанную сторонами в договоре, нельзя, т. к. она не может рассматриваться в качестве рыночной для целей налогообложения (постановление от 25.01.2023 № Ф01-7767/2022 по делу № А28-8623/2021).

Тариф в системе "Платон" увеличен на 12 процентов

Документ

Информация на сайте Минтранса России, Информация Росавтодора

Комментарий

С 1 февраля тариф за проезд по федеральным автодорогам большегрузного (с максимальной массой свыше 12 тонн) транспорта был проиндексирован с учетом уровня инфляции и увеличен на 11,94 % – с 2,54 до 2,84 руб. за километр. Таким образом, ставка тарифа увеличена на 30 копеек. Соответствующая информация размещена на сайтах Минтранса России и Росавтодора.

Напоминаем, что размер платы и порядок ее индексации установлены постановлениями Правительства РФ от 14.06.2013 № 504 и т 03.11.2015 № 1191. Размер платы рассчитывается как произведение: