Работодателей могут обязать переводить на удаленку беременных женщин и работников с детьми

Документ

Законопроект № 774849-8

Комментарий

На рассмотрение в Госдуму РФ внесен законопроект, который закрепляет дополнительные гарантии для беременных женщин и лиц с семейными обязанностями. Планируется дополнить Трудовой кодекс РФ новой статьей 254.1, согласно которой работодатели будут обязаны переводить на дистанционную работу следующие категории сотрудников (по их заявлению):

• беременных женщин;
• женщин, имеющих детей в возрасте до 3 лет;
• одиноких матерей, воспитывающих ребенка в возрасте до 16 лет (ребенка-инвалида в возрасте до 18 лет);
• отцов и других лиц, воспитывающих без матери ребенка в возрасте до 16 лет (ребенка-инвалида в возрасте до 18 лет);
• родителей (опекунов, попечителей), которые являются единственными кормильцами ребенка в возрасте до 3 лет в семье с 3 и более детьми в возрасте до 14 лет или ребенка-инвалида до 18 лет, если другой родитель (опекун, попечитель) не работает.

При этом оформлять перевод работника на удаленку можно будет в том случае, если у него есть возможность работать дистанционно. Если сотрудник фактически не может трудиться дистанционно (например, рабочий на производстве, наладчик оборудования и др.), то такой перевод будет невозможен.

Напомним, что по действующему законодательству работодатель не обязан по волеизъявлению беременной работницы или матери, воспитывающей ребенка, либо другого лица, воспитывающего ребенка (детей), оформлять дистанционную работу.

Если закон будет принят, мы сообщим об этом дополнительно.

Изменен формат доверенности для взаимодействия с налоговой

Документ

Приказ ФНС России от 16.10.2024 № ЕД-7-26/858@

Комментарий

Налогоплательщик может взаимодействовать с налоговыми органами через представителя (п. 1 ст. 29 НК РФ). Полномочия такого лица подтверждает доверенность, выданная в порядке, установленном гражданским законодательством РФ (п. 3 ст. 29 НК РФ).

С 01.03.2024 уполномоченный представитель налогоплательщика вправе действовать также на основании электронной доверенности, подписанной электронной подписью доверителя. Формат такой доверенности и порядок ее направления утверждены приказом ФНС России от 19.09.2023 № ЕД-7-26/648@. Приказом от 16.10.2024 № ЕД-7-26/858@ (далее – Приказ) налоговая служба внесла изменения в утвержденный формат доверенности.

Также Приказом изменен формат заявления об отзыве электронной доверенности и порядок его направления в ИФНС (утв. приказом ФНС России от 11.12.2023 № ЕД-7-26/946@).

Изменения связаны с внесением поправок в п. 7 ст. 84 НК РФ (Федеральный закон от 08.08.2024 № 259-ФЗ), согласно которым физлицо (не ИП) может указывать в доверенности номер записи Единого федерального информационного регистра, содержащего сведения о населении.

Приказ вступает в силу 19.12.2024. Это значит, что после этой даты физлица смогут указывать в доверенности и заявлении об ее отзыве номер записи из такого регистра.

Когда разные оклады по одной должности законны?

Документ

Определение Седьмого кассационного суда общей юрисдикции от 06.08.2024 № 88-13493/2024 по делу № 2-1260/2023

Комментарий

В ч. 2 ст. 22 ТК РФ закреплен один из важных принципов трудового законодательства, согласно которому работодатель обязан обеспечить работникам равную оплату за труд равной ценности без какой-либо дискриминации. Поэтому разные оклады по одной должности – это нарушение трудового законодательства.

Судьи Седьмого КСОЮ в определении от 06.08.2024 № 88-13493/2024 по делу № 2-1260/2023 указали на случаи, когда разные оклады для одной должности считаются нормой.

В частности, если в организации есть подразделения в разных регионах РФ. В таком случае установление различных часовых тарифных ставок по одной должности в различных структурных подразделениях (которые расположены в разных регионах) требования законодательства не нарушает.

Какие правила применения УСН действуют с 2025 года?

Документ

Информация УФНС России по Приморскому краю от 20.11.2024

Комментарий

В рамках налоговой реформы скорректированы отдельные положения о применении УСН с 2025 года. Так, для перехода на УСН с 2025 года организациям необходимо соблюдать следующие условия (п. 2 ст. 346.12, ст. 8 Федерального закона от 12.07.2024 № 176-ФЗ):

• доходы за 9 месяцев 2024 года не превысили 337,5 млн руб. (ранее 112,5 млн руб.) (п. 2 ст. 346.12 НК РФ);
• остаточная стоимость основных средств не превышает 200 млн руб. (ранее 150 млн руб.) (пп. 16 п. 3 ст. 346.12 НК РФ в ред. с 01.01.2025);
• средняя численность работников не более 130 человек (пп. 15 п. 3 ст. 346.12 в ред. с 01.01.2025).

ИП для перехода на УСН необходимо соблюдать порог средней численности работников.

В 2025 году организации и ИП вправе продолжать применять УСН, если:

• доходы за текущий период не превысили 450 млн руб. (ранее 200 млн руб.) (п. 4 ст. 346.13 НК РФ в ред. с 01.01.2025);
• остаточная стоимость основных средств составляет не более 200 млн руб. (ранее 150 млн руб.) (пп. 16 п. 3 ст. 346.12 НК РФ в ред. с 01.01.2025);
• средняя численность работников не превышает 130 человек (пп. 15 п. 3 ст. 346.12 в ред. с 01.01.2025).

Кроме того, на УСН останутся только базовые ставки 6 % (объект налогообложения "доходы") и 15 % (объект налогообложения "доходы минус расходы"). Пункты 1.1 и 2.1 ст. 346.20 НК РФ, устанавливающие повышенные ставки 8 и 20 %, применяться не будут (п. 75 ст. 2 Федерального закона от 12.07.2024 № 176-ФЗ). Отметим, власти субъектов РФ вправе устанавливать пониженные ставки налога (п. 1 и 2 ст. 346.20 НК РФ).

Напомним, с 2025 года упрощенцы будут признаваться плательщиками НДС, если их доход за 2024 год превысит 60 млн руб. В этом случае они вправе выбрать одну из следующих ставок НДС:

• общие ставки (20 % или 10 %) с правом применения вычета;
• пониженные ставки (5 % при доходах до 250 млн руб. и 7 % – при доходах от 250 млн руб. до 450 млн руб.) без права применения вычета по НДС.

Если доходы за 2024 год не превысят 60 млн руб., упрощенцы автоматически получат освобождение от НДС (т. е. не будут составлять счета-фактуры, вести книги покупок и продаж, сдавать декларацию по НДС). Также освобождением смогут воспользоваться вновь зарегистрированные в 2025 году организации и ИП.

Может ли упрощенец отказаться от освобождения от НДС?

Документ

Письма Минфина России от 07.10.2024 № 03-07-11/96800, от 02.10.2024 № 03-07-11/95245

Комментарий

С 2025 года организации и предприниматели на УСН станут плательщиками НДС. От НДС в 2025 году будут освобождены только те налогоплательщики, доход которых за 2024 год не превысит 60 млн руб. Освобождение действует до тех пор, пока доходы упрощенца не превысят 60 млн руб. Утрачивается оно с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором было превышение (пп. "а", "г" п. 1, п. 72 ст. 2, п. 2 ст. 8 Федерального закона от 12.07.2024 № 176-ФЗ). Освобождение от НДС является обязательным. Отказаться от него нельзя. Об этом напомнил Минфин России в письмах от 07.10.2024 № 03-07-11/96800, от 02.10.2024 № 03-07-11/95245.

Можно ли отозвать работника из учебного отпуска?

Документ

Письмо Минтруда России от 18.11.2024 № 14-6/ООГ-6676

Комментарий

Работодатель не вправе отозвать работника из учебного отпуска. Такой вывод следует из письма Минтруда России от 18.11.2024 № 14-6/ООГ-6676.

Гарантии и компенсации работникам, совмещающим работу с получением высшего образования, предусмотрены ст. 173 ТК РФ. Работодатель обязан предоставить оплачиваемый учебный отпуск работнику, получающему высшее образование, при соблюдении следующих условий:

• наличие государственной аккредитации программ бакалавриата, программ специалитета или магистратуры;
• успешное освоение обучающимся работником указанных образовательных программ;
• получение обучающимся работником образования соответствующего уровня (высшего образования) впервые (ч. 1 ст. 177 ТК РФ);
• обучающийся сотрудник является основным работником, а не совместителем (ч. 1 ст. 287 ТК РФ).

Если учебный отпуск является оплачиваемым, работнику сохраняется за этот период средний заработок. При этом продолжительность учебного отпуска для прохождения промежуточной аттестации и государственной итоговой аттестации установлена ч. 1 ст. 173 ТК РФ.

Для оформления отпуска сотруднику необходимо написать заявление о предоставлении учебного отпуска и приложить к нему справку-вызов из учебного заведения по форме, утв. приказом Минобрнауки России от 19.12.2013 № 1368. В этом заявлении должны быть указаны вид отпуска, его продолжительность и даты начала и окончания. На основании указанных документов работодатель издает приказ о предоставлении работнику учебного отпуска.

Отозвать работника можно только из ежегодного оплачиваемого отпуска с его согласия (за исключением отдельных категорий работников) (ч. 2-3 ст. 125 ТК РФ). Минтруд России пояснил, что трудовым законодательством не предусмотрена возможность отзыва сотрудника из учебного отпуска. Иными словами, работодатель не вправе отозвать сотрудника из предоставленного ему учебного отпуска ни по своей инициативе, ни по инициативе самого работника.

Этот вывод также подтверждает судебная практика (см. определение Восьмого КСОЮ от 07.03.2023 № 88-2936/2023, апелляционное определение Суда Ханты-Мансийского автономного округа – Югры от 27.03.2018 по делу № 33-1535/2018).

Можно ли досрочно заплатить страховые взносы за работников за декабрь 2024 года?

Документ

Письмо ФНС России от 18.11.2024 № БС-4-11/13083@

Комментарий

Напомним, что большинство налогов и взносов уплачиваются единым налоговым платежом. Так, страховые взносы на ОПС, ОМС и ОСС на случай ВНиМ с выплат физлицам нужно перечислять ежемесячно не позднее 28-го числа. Таким образом, крайний срок уплаты взносов за декабрь 2024 года – 28.01.2025.

При этом взносы можно заплатить досрочно, т. е. до окончания 2024 года. Это подтверждают и в ФНС России (см. письмо от 18.11.2024 № БС-4-11/13083@).

Отметим, что в общем случае уведомление об исчисленной сумме взносов за декабрь не подается, так как в этом случае дата подачи уведомления совпадает с датой подачи расчета по страховым взносам по итогам года (п. 9 ст. 78 НК РФ). Однако чтобы налоговый орган засчитал исчисленную за декабрь сумму взносов ранее установленного срока их уплаты, подать уведомление потребуется. В нем необходимо обозначить код отчетного периода как "34/03". Это подтверждает в комментируемом письме ФНС России.

Кроме того, чиновники обращают внимание налогоплательщиков на следующее. В соответствии с п. 9 ст. 78 НК РФ денежные средства в виде исчисленной суммы взносов за декабрь 2024 года налоговики зачтут только после исполнения обязанности по уплате агентского НДФЛ. Поэтому в уведомлении об исчисленной сумме взносов потребуется также отразить сумму исчисленного за период с 23 по 31 декабря 2024 года НДФЛ с указанием кода отчетного периода 34/13.

В любом случае нужно убедиться в том, что на ЕНС достаточно средств для исполнения обязанности по перечислению НДФЛ и взносов.