С 01.01.2026 будет производиться семейная налоговая выплата

Документ

Федеральный закон от 13.07.2024 № 179-ФЗ

Комментарий

В 2024 году Президент РФ подписал Федеральный закон от 13.07.2024 № 179-ФЗ "О ежегодной семейной выплате гражданам Российской Федерации, имеющим двух и более детей". Он вступает в силу с 01.01.2026. Это значит, что в 2026 году граждане впервые смогут обратиться за семейной выплатой по итогам 2025 года.

Рассмотрим основные моменты получения такой выплаты.

Обратиться за семейной налоговой выплатой вправе каждый из родителей (усыновителей, опекунов, попечителей) детей до 18 лет и до 23 лет, если они получают общее образование (школа), профессиональное (колледж, техникум, училище, лицей) или высшее по очной форме (кроме доп. образования).

Претендовать на такую выплату могут граждане РФ, постоянно проживающие в России, при соблюдении следующих условий:

• в семье два и более ребенка;

• среднедушевой доход семьи не превышает полуторократный прожиточный минимум на человека в субъекте РФ по месту жительства (пребывания). При определении права на выплату будет учитываться наличие в семье недвижимого и движимого имущества. Перечень такого имущества, требования к составу семьи, виды доходов для расчета среднедушевого дохода семьи установит Правительство России;

• нет задолженности по уплате алиментов;

• в течение года, предшествующего году обращения за назначением выплаты, уплачен НДФЛ.

Размер выплаты рассчитывается как разница между уплаченным за предыдущий год НДФЛ и налогом, исчисленным с того же дохода по ставке 6 %. Другими словами, физлицу пересчитают НДФЛ за предыдущий год по ставке 6 % и излишне уплаченную сумму (7 %) вернут. Выплата поступит на счет физлица в российском банке.

Обратиться за назначением семейной налоговой выплаты можно с 1 июня до 1 октября года, следующего за годом, в котором уплачен НДФЛ. Иначе говоря, чтобы получить выплату за 2025 год, заявление необходимо подать с 1 июня по 1 октября 2026 года. Заявление на выплату подается в территориальный орган СФР по месту жительства (пребывания) лично, через Госуслуги (электронно) или в МФЦ. Форму заявления и перечень необходимых документов установит Правительство России.

Информация о назначении выплаты размещается в государственной информационной системе "Единая централизованная цифровая платформа в социальной сфере". При этом такая выплата не учитывается при определении права на получение иных мер социальной поддержки.

Какую ставку НДС указывать в январском счете-фактуре по услугам аренды за декабрь 2025 года?

Вопрос аудитору

Заключен долгосрочный договор аренды помещения у ООО, арендная плата перечисляется ежемесячно по окончании того месяца, в котором услуги были оказаны. Счет-фактура по аренде за декабрь 2025 г. будет выставлен в январе 2026 года. Какую ставку НДС в нем указывать?

Датой оказания услуг по аренде за декабрь 2025 года признается 31.12.2025, поэтому к этим услугам применяется ставка НДС 20 %.

Обоснуем ответ.

Изменения в п. 3 ст. 164 НК РФ об увеличении ставки НДС до 22 % вступят в силу 01.01.2026 (ч. 3 ст. 25 Федерального закона от 28.11.2025 № 425-ФЗ). Положения п. 3 ст. 164 НК РФ в новой редакции применяются к отношениям по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, отгруженных (выполненных, оказанных), переданных с 01.01.2026 (ч. 13 ст. 25 Федерального закона от 28.11.2025 № 425-ФЗ).

Датой оказания длящихся услуг (например, по аренде) является последний день квартала, в котором они оказаны (письма Минфина России от 27.04.2024 № 03-07-09/40301, от 31.03.2021 № 03-07-14/23424). Иначе говоря, услуги аренды за декабрь 2025 года будут считаться оказанными 31.12.2025. Поэтому в отношении этих услуг применяется ставка НДС 20 %. Именно эта ставка должна быть отражена в первичных расчетных документах, а также в счете-фактуре. Отметим, контролирующие органы разрешают выставлять счета-фактуры по аренде как ежеквартально, так и ежемесячно (см. статью-рекомендацию), то есть налогоплательщик вправе выбрать наиболее удобный для себя вариант поведения.

По общему правилу счет-фактура выставляется не позднее 5 календарных дней со дня оказания услуг (п. 3 ст. 168 НК РФ). По услугам, оказанным 31.12.2025, пятидневный срок выставления счета-фактуры приходится на праздничный день. В таком случае днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день – 12.01.2026 (п. 7 ст. 6.1 НК РФ). Иными словами, по услугам за декабрь 2025 года счет-фактуру можно выставить в первый рабочий день 2026 года, т. е. 12 января. Несмотря на составление счета-фактуры в 2026 году, в нем все равно должна быть указана ставка 20 %.

Когда платить зарплату за декабрь 2025 года?

Вопрос аудитору

В организации заработная плата за первую половину месяца выплачивается 25-го числа, а за вторую – 10-го. Можно ли без нарушения законодательства выплатить заработную плату за декабрь 2025 года 29 декабря, если 30 декабря – это рабочий день?

Если срок выплаты заработной платы за вторую половину декабря 2025 года приходится на период с 1 по 11 января 2026 года либо на 31 декабря 2025 года, то выплатить заработную плату необходимо 30 декабря 2025 года. Выплата заработной платы 29 декабря 2025 года возможна, если такое правило закреплено в ЛНА работодателя. Если срок выплаты заработной платы за вторую половину месяца определен в период с 12-го по 15-е число следующего месяца и переносы зарплаты за декабрь в ЛНА не установлены, то самый безопасный вариант – выплатить зарплату в декабре за часть отработанного времени (например, 26 или 29 декабря за фактически отработанные дни к этому моменту). При этом окончательный расчет за вторую половину декабря произвести в январе в установленный срок выплаты зарплаты.

Обоснование следующее.

Заработная плата выплачивается не реже чем каждые полмесяца. Кроме того, в ч. 6 ст. 136 ТК РФ определено, что заработная плата выплачивается не позднее 15 календарных дней со дня окончания периода, за который она начислена. Дату выплаты заработной платы работодатель определяет в Правилах внутреннего трудового распорядка, в коллективном договоре (при его наличии в организации) или в трудовом договоре. Отметим, должна быть установлена точная дата выплаты, а не период (например, "10-го числа следующего месяца", а не "не позднее 10-го числа"). При этом сроки выплаты зарплаты могут быть закреплены в любом из указанных документов (см. письмо Минтруда России от 23.09.2016 № 14-1/ООГ-8532).

Заработную плату необходимо выплачивать в сроки, определенные внутренними (локальными) документами (абз. 7 ч. 2 ст. 22 ТК РФ). В противном случае работодателю грозит ответственность по ч. 6 ст. 5.27 КоАП РФ за невыплату зарплаты. Если заработная плата выплачена сотрудникам раньше или позже установленной даты, нарушается положение ч. 6 ст. 136 ТК РФ о выплатах каждые полмесяца, что также может послужить основанием для привлечения к ответственности по ч. 1 ст. 5.27 КоАП РФ.

Если организация планирует изменить сроки выплаты заработной платы, необходимо внести изменения в документы, которыми эти сроки установлены. Это можно не делать, только если день выплаты зарплаты совпадает с выходным или нерабочим праздничным днем (ч. 8 ст. 136 ТК РФ). В таком случае выплата производится накануне выходных или праздничных дней.

Выходные и нерабочие праздничные дни в новогодние праздники продлятся с 31.12.2025 по 11.01.2026 (ст. 112 ТК РФ, постановления Правительства России от 04.10.2024 № 1335, от 24.09.2025 № 1466).

В силу требований законодательства переносить сроки выплаты зарплаты за декабрь 2025 года необходимо, только если они установлены на период с 31 декабря 2025 по 11 января 2026 года. В этом случае заработная плата должны быть выплачена 30 декабря 2025 года.

В остальных случаях, например, если дата выплаты зарплаты закреплена 15-го числа, зарплату за вторую половину декабря 2025 года следует выплатить 15 января 2026 года.

Отметим, что в соответствии с позицией Минтруда России, изложенной в письме от 12.11.2018 № 14-1/ООГ-8602, положение ч. 6 ст. 136 ТК РФ носит защитный характер для работника и направлено на то, чтобы зарплату сотрудники получали через равные промежутки времени. Поэтому выплата зарплаты раньше установленного срока не нарушает права работника.

Таким образом, учитывая приведенные разъяснения, выплата заработной платы за вторую половину декабря 2025 года, к примеру, 30 декабря 2025 года вместо 15 января 2026 года не нарушает права работников, вызвать претензии со стороны проверяющих не должна. Однако в этой ситуации следующая выплата зарплаты (за первую половину января) будет произведена позже, чем через полмесяца (30 января). Если при выплате зарплаты в декабре до следующей выплаты остается больше двух недель, во избежание претензий контролирующих органов рекомендуем произвести дополнительную выплату в промежутке между этими датами. Промежуточную выплату необходимо произвести за фактически отработанные дни в январе.

Для того чтобы всегда выплачивать заработную плату за декабрь в декабре, рекомендуем в ЛНА (в ПВТР или в Положении об оплате труда) закрепить, что заработная плата за декабрь выплачивается, к примеру, в 29 декабря. И установить дополнительную выплату за январь (например, 15 января) с учетом фактически отработанного времени.

Это решение также небезупречно с точки зрения ч. 6 ст. 136 ТК РФ, поскольку Минтруд России и Роструд неоднократно указывали, что заработная плата за вторую половину месяца должна быть выплачена с 1-го по 15-е число следующего месяца (см. письма Минтруда России от 12.03.2019 № 14-2/ООГ-1663, от 14.02.2017 № 14-1/ООГ-129 и от 21.09.2016 № 14-1/В-911, Роструда от 26.09.2016 № ТЗ/5802-6-1). Иными словами, заработную плату за вторую половину месяца, по мнению контролирующих органов, нельзя выплачивать ранее окончания этого месяца, в том числе в последний день этого месяца. В то же время ГИТ по г. Москве пришла к выводу, что работодатель может выплатить заработную плату за вторую половину месяца в последний рабочий день этого месяца (см. письмо от 31.07.2024 № 77/77/6-19414-24-ПВ/10-15529-24-СП). Эта точка зрения основана на том, что законодатель запретил выплачивать зарплату позднее 15 дней со дня окончания периода, за который она выплачена (ч. 6 ст. 136 ТК РФ). Запрета на более раннюю выплату нет. Полагаем, что если закрепить указанное правило в локальном нормативном акте, претензий со стороны проверяющих не будет.

Оптимальным вариантом в ситуации, когда дата выплаты зарплаты установлена позже 11-го числа месяца, на наш взгляд, является дополнительная выплата в декабре за фактически отработанные дни в декабре. Например, 26 или 29 декабря можно оплатить фактически отработанные в декабре дни (по 26 декабря, например). Остаток заработной платы можно выплатить в обычные сроки, определенные в локальных нормативных актах. Однако это правило также необходимо закрепить в локальных документах работодателя, поскольку оно меняет установленные сроки выплаты заработной платы.

Входят ли 31 декабря 2025 года и 9, 10 и 11 января 2026 года в число дней ежегодного отпуска?

Вопрос аудитору

Работнику предоставляется ежегодный отпуск с 29 декабря 2025 года на две недели. Входят ли 31 декабря 2025 года и 9, 10 и 11 января 2026 года, а также новогодние праздники в число календарных дней ежегодного основного оплачиваемого отпуска?

Если сотруднику предоставляется ежегодный отпуск с 29 декабря 2025 года, то выходные дни 31 декабря 2025 года и 9, 10 и 11 января 2026 года входят в число оплачиваемых календарных дней отпуска. При этом нерабочие праздничные дни с 1 по 8 января 2026 года не входят в число дней отпуска и не оплачиваются.

Обоснуем ответ.

Продолжительность ежегодного оплачиваемого отпуска исчисляется в календарных днях. Нерабочие праздничные дни, приходящиеся на период такого отпуска, не включаются в число его календарных дней (ч. 1 ст. 120 ТК РФ). При этом выходные дни (в том числе перенесенные по решению Правительства России) учитываются при определении продолжительности отпуска (письма Минтруда России от 15.04.2016 № 14-1/В-351,  Роструда от 20.06.2024 № ПГ/11789-6-1).

В соответствии с ч. 1 ст. 112 ТК РФ нерабочими праздничными днями в январе являются дни с 1 по 8 января. 31 декабря 2025 года – это выходной день (с учетом переноса  выходных постановлением Правительства России от 04.10.2024 № 1335).

Таким образом, нерабочие праздничные дни с 1 по 8 января 2026 года в число календарных дней ежегодного отпуска не включаются. При этом среда (31 декабря 2025 года), на которую перенесен выходной день, а также 9, 10 и 11 января 2026 года входят в число дней отпуска.

Выходные дни 31 декабря 2025 года, 9, 10 и 11 января 2026 года подлежат оплате, как и другие дни отпуска. Отпускные за период с 1 по 8 января 2026 года не выплачиваются, поскольку эти дни не являются днями отпуска.

Для ответа на вопрос о количестве дней отпуска важно, как именно сформулировано заявление сотрудника. Если сотрудник написал в заявлении: "Прошу предоставить ежегодный отпуск с 29.12.2025 по 11.01.2026", то днями отпуска будут 29 – 31 декабря 2025 года и 9 – 11 января 2026 года, а на работу сотрудник выйдет 12 января 2026 года. При этом отпускные сотруднику нужно заплатить за 6 дней (29 – 31 декабря и 9 – 11 января).

Если сотрудник написал: "Прошу предоставить ежегодный отпуск с 29.12.2025 на 14 календарных дней", то на работу он выйдет 20 января 2026 года, поскольку отпуск продлевается на нерабочие праздничные дни с 1 по 8 января. При этом оплате по среднему заработку подлежат дни с 29.12.2025 по 31.12.2025 и с 09.01.2026 по 19.01.2026, поскольку дни с 1 по 8 января 2026 года не оплачиваются.

Уточнили правила аккредитации ИТ-компаний с 01.01.2026

Документ

Постановление Правительства России от 28.11.2025 № 1949

Комментарий

Для российских ИТ-компаний предусмотрены преференции в виде пониженных тарифов страховых взносов и пониженной ставки по налогу на прибыль. Одно из условий применения таких льгот – наличие документа о государственной аккредитации в области информационных технологий.

Порядок госаккредитации утвержден постановлением Правительства России от 30.09.2022 № 1729 (далее – Порядок). В него постановлением от 28.11.2025 № 1949 Правительство России внесло поправки (далее – Постановление), которые вступят в силу с 01.01.2026. Рассмотрим подробнее, что изменилось.

Новые критерии для получения аккредитации

Для получения аккредитации организация должна соответствовать определенным критериям. Постановлением действующий перечень критериев расширен.

Так, организация должна соответствовать одному из следующих условий (пп. "ж" п. 4 Порядка):

• организация не является публичным акционерным обществом (ПАО) и владение, управление либо контроль прямо и (или) косвенно в отношении более чем 50 % долей (акций) в уставном (складочном) капитале такой организации осуществляются российскими юрлицами и (или) гражданами РФ;

• организация является ПАО и не находится под контролем иностранных граждан, иностранных государств, иностранных юрлиц, компаний, других корпоративных образований, обладающих гражданской правоспособностью, созданных в соответствии с законодательством иностранных государств, и международных организаций, а также созданных на территории РФ филиалов и представительств указанных иностранных юрлиц (далее – иностранное контролирующее лицо);

• организация является организацией, указанной в п. 9 или п. 9(1) Порядка (например, казенные учреждения, АНО, госкорпорации), в которой прямо или косвенно участвуют РФ, субъект РФ, муниципальное образование (доля такого участия составляет не менее 50 %) либо одним из учредителей которой является РФ.

При этом организация, которая является ПАО, считается находящейся под контролем иностранного контролирующего лица при выполнении одного из следующих условий (п. 4.1 Порядка):

• иностранное контролирующее лицо вправе прямо или косвенно распоряжаться более чем 50 % общего количества голосов, приходящихся на голосующие акции (доли), составляющие уставный капитал организации;

• иностранное контролирующее лицо на основании договора или по иным основаниям получило право или полномочие определять решения, принимаемые организацией;

• иностранное контролирующее лицо вправе назначать (избирать) единоличный исполнительный орган организации и (или) более чем 50 % состава коллегиального исполнительного органа организации и (или) имеет безусловную возможность избирать более чем 50 % состава совета директоров (наблюдательного совета);

• иностранное контролирующее лицо осуществляет полномочия управляющей организации (управляющего) организации.

Критерий о 30-процентной доле в ИТ-сфере

По действующим правилам для получения госаккредитации необходимо, чтобы за год, предшествующий дате подачи заявления о получении ИТ-аккредитации, доля доходов от деятельности в области ИТ была более 30 % всех доходов организации (пп. "в" п. 4 Порядка).

Постановлением это правило скорректировано. С 01.01.2026 доля в 30 % будет рассчитываться не от доходов, а от выручки от деятельности в ИТ-области по данным бухгалтерской (финансовой) отчетности.

Для подтверждения соблюдения этого критерия с заявлением на получение госаккредитации необходимо подать подписанную руководителем справку о выручке.

Раскрытие сведений

По действующим правилам ИТ-компании должны обеспечить возможность раскрытия сведений за предыдущий и текущий годы, а также не менее двух лет после подачи заявления об аккредитации.

Постановление конкретизировало эту норму. Так, предоставить доступ необходимо к сведениям (п. 25.2 Порядка):

• о среднемесячном размере выплат и вознаграждений работникам компании;

• о применении пониженных тарифов страховых взносов (предусмотренных пп. 1.1 п. 2, п. 2.2 и п. 2.2-1 ст. 427 НК РФ).

При этом порядок предоставления согласия на раскрытие в ФНС России остается прежним.

Порядок подтверждения размера среднемесячных выплат для плательщиков АУСН

Получить ИТ-аккредитацию может организация, у которой среднемесячный размер выплат в пользу работников за последние три месяца последнего отчетного (расчетного) периода не ниже размера среднемесячной зарплаты в РФ или в субъекте РФ (по месту регистрации организации) за квартал, предшествующий дате подачи заявления на аккредитацию (пп. "б" п. 4 Порядка).

Сведения о выплатах определяются на основании расчетов по страховым взносам (РСВ). Однако плательщики, применяющие АУСН, такие расчеты не представляют (ч. 2 ст. 18 Федерального закона от 25.02.2022 № 17-ФЗ).

Постановлением предусмотрено, что плательщики АУСН среднемесячный размер выплат устанавливают на основании сведений о суммах и видах дохода, которые подлежат выплате (независимо от того, облагаются они НДФЛ или нет) физлицам. Эти сведения плательщики АУСН подают в ИФНС через уполномоченную кредитную организацию либо напрямую через личный кабинет налогоплательщика.

Новые условия для подтверждения аккредитации

ИТ-организации, которые получили государственную аккредитацию, обязаны ежегодно подтверждать свой статус. Для этого не позднее 1 июня необходимо через личный кабинет на Госуслугах подать заявление о прохождении плановой процедуры подтверждения.

Постановлением введено новое условие для подтверждения аккредитации (п. 25.3-25.5 Порядка). Так, ИТ-компания должна заключить не менее одного соглашения об оказании содействия и реализации образовательных программ в области ИТ-технологий (далее – Соглашение).

Соглашение можно заключить как с частной образовательной организацией, так и с организацией, финансируемой за счет бюджетных средств. Образовательная организация может предоставлять услуги среднего или высшего образования и быть автономной некоммерческой организацией.

Наличие Соглашения необходимо, если ИТ-компания:

• применяла пониженные тарифы страховых взносов и (или) пониженную налоговую ставку по налогу на прибыль;

• доходы от реализации в соответствии со ст. 249 НК РФ составили не менее 1 млрд руб.;

• средняя численность физлиц, с выплат которым исчислены страховые взносы, составила не менее 100 человек.

Дополнительно к Соглашению можно заключить соглашение с государственной (муниципальной) профессиональной образовательной организацией и (или) соглашение с исполнительным органом субъекта РФ, осуществляющим государственное управление в сфере образования. Предметом такого соглашения должно быть осуществление организацией мероприятий в рамках внеурочной деятельности и дополнительного образования детей, направленных на повышение уровня знаний детей в области информационных технологий (в т. ч. робототехники и искусственного интеллекта).

Объем финансового обеспечения образовательных мероприятий в текущем году по всем соглашениям должен быть не менее 3 % от средств, сэкономленных за счет применения пониженных тарифов страховых взносов и пониженной ставки по налогу на прибыль. Сэкономленные средства определяются за год, который предшествует году, предшествующему периоду действия соглашения об образовательной поддержке. Это значит, что при подтверждении аккредитации в 2026 году проверка будет проводиться по данным за 2024 год.

Компании, входящие в группу компаний, могут заключить одно соглашение на группу. При этом каждая организация вправе быть стороной только одного действующего договора о взаимодействии. А объем финансирования определяется от общей суммы экономии на уплате налога на прибыль и страховых взносов.

Можно ли в 2025 году выставить счет со ставкой НДС 22 %?

Вопрос аудитору

С 01.01.2026 ставка НДС составит 22 %. Как в 2025 году выставить счет с учетом новой ставки?

Если договором предусмотрено, что отгрузка будет произведена в 2026 году, а предоплата в 2025-м, то в счете на оплату можно указать ставку НДС 22 %. Выставлять иные документы со ставкой 22 % в 2025 году неправомерно.

Обоснуем ответ.

С 01.01.2026 ставка НДС составит 22 % (пп. "в" п. 8 ст. 2, ч. 3 ст. 25 Федерального закона от 28.11.2025 № 425-ФЗ). При этом налоговая база по НДС определяется на наиболее раннюю из дат (ст. 167 НК РФ):

• дату отгрузки товаров (работ, услуг),

• дату оплаты (частичной оплаты) товаров (работ, услуг).

Иначе говоря, ставка 22 % применяется, если предоплата (аванс) или отгрузка товара (работ, услуг) происходят после 01.01.2026. Счет на оплату в 2025 году товаров, которые будут отгружены в 2026 году, можно выставить с НДС 22 %. Однако если оплата поступит в 2025 году, то авансовый счет-фактуру необходимо оформить по правилам 2025 года (т. е. со ставкой НДС 20 %).