Почему на УСН нужно сдавать декларацию по НДС, если нет налога к уплате?

Документ

Информация УФНС России по Костромской области

Комментарий

Организации и ИП, применяющие УСН, признаются плательщиками НДС в 2026 году:

• c 01.01.2026, если доход за 2025 год превысил 20 млн руб.;

• c 1-го числа месяца в 2026 году, если доход за истекший период 2026 года превысил 20 млн руб.

Указанные организации и ИП обязаны сдавать в 2026 году в налоговый орган декларации по НДС. Причем эта обязанность относится и к случаям, когда они осуществляют только операции, освобождаемые от НДС по ст. 149 НК РФ (например, оказывают медицинские, образовательные услуги и др.), – в таких ситуациях налог не исчисляют и не уплачивают. Дело в том, что в отношении освобождаемых операций необходимо заполнять раздел 7 декларации.

УФНС России по Костромской области на сайте ФНС России отметило, что в 2026 году налоговые инспекции не привлекают организации и ИП на УСН к ответственности по п. 1 ст. 119 НК РФ за несвоевременное представление декларации по НДС. Однако это освобождение действует лишь при условии, что в декларации нет суммы к уплате. Если налогоплательщик подает декларации с суммой НДС к уплате, то освобождение применяется только в отношении первой декларации за любой из кварталов 2026 года, в котором он впервые стал признаваться плательщиком НДС.

Вместе с тем послабление в указанный период не отменяет иных мер, которые налоговые инспекции могут применить к налогоплательщику на УСН при непредставлении декларации.

Так, в случае непредставления декларации по НДС в установленный срок (как без суммы налога, так и с суммой налога) ИФНС вправе приостановить операции налогоплательщика по его счетам в банке (пп. 1 п. 3 ст. 76 НК РФ). Кроме того, за несвоевременную уплату налога по декларации начисляются пени.

Также мораторий не освобождает налогоплательщиков от ответственности за неуплату НДС в установленный срок по ст. 122 НК РФ: размер штрафа составляет 20 % от неуплаченной суммы налога, 40 % – если нарушение совершено умышленно.

Отметим, что за непредставление в срок последующих деклараций с суммой налога к уплате (после освобождаемой) налагается штраф по ст. 119 НК РФ в размере 5 % от суммы налога, но не более 30 % и не менее 1 000 руб.

Работника нельзя уволить по собственному желанию, если у работодателя нет заявления

Документ

Определение Девятого кассационного суда общей юрисдикции от 02.07.2026 № 88-5461/2026

Комментарий

Трудовой договор может быть расторгнут на основании письменного заявления работника (п. 3 ч. 1 ст. 77 ТК РФ). При этом работодатель, издавая приказ об увольнении по такому основанию, должен иметь соответствующее заявление. Кроме того, по требованию суда (в случае оспаривания увольнения) работодатель должен представить это заявление на обозрение.

Если сотрудник утверждает, что заявление на увольнение не подавал, а работодатель, издав приказ на основании заявления, не смог представить его в суд и ответить на уточняющие вопросы (дата поступления, условие об отработке и др.), то увольнение незаконно.

Такое решение приняли судьи Девятого КСОЮ (см. определение от 02.07.2026 № 88-5461/2026).

Может ли предприниматель использовать деньги с расчетного счета в личных целях?

Вопрос аудитору

ИП производит безналичные расчеты. Кассы у него нет, кассовые документы не оформляет. Все заработанные деньги хранятся на расчетном счете. Может ли предприниматель снимать с расчетного счета деньги на свои личные нужды?

ИП вправе снимать денежные средства с расчетного счета на личные нужды.

Обоснуем ответ.

Денежные средства, полученные от предпринимательской деятельности, являются собственностью гражданина не только как ИП, но и как физического лица (ст. 23, 24 ГК РФ). Закон не запрещает ИП использовать полученные им денежные средства с расчетного счета на личные (потребительские) нужды. Расходоваться такие средства могут без ограничений.

ИП может получить денежные средства с расчетного счета наличными либо путем перечисления на свой личный счет физического лица. Если предприниматель перечисляет средства со счета ИП на свой личный счет физического лица, то в платежном поручении нужно сделать соответствующую отметку.

Так, в графе "Назначение платежа" следует указать "перечисление собственных денежных средств" или иную аналогичную по содержанию формулировку.

За уточнением формулировки лучше обратиться в обслуживающий банк.

Снять денежные средства с расчетного счета предприниматель может также с помощью cash-карты. Для этого не придется посещать банк, нужно только воспользоваться банкоматом.

Заметим, что денежные средства, снятые с расчетного счета ИП для собственных нужд, отдельному налогообложению не подлежат (письмо Минфина России от 27.02.2018 № 03-04-05/12180).

Можно ли увеличить продолжительность сверхурочной работы до 240 часов без коллективного договора?

Вопрос аудитору

Работодатель планирует увеличить максимальную продолжительность сверхурочной работы сотрудников до 240 часов в год. Как это сделать, если у работодателя нет коллективного договора?

Если у работодателя нет коллективного договора, продолжительность сверхурочной работы сотрудников не может превышать 120 часов в год. Для увеличения продолжительности до 240 часов необходимо заключить коллективный договор и прописать в нем соответствующие условия.

Обоснуем ответ.

Сверхурочной является работа, выполняемая работником по инициативе работодателя за пределами установленной для работника продолжительности рабочего времени, т. е. ежедневной работы (смены), а при суммированном учете рабочего времени – сверх нормального числа рабочих часов за учетный период (ч. 1 ст. 99 ТК РФ).

В общем случае сверхурочная работа не должна превышать для каждого работника четырех часов в течение двух дней подряд и 120 часов в год.

Работодатель может увеличить максимальную продолжительность сверхурочной работы для каждого сотрудника с 120 до 240 часов в год, если это предусмотрено коллективным договором или отраслевым (межотраслевым) соглашением, которое распространяется на работодателя (положение действует с 1 сентября 2026 года). При этом вместо ранее действовавшего ограничения длительности сверхурочной работы (не более 4 часов в течение двух дней подряд) будет применяться другое ограничение – не более 4 часов в день (ч. 6 ст. 99 ТК РФ).

Отметим, что увеличить предельную длительность сверхурочной работы можно не для всех сотрудников. Согласно ч. 7 ст. 99 ТК РФ, для следующих категорий работников продолжительность сверхурочной работы не должна превышать 120 часов в год:

• сотрудники государственных и муниципальных учреждений, которые работают по внутреннему совместительству более чем на 1/4 месячной нормы рабочего времени (нормы рабочего времени за другой учетный период), установленной для соответствующей категории работников;
• сотрудники, у которых условия труда на рабочих местах по результатам специальной оценки отнесены к вредным условиям (подклассы 3.3 и 3.4).

Таким образом, для того чтобы работодатель был вправе увеличить продолжительность сверхурочной работы до 240 часов в год, соответствующие условия должны быть закреплены в коллективном договоре или отраслевом (межотраслевом) соглашении. Наличие таких документов – это обязательное требование. Другие документы, в которых можно закрепить такие условия (например, локальный нормативный акт работодателя), в ч. 6 ст. 99 ТК РФ не упоминаются.

Если у работодателя не заключен коллективный договор, то он может инициировать его заключение с целью закрепления в нем условий об увеличении максимальной продолжительности сверхурочной работы до 240 часов в год.

Напомним, что коллективный договор заключается между работодателем и работниками в лице их представителей после проведения сторонами коллективных переговоров (ст. 36, ч. 1 ст. 40 ТК РФ). Инициировать проведение коллективных переговоров вправе как представители работников, так и работодатель (ч. 1 ст. 36 ТК РФ).

Подробнее о порядке заключения коллективного договора см. статью.

По нашему мнению, отсутствие коллективного договора (а равно и условия в нем об увеличении максимальной продолжительности сверхурочной работы до 240 часов в год) в случае превышения стандартного числа сверхурочных часов в год грозит работодателю административной ответственностью по ч. 1 ст. 5.27 КоАП РФ (нарушение трудового законодательства). Штраф для организации составит сумму в размере от 30 000 до 50 000 руб., для должностных лиц и ИП – от 1000 до 5000 руб.

При этом, независимо от того, будет превышен лимит в 120 сверхурочных часов в год или нет, при отсутствии коллективного договора (либо условия в нем о повышенном лимите), будет ли превышен лимит в 240 часов, работнику необходимо произвести оплату за все фактически отработанные сверхурочные часы.

Дополнен список случаев, когда транспортную накладную можно оформить на бумаге

Документ

Приказ Минтранса России от 02.09.2026 № 391

Комментарий

С 01.09.2026 экспедиторские документы и транспортные накладные оформляются в электронной форме с использованием усиленной квалифицированной или неквалифицированной подписи и размещаются в ГИС ЭПД. Это правило относится ко всем участникам перевозки (отправитель, получатель, перевозчик, экспедитор).

При этом приказом от 03.04.2026 № 115 Минтранс России определил случаи, когда экспедиторские документы (транспортная накладная, заказ и заявка), предусмотренные ч. 1, 5 ст. 8 Федерального закона от 08.11.2007 № 259-ФЗ (далее – Закон № 259-ФЗ), оформляются на бумажном носителе (см. комментарий).

Ранее утвержденный перечень случаев оформления транспортных документов на бумажном носителе дополнен (приказ Минтранса России от 02.09.2026 № 391) – в него включены случаи оказания услуг по перевозке автомобильным транспортом:

• по территории РФ, субъекта РФ, муниципального образования, где введен режим повышенной готовности или чрезвычайной ситуации, чрезвычайного положения, военного положения, правовой режим контртеррористической операции;
• специальных грузов (п. 23 ст. 3 Федерального закона от 08.11.2007 № 257-ФЗ);
• периодических печатных изданий;
• продукции военного и двойного назначения в рамках внешнеторговой деятельности в соответствии с законодательством РФ о военно-техническом сотрудничестве (Федеральный закон от 19.07.1998 № 114-ФЗ) и в области экспортного контроля (Федеральный закон от 18.07.1999 № 183-ФЗ).

Приказ Минтранса России от 02.09.2026 № 391 вступает в силу с 19.09.2026. Полагаем, в этих случаях оформлять экспедиторские документы на бумажном носителе можно и до указанной даты.

Подробнее об электронных перевозочных документах (ЭПД) см. здесь.

Можно ли отстранить от работы сотрудника при выявлении недостачи?

Документ

Определение Первого кассационного суда общей юрисдикции от 08.06.2026 № 88-14319/2026

Комментарий

Перечень оснований для отстранения от работы установлен ст. 76 ТК РФ. При этом, помимо прямо перечисленных случаев, в данной норме установлено право отстранить работника в других случаях, предусмотренных ТК РФ, другими федеральными законами и иными нормативными актами.

Однако судьи Первого КСОЮ пришли к выводу о том, что такого основания для отстранения, как выявление недостачи, законодательство не содержит (определение от 08.06.2026 № 88-14319/2026). Поэтому отстранение от работы при выявлении недостачи признано незаконным.

При этом работодатель, который отстранил сотрудника, позже уволил его за прогул. Судьи признали увольнение также незаконным.