Привлекут ли директора к административной ответственности за игнорирование требования ИФНС?

Документ

Постановление Верховного Суда РФ от 01.12.2023 № 5-АД23-96-К2

Комментарий

За непредставление документов по требованию ИФНС директор организации может быть привлечен к административной ответственности (постановление Верховного Суда РФ от 01.12.2023 № 5-АД23-96-К2).

ИФНС на основании ст. 15.6 КоАП РФ составила протокол о привлечении директора организации к ответственности за непредставление документов по требованию. Все суды (в том числе Верховный) согласились с решением налоговой инспекции.

Пунктом 5 ст. 93.1 НК РФ предусмотрено, что исполнить требование о представлении документов (информации) необходимо в течение 10 дней со дня получения. Если лицо, получившее требование, не располагает истребуемыми документами (информацией), то в тот же срок надо уведомить об этом ИФНС.

При этом частью 1 ст. 15.6 КоАП РФ прямо предусмотрено, что к административной ответственности в виде штрафа от 300 до 500 руб. привлекаются должностные лица:

• за непредставление в установленный законодательством срок либо отказ от представления в налоговые органы истребуемых документов и (или) иных сведений, необходимых для налогового контроля
• либо за представление таких сведений в неполном объеме или в искаженном виде.

В целях привлечения к административной ответственности к должностным лицам относятся лица, которые выполняют организационно-распорядительные или административно-хозяйственные функции руководителя (примечание к ст. 2.4 КоАП РФ).

При рассмотрении дела установлены все юридически значимые обстоятельства совершения административного правонарушения (получение организацией требования и его неисполнение). Также привлекаемый директор был единоличным исполнительным органом общества, осуществляющим руководство его текущей деятельностью и обладающим организационно-распорядительными полномочиями. Соответственно, решение ИФНС о привлечении генерального директора к ответственности по ст. 15.6 КоАП РФ является правомерным.

Платежи директора на карту сотрудника уровень зарплаты не подтверждают

Документ

Определение Девятого кассационного суда общей юрисдикции от 08.02.2024 № 88-1284/2024

Комментарий

Судьи Девятого КСОЮ пришли к выводу, что поступления на карту работника с карты руководителя не подтверждают иной уровень зарплаты, чем тот, что установлен в трудовом договоре.

Такой вывод суд сделал при рассмотрении требования работника о доплате компенсации за неиспользованный отпуск при увольнении и зарплаты за часть отработанного времени. В ходе рассмотрения дела выяснилось, что сотруднику была установлена заработная плата в трудовом договоре в определенном размере. Выплату в этом размере подтверждали расчетные листки и платежные поручения. Однако в течение двух месяцев работнику дополнительно на карту поступали денежные средства от директора в таком же размере, как установлено в трудовом договоре. По утверждению работника, оплата его труда была в два раза выше официальной.

Первая инстанция согласилась с работником и доначислила компенсацию за неиспользованный отпуск и невыплаченную зарплату. Однако апелляция решение отменила, кассация с ней согласилась. Судьи указали, что размер зарплаты определяется трудовым договором. В рассматриваемом случае сотрудник получил всё, что полагалось в соответствии с этим документом.

Отметим, что в похожей ситуации судьи Шестого КСОЮ сделали противоположный вывод (см. комментарий).

Страхователи обязаны сдавать даже нулевой расчет по страховым взносам

Документ

Письмо Минфина России от 12.02.2024 № 03-15-05/11599

Комментарий

Подавать расчет по страховым взносам (далее – РСВ) плательщики взносов должны, даже если не производят выплаты физлицам. Об этом в очередной раз напомнил Минфин России письмом от 12.02.2024 № 03-15-05/11599. Такая ситуация возможна, если деятельность, к примеру, не ведется или приостановлена.

В ведомстве отметили, что страхователи обязаны представлять РСВ в налоговый орган по месту учета. При этом освобождение от этой обязанности в зависимости от каких-либо обстоятельств НК РФ не предусмотрено.

В рассматриваемом случае РСВ заполняется в упрощенном порядке. Так, в расчете заполняются:

• титульный лист,
• раздел 1 без подразделов и приложений,
• раздел 3.

Во всех названных разделах проставляются нули и прочерки.

Вместе с этим в поле "Тип плательщика" раздела 1 РСВ проставляется код "2". Это прописано в п. 3.2 Порядка заполнения РСВ, утв. приказом ФНС России от 29.09.2022 № ЕД-7-11/878@.

Напомним, непредставление нулевой отчетности по взносам в срок, установленный НК РФ, влечет применение к плательщику таких санкций, как:

• приостановление операций по счетам (п. 3, 11 ст. 76 НК РФ),
• штраф в размере 1 000 руб. (п. 1 ст. 119 НК РФ).

При этом подавать нулевое уведомление о суммах взносов к уплате не нужно. См. об этом здесь.

О необходимости подачи нулевого расчета по взносам мы ранее писали здесь.

С 1 апреля 2024 года в России начнется эксперимент по маркировке учебников

Документ

Постановление Правительства России от 28.02.2024 № 218

Комментарий

С 01.04.2024 по 31.08.2025 в России пройдет эксперимент по маркировке школьных учебников. В эксперименте участвуют печатные издания из кода ТН ВЭД ЕАЭС 4901 99 000 0.  Оператор эксперимента – ООО "Оператор-ЦРПТ".

Участие в эксперименте добровольное. Организации и ИП, желающие присоединиться к эксперименту, должны подать заявку. Во время эксперимента коды маркировки будут предоставляться бесплатно. Цель эксперимента – тестирование бизнес-процессов и выработка оптимальных решений для участников оборота.

По каким доходам физлица обязаны подать декларацию 3-НДФЛ за 2023 год?

Документ

Информация ФНС России

Комментарий

До 2 мая 2024 года декларацию по форме 3-НДФЛ о доходах, полученных в 2023 году, должны представить индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также другие граждане.

Гражданин обязан отчитаться о доходах, если в 2023 году он, например, продал недвижимость, которая была в собственности меньше минимального срока владения, получил дорогие подарки не от близких родственников, выиграл небольшую сумму в лотерею, сдавал имущество в аренду или получал доход от зарубежных источников.

Также у гражданина может возникнуть обязанность подать декларацию 3-НДФЛ, если он получил доход, при выплате которого налоговый агент не удержал НДФЛ. Задекларировать такой доход и уплатить с него НДФЛ необходимо гражданину, если налоговый агент не сообщил в налоговый орган о невозможности удержать налог (в том числе о сумме неудержанного НДФЛ). Если налоговый агент выполнил эту обязанность, подавать декларацию не нужно. В этом случае налоговый орган направит гражданину налоговое уведомление, на основании которого ему необходимо уплатить НДФЛ не позднее 2 декабря 2024 года.

Оплатить НДФЛ, исчисленный в декларации, необходимо до 15 июля 2024 года.

Подать декларацию можно в налоговую инспекцию, в МФЦ или онлайн через Личный кабинет налогоплательщика.

За нарушение сроков подачи декларации и уплаты НДФЛ плательщику могут начислить штраф и пени.

Отметим, что срок 2 мая 2024 года не распространяется на декларации, которые подаются на получение налоговых вычетов. Такие декларации можно подать в любое время в течение года.

Также ФНС России указала следующее. Граждане могут получить инвестиционные и имущественные налоговые вычеты в сумме фактических расходов на приобретение объектов недвижимого имущества и по уплате процентов по ипотеке, право на которые возникло у них с 1 января 2020 года, в сокращенные сроки без направления в налоговые органы декларации 3-НДФЛ и подтверждающих документов.

Кроме того, по расходам, произведенным с 1 января 2024 года, граждане смогут получать в упрощенном порядке наиболее востребованные социальные вычеты НДФЛ (за лечение, физкультурные услуги, обучение, страхование жизни и другие). Подробнее читайте в новости.

Можно ли выдавать трудовую книжку только после сдачи обходного листа?

Вопрос аудитору

Всем увольняющимся сотрудникам организация выдает обходные листы, которые нужно подписать в бухгалтерии (об отсутствии задолженности по полученным авансам), в административно-хозяйственном отделе (о сдаче выдаваемой мебели, техники, специальной и форменной одежды, инвентаря и т. п.). Не все работники приносят подписанный обходной лист. Имеет ли организация право требовать заполнения обходного листа? Можно ли не выдавать таким сотрудникам трудовые книжки, пока они не принесут подписанный обходной лист?

В трудовом законодательстве не закреплена обязанность работодателя выдавать обходной лист. Однако нет и запрета на его выдачу. На практике многие работодатели выдают обходной лист увольняющимся сотрудникам – его заполнение подтверждает, что сотрудник выполнил все обязательства перед работодателем.

Работодатель может установить в локальном нормативном акте (например, в Правилах внутреннего трудового распорядка) обязанность работника заполнить обходной лист при увольнении. Форму такого листа работодатель вправе утвердить самостоятельно. В ней можно предусмотреть перечень структурных подразделений, руководители которых должны проставить отметку о том, что сотрудник вернул полученное ранее имущество организации (либо не получал его).

Однако обязанность заполнить обходной лист, установленная локальным нормативным актом, не позволяет работодателю задерживать выдачу сотруднику трудовой книжки в качестве меры ответственности за её неисполнение. В соответствии с ч. 4 ст. 84.1 ТК РФ работодатель должен в день увольнения выдать сотруднику трудовую книжку и произвести окончательный расчет. Эта норма обязательна для всех.

За задержку выдачи сотруднику трудовой книжки при увольнении работодателю грозит предупреждение или штраф по ч. 1 ст. 5.27 КоАП РФ:

• для организаций – в размере от 30 000 до 50 000 руб.;
• для должностных лиц и ИП – от 1 000 до 5 000 руб.

Кроме того, за такое нарушение предусмотрена материальная ответственность. По статье 234 ТК РФ работодатель обязан выплатить сотруднику средний заработок за весь период, в который последний был лишен возможности трудиться, в том числе из-за задержки трудовой книжки.

Таким образом, работодатель вправе обязать сотрудника заполнить обходной лист при увольнении, но не может удерживать трудовую книжку, если работник не сдаст обходной лист. Аналогичный вывод содержится в письме Минтруда России от 16.09.2020 № 14-2/ООГ-14959.