Обязательная маркировка ветеринарных препаратов и сухих кормов для животных начнется с 1 октября 2024 года

По каким ставкам ИП на ОСН будут платить НДФЛ с 01.01.2025?

Документ

Проект Федерального закона № 639663-8 "О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ и отдельные законодательные акты РФ"

Комментарий

ИП на ОСН по доходам от предпринимательской деятельности уплачивают НДФЛ. В настоящее время налог рассчитывается по ставкам (п. 1 ст. 224 НК РФ):

• 13 % – в отношении налоговой базы, не превышающей 5 млн руб.,
• 15 % – в отношении налоговой базы свыше этого лимита.

В рамках налоговой реформы Правительство России внесло на рассмотрение в Госдуму законопроект, которым с 2025 года предусмотрена прогрессивная шкала ставок по НДФЛ (см. комментарий). Соответственно, ИП на ОСН будут рассчитывать и платить НДФЛ в следующем порядке:

• 13 % – если доход за год не превышает 2,4 млн руб.;
• 312 тыс. руб. и 15 % – с суммы дохода, превышающей 2,4 млн руб., но не более 5 млн руб;
• 702 тыс. руб. и 18 % – с суммы дохода, превышающей 5 млн руб., но не более 20 млн руб.;
• 3402 тыс. руб. и 20 % – с суммы дохода, превышающей 20 млн руб., но не более 50 млн руб.;
• 9 402 тыс. руб. и 22 % – с суммы дохода, превышающей 50 млн руб.

Иначе говоря, для ИП с годовым доходом не более 2,4 млн руб. порядок расчета НДФЛ не изменится. При доходе свыше 2,4 млн руб. увеличенная ставка будет применяться не ко всему доходу, а только к сумме превышения. Например, при годовом доходе 4 млн руб. налог составит 312 000 + 15 % × (4 000 000 – 2 400 000) = 552 тыс. руб.

Должников по алиментам внесут в специальный реестр

Документ

Федеральный закон от 29.05.2024 № 114-ФЗ

Комментарий

В Федеральный закон от 02.10.2007 № 229-ФЗ "Об исполнительном производстве" (далее – Закон № 229-ФЗ) внесены изменения, предусматривающие внесение неплательщиков алиментов в реестр должников по алиментным обязательствам (далее – Реестр). Изменения вступят в силу с 25.05.2025.

Статья 6.1 Закона № 229-ФЗ дополняется новой частью 1.1, согласно которой в Реестр будут включать должников по алиментным обязательствам, привлеченным к административной и (или) уголовной ответственности и (или) объявленных в розыск судебным приставом-исполнителем за неуплату средств на содержание:

• несовершеннолетних детей,
• нетрудоспособных детей, достигших 18-летнего возраста,
• нетрудоспособных родителей.

Сведения о дате принятия судебного акта о привлечении должника к уголовной или административной ответственности за уклонение от уплаты будут добавлены в Реестр в течение 5 календарных дней с момента их поступления в Федеральную службу судебных приставов (новая ч. 3.1 ст. 6.1 Закона № 229-ФЗ).

Должника оповестят о включении в Реестр или об исключении из него в течение суток (новая ч. 2.1 ст. 6.1 Закона № 229-ФЗ). Порядок оповещения закреплен в ст. 24 Закона № 229-ФЗ (по телефону, телеграммой, почтовым отправлением или СМС).

Включенные в Реестр сведения будут общедоступными до их исключения из Реестра.

Также Федеральную службу судебных приставов наделят правом запрашивать информацию о трудоустройстве должников в других ведомствах с использованием единой системы межведомственного электронного взаимодействия (обновленная ч. 4 ст. 6.1 Закона № 229-ФЗ).

Как подтвердить расходы на проезд при приобретении электронного авиабилета?

Документ

Письма Минфина России от 05.04.2024 № 03-03-06/1/31432, от 30.11.2023 № 03-03-06/1/115223

Комментарий

Для признания расходов на проезд работника (например, в командировку и обратно) в целях налогообложения прибыли организации необходимо иметь подтверждающие документы.

Если авиабилет приобретен в бездокументарной форме (электронный билет), то для признания расходов нужны следующие оправдательные документы:

• маршрут-квитанция электронного документа (авиабилета) (сформированная автоматизированной информационной системой оформления воздушных перевозок), в которой указана стоимость перелета;
• любой документ, прямо или косвенно подтверждающий факт перевозки работника (то есть факт потребления услуги воздушной перевозки). Таким документом может быть посадочный талон с отметкой о прохождении сотрудником таможенного контроля.

Об этом напомнил Минфин России в письмах от 05.04.2024 № 03-03-06/1/31432, от 30.11.2023 № 03-03-06/1/115223.

Как правильно указывать размер районного коэффициента в трудовом договоре?

Вопрос аудитору

В трудовом договоре с сотрудником и в приказе о его приеме на работу размер районного коэффициента обозначается в виде числа 1,15 (уральский районный коэффициент). В ходе проверки трудовой инспектор отметил, что коэффициент должен быть указан в виде процентов (15 %). Какое обозначение считается правильным с точки зрения закона?

В трудовом договоре и приказе о приеме на работу можно указывать размер районного коэффициента как в числовом (1,15), так и в процентном выражении (15 %).

Обоснуем ответ.

Труд сотрудников, занятых на работах в местностях с особыми климатическими условиями, оплачивается в повышенном размере (ч. 2 ст. 146 ТК РФ). В соответствии со ст. 148 ТК РФ оплата труда в местностях с особыми климатическими условиями производится в порядке и в размерах, которые не ниже установленных трудовым законодательством и иными нормативными правовыми актами, содержащими нормы трудового права.

Начисление на заработную плату работников районного (уральского) коэффициента предусмотрено постановлением Совмина СССР от 21.05.1987 № 591 и постановлением Госкомтруда СССР, Секретариата ВЦСПС от 02.07.1987 № 403/20-155 (далее – Постановление № 403/20-155). В настоящее время установленный упомянутым постановлением районный коэффициент применяется на основании ч. 1 ст. 423 ТК РФ (письмо Роструда от 29.06.2011 № 1891-6-1).

В тексте Постановления № 403/20-155 размер районного коэффициента указан в числовом выражении – 1,15. При этом в ТК РФ и в других нормативных актах нет конкретных требований, как именно в трудовом договоре указывать районный коэффициент. Поэтому считаем, что возможен любой из вариантов обозначения этого коэффициента – на усмотрение работодателя.

Нужно ли проводить внеплановую спецоценку при замене оборудования?

Документ

Письмо Минтруда России от 22.04.2024 № 15-1/ООГ-1597

Комментарий

Работодатель должен проводить внеплановую специальную оценку условий труда при замене оборудования (например, старой строительной техники на новую), поскольку это может повлечь изменение условий труда работников.

Основания для внеплановой специальной оценки условий труда предусмотрены в ч. 1 ст. 17 Федерального закона от 28.12.2013 № 426-ФЗ "О специальной оценке условий труда" (далее – Закон № 426-ФЗ).

Внеплановая спецоценка должна проводиться в случае замены производственного оборудования, если такая замена может (способна) оказать влияние на уровень воздействия вредных и (или) опасных производственных факторов на работников (п. 3 ч. 1 ст. 17 Закона № 426-ФЗ). В этом случае внеплановую спецоценку необходимо провести в течение 12 месяцев со дня замены (ч. 2 ст. 17 Закона № 426-ФЗ).

При этом в Законе № 426-ФЗ не указано, что подразумевается под способностью оказывать влияние на уровень воздействия вредных и (или) опасных производственных факторов на работников. По мнению Роструда, высказанному на сайте онлайнинспекция.рф, замена оборудования или транспортного средства на другой вид (марку, модификацию) относится к такому основанию.

Следовательно, если работодатель заменяет старую строительную технику на новую (например, приобретен новый экскаватор, бульдозер и т. п.), то могут измениться условия труда работников. Поэтому у работодателя возникает обязанность провести спецоценку.

Минтруд России разъяснил: окончательное решение о необходимости проведения внеплановой специальной оценки условий труда на определенных рабочих местах должна принимать комиссия с учетом режима труда работников, характеристик условий труда, а также применяемого оборудования и техники.

Предоставлять ли вычет по НДФЛ на детей при выплате вознаграждения по ГПД?

Документ

Письмо Минфина России от 26.01.2024 № 03-04-05/6138

Комментарий

Стандартные налоговые вычеты предоставляются одним из налоговых агентов по выбору налогоплательщика (п. 3 ст. 218 НК РФ).

Заявить вычет по НДФЛ на детей могут родители, супруга (супруг) родителя, усыновители, опекуны, попечители, приемные родители, супруга (супруг) приемного родителя (пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ). Причем за стандартным вычетом они могут обратиться путем подачи заявления и необходимых документов.

Стандартный вычет по НДФЛ на детей предоставляется за каждый месяц календарного года (налоговый период). При этом стандартный вычет уменьшает основную налоговую базу по НДФЛ, в которую входят доходы физлица, облагаемые по ставке НДФЛ 13 % и 15 % (пп. 9 п. 2.1, п. 3 ст. 210, п. 1 ст. 224 НК РФ). Это зарплата, премии, иные выплаты в рамках трудовых отношений, вознаграждения за услуги по договору ГПХ. Вычет не применяется с месяца, в котором доход физлица превысил 350 000 руб. (пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ).

Соответственно, при выплате исполнителю по ГПД вознаграждения заказчик вправе уменьшить основную налоговую базу по НДФЛ на вычеты на детей. Об этом напомнил Минфин России в письме от 26.01.2024 № 03-04-05/6138.

Нужно ли освобождать от работы дистанционного сотрудника для прохождения диспансеризации?

Документ

Письмо Роструда от 07.05.2024 № ПГ/08142-6-1

Комментарий

Работодатель должен освобождать от работы дистанционного сотрудника для прохождения диспансеризации, даже если он находится в отпуске по уходу за ребенком и работает на условиях неполного рабочего времени. Такой вывод следует из письма Роструда от 07.05.2024 № ПГ/08142-6-1.

В соответствии со ст. 185.1 ТК РФ работодатель обязан освобождать работников от работы для прохождения диспансеризации. Для того чтобы получить освобождение от работы, сотруднику необходимо написать заявление на имя руководителя организации (иного уполномоченного лица). При этом день (дни) освобождения от работы сотруднику нужно согласовать с работодателем.

Периодичность прохождения диспансеризации и длительность освобождения от работы для ее прохождения зависят от возраста работника (ст. 185.1 ТК РФ):

• работники в возрасте от 18 до 39 лет освобождаются на 1 рабочий день 1 раз в 3 года;
• работники, достигшие возраста 40 лет (кроме работников предпенсионного возраста и работающих пенсионеров), освобождаются на 1 рабочий день 1 раз в год;
• работники предпенсионного возраста (в течение 5 лет до наступления пенсионного возраста), а также работники, получающие пенсию по старости или за выслугу лет, освобождаются на 2 рабочих дня 1 раз в год.

Согласно ч. 4 ст. 312.1 ТК РФ, на дистанционных работников распространяется действие трудового законодательства с учетом особенностей, установленных главой 49.1 ТК РФ. При этом указанная глава не содержит каких-либо особенностей проведения диспансеризации в отношении дистанционного работника. Поэтому освобождать от работы сотрудника, работающего удаленно, для прохождения диспансеризации необходимо в общем порядке.

Дистанционный сотрудник вправе работать на условиях неполного рабочего времени, например, неполный рабочий день или неполную рабочую неделю (ч. 1 ст. 93 ТК РФч. 4 ст. 93 ТК РФ).

Таким образом, на дистанционного сотрудника распространяются установленные законодательством гарантии при прохождении диспансеризации, в т. ч. когда он работает неполное рабочее время. Работодатель обязан освобождать такого сотрудника от работы для диспансеризации и сохранять за ним место работы (должность) и средний заработок.