Личный кабинет

Предоставляются ли вычеты по НДФЛ за месяцы, в которых сотрудник не получал доход?

Предоставляются ли вычеты по НДФЛ за месяцы, в которых сотрудник не получал доход?

Документ

Письмо Минфина России от 12.11.2024 № 03-04-05/111707

Комментарий

Стандартный налоговый вычет на ребенка предоставляется родителю (супругу (супруге) родителя и т. д.), на обеспечении которого находится ребенок, за каждый месяц налогового периода. Вычет предоставляется за каждый месяц налогового периода до месяца, в котором доход налогоплательщика, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода, превысил 450 тыс. руб. (пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ).

В статье 218 НК РФ нет положений, указывающих, что не следует предоставлять вычеты за месяцы, в которых не было дохода. Следовательно, если в отдельные месяцы налогового периода работодатель (налоговый агент) не выплачивал сотруднику доход, облагаемый НДФЛ, стандартный налоговый вычет следует предоставлять за каждый месяц налогового периода, включая те месяцы, в которых не было указанных выплат. Об этом напомнил Минфин России в письме от 12.11.2024 № 03-04-05/111707.

Отметим, это правило применяется в случае, когда трудовые отношения с сотрудником не прерываются и после периода отсутствия у него дохода следуют месяцы, в которых работодатель делает сотруднику выплаты.

Однако если выплата дохода работнику прекращается и до конца года не возобновляется, то за месяцы отсутствия дохода вычет не предоставляется, так как в эти месяцы налоговая база по НДФЛ не определяется. Также не нужно предоставлять вычеты, когда у сотрудника не было облагаемого НДФЛ дохода с начала года. В таком случае вычеты следует предоставить с того месяца, в котором сотрудник начинает получать облагаемый НДФЛ доход. Например, если сотрудница выходит из отпуска по уходу за ребенком, то право на детский вычет по НДФЛ она получит с месяца выхода на работу, а не с начала года.

Как в 2025 году подтверждать основной вид деятельности для целей взносов на травматизм?

Документ

Информация отделения СФР по Кемеровской области

Комментарий

Тариф взносов на травматизм на текущий год определяется исходя из класса профессионального риска, соответствующего тому виду деятельности, который был основным для работодателя в предыдущем году (ст. 21 Федерального закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ, п. 9 Правил, утв. постановлением Правительства России от 01.12.2005 № 713).

Основной вид деятельности необходимо ежегодно подтверждать не позднее 15 апреля путем представления в отделение СФР следующих документов (п. 3 Порядка, утв. приказом Минздравсоцразвития России от 31.01.2006 № 55, далее – Порядок). Это:

  • заявление по форме из приложения N 1 к Порядку;
  • справка-подтверждение по форме из приложения N 2 к Порядку;
  • копия пояснительной записки к бухгалтерскому балансу (этот документ не представляют субъекты МСП).

Напомним, что не подтверждают основной вид деятельности:

  • индивидуальные предприниматели, поскольку основным по умолчанию признаются тот, который указан в качестве такового в ЕГРИП;
  • вновь созданные организации в первый год своей деятельности (п. 6 Порядка);
  • государственные и муниципальные учреждения в отношении той деятельности, которая финансируется из бюджета (такая деятельность всегда относится к 1-му классу профессионального риска) (п. 15 Правил).

Отметим, что такой порядок подтверждения основного вида деятельности действует до 01.09.2025. С указанной даты вступят в силу поправки, предусмотренные Федеральным законом от 28.12.2024 № 529-ФЗ. Суть изменений в том, что с 2026 года работодателям не нужно будет больше подавать документы об основном виде деятельности в СФР. Основной вид деятельности будет определять (по специальной методике) Росстат на основании статистической отчетности. Эта информация будет отражена в ЕГРЮЛ и ЕГРИП. См. комментарий.

Однако в 2025 году необходимо подтверждать вид деятельности по прежним нормам, т. е. не позднее 15.04.2025 нужно подать комплект документов в СФР. См. об этом статью.

Когда в 2025 году ИП на ПСН и УСН утрачивает право на применение ПСН?

Документ

Письма Минфина России от 06.12.2024 № 03-11-11/123124, от 15.08.2024 № 03-11-11/76625

Комментарий

Применение патентной системы налогообложения (ПСН) ограничено размером доходов индивидуального предпринимателя в сумме 60 млн руб. (пп. 1 п. 6 ст. 346.45 НК РФ).

Минфин России в письме от 06.12.2024 № 03-11-11/123124 напомнил, что ИП, применяющий и ПСН, и УСН, лимит дохода считает от обоих режимов налогообложения (абз. 6 п. 6 ст. 346.45 НК РФ). Поэтому если доходы от реализации по обоим спецрежимам с начала 2025 года превысили 60 млн руб., предприниматель считается утратившим право на ПСН и перешедшим на УСН (в отношении деятельности, которая была на ПСН). При этом право на ПСН утрачивается с начала налогового периода, на который выдан патент.

Кроме того, в письме от 15.08.2024 № 03-11-11/76625 Минфин России обратил внимание на то, что доход по УСН считается с начала года, даже если в это время ПСН не применялась.

Пример

ИП применяет с 2024 года УСН. С 01.03.2025 планирует оформить патент. Лимит дохода для отслеживания права на применение ПСН будет считаться как сумма дохода от ПСН с 01.03.2025 и дохода от УСН с 01.01.2025.

Нужно ли ознакомить работников с графиком отпусков?

Документ

Письма Минтруда России от 04.12.2024 № 14-6/ООГ-7025от 27.12.2024 № ПГ/26469-6-1

Комментарий

Работодатель обязан ознакомить работников с утвержденным графиком отпусков. Такой вывод следует из писем Минтруда России от 04.12.2024 № 14-6/ООГ-7025 и Роструда от 27.12.2024 № ПГ/26469-6-1.

В соответствии с ч. 1 ст. 123 ТК РФ очередность предоставления оплачиваемых отпусков определяется ежегодно по графику отпусков, который утверждается работодателем не позднее чем за две недели до наступления календарного года. При утверждении графика необходимо учитывать мнение выборного органа первичной профсоюзной организации (при его наличии) в порядке, установленном ст. 372 ТК РФ.

Работодатель составляет график отпусков по унифицированной форме № Т-7, утвержденной постановлением Госкомстата России от 05.01.2004 № 1, или по форме, самостоятельно разработанной и утвержденной работодателем.

Роструд в письме от 27.12.2024 № ПГ/26469-6-1 отметил, что график отпусков является локальным нормативным актом. Трудовым законодательством на работодателя возложена обязанность знакомить работников под подпись с принятыми локальными нормативными актами, непосредственно связанными с их трудовой деятельностью (абз. 10 ч. 2 ст. 22 ТК РФ). Таким образом, утвержденный график отпусков доводится до сведения всех работников под подпись. Аналогичное мнение недавно высказывали эксперты Роструда на сайте онлайнинспекция.рф.

Эту точку зрения также подтверждает судебная практика (см. определения Седьмого КСОЮ от 05.09.2023 № 88-15304/2023, от 31.08.2023 № 88-14167/2023, Московского областного суда от 10.08.2020 № 33-16992/2020).

Отметим, ранее Минтруд России и Роструд высказывали другую точку зрения. Специалисты ведомств указывали, что работодатель не обязан знакомить работников с графиком отпусков (письма Минтруда России от 09.12.2020 № 14-2/ООГ-17846, Роструда от 12.07.2012 № ПГ/5244-6-1), поскольку Трудовой кодекс РФ не содержит прямых указаний на необходимость ознакомления с графиком отпусков (в отличие от обязанности знакомить работников с локальными нормативными актами, закрепленной в ч. 2 ст. 22 ТК РФ). Единственное, что обязан сделать работодатель – это известить работника под подпись о предстоящем отпуске не позднее чем за две недели до его начала (ч. 3 ст. 123 ТК РФ).

Какие пособия проиндексируют с 1 февраля 2025 года?

Документ

Постановление Правительства России от 23.01.2025 № 33

Комментарий

Социальные пособия и выплаты, установленные в твердой сумме, ежегодно индексируются с 1 февраля. Правительство России постановлением от 23.01.2025 № 33 утвердило коэффициент индексации для этих целей в размере 1,095.

Таким образом, с 01.02.2025 СФР в большем размере (по сравнению с 2024 годом) будет выплачивать следующие пособия (ч. 1 ст. 4.2 Федерального закона от 19.05.1995 № 81-ФЗ, п. 1 ст. 11п. 112 ст. 12 Федерального закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ, п. 11 ст. 10 Федерального закона от 12.01.1996 № 8-ФЗ):

  • единовременное пособие при рождении ребенка – 26 941,71 руб. (24 604,30 руб. x 1,095);
  • минимальный размер ежемесячного пособия по уходу за ребенком до 1,5 лет – 10 103,83 руб. (9 227,24 руб. x 1,095);
  • максимальный размер ежемесячного пособия по уходу за ребенком до 1,5 лет лицам, уволенным в период отпуска по беременности и родам или отпуска по уходу за ребенком – 20 207,65 руб. (18 454,48 руб. x 1,095);
  • пособие по беременности и родам женщинам, уволенным в связи с ликвидацией организации или по причине утраты работодателем статуса ИП, которые получили официальный статус безработных – 1 010,31 руб. (922,65 руб. x 1,095);
  • максимальный размер единовременной страховой выплаты при травмах на производстве или получении профзаболевания – 154 920,78 руб. (141 480,16 руб. x 1,095);
  • максимальный размер ежемесячной страховой выплаты при травмах на производстве или получении профзаболевания – 119 118,52 руб. (108 784,04 руб. x 1,095);
  • ежемесячную выплату трудоспособным лицам, осуществляющим уход за ребенком-инвалидом в возрасте до 18 лет или инвалидом с детства I группы – 10 950 руб. (10 000 x 1,095), отметим, что впервые индексация указанной выплаты произведена в 2025 году;
  • пособие на погребение – 9 165,37 руб. (8 370,20 руб. x 1,095).

Напомним, что с 01.01.2025 указанное пособие платит СФР, а не работодатель. См. комментарий.

Должен ли продавец при срыве поставки компенсировать штрафы, уплаченные покупателем?

Документ

Постановление Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 09.01.2025 № Ф04-4885/2024 по делу № А70-6548/2024

Комментарий

Суммы, которые покупателю пришлось выплатить своим контрагентам из-за того, что он сам вовремя не получил заказанный товар, следует рассматривать как убытки, обязанность по возмещению которых лежит на первоначальном поставщике. К таким выводам пришел Арбитражный суд Западно-Сибирского округа.

Между сторонами был заключен договор на поставку оборудования, которое предназначалось для дальнейшей перепродажи. Рассчитывая на своевременное получение товара, покупатель оформил сделку на перепродажу оборудования. Однако по первому договору оборудование пришло с опозданием, что привело к нарушению срока поставки и по второму договору. Из-за этого покупателю пришлось заплатить своему контрагенту штраф. Именно эту сумму покупатель решил переложить на поставщика. И нашел полную поддержку у судей.

В постановлении от 09.01.2025 № Ф04-4885/2024 по делу № А70-6548/2024 отмечено, что в рассматриваемой ситуации штраф, уплаченный покупателем, является прямым следствием допущенного поставщиком нарушения в части срока передачи оборудования, следовательно, является для покупателя убытком, обязанность по возмещению которого лежит именно на нарушителе, т. е. на поставщике.


Все новости

Единый семинар Налоговый календарь Налоговая реформа 2025 54ФЗ БизнесСтарт Как отличить фирменный продукт от подделки 54-ФЗ Начинай новый бизнес с 1С 8+4 1C:Fresh