Общепиту на УСН отменили требование о средней зарплате для применения льготы по НДС

Документ

Федеральный закон от 25.04.2026 № 104-ФЗ

Комментарий

Подпунктом 38 п. 3 ст. 149 НК РФ предусмотрена льгота по НДС при реализации услуг общественного питания. Для освобождения необходимо соблюдение следующих условий:

• сумма доходов организации или ИП за календарный год, предшествующий году, в котором применяется освобождение, не должна превышать в совокупности 3 млрд руб.;
• удельный вес доходов от реализации услуг общепита в общей сумме доходов за прошлый год должен составлять 70 % или более;
• среднемесячный размер заработной платы сотрудникам – не ниже размера региональной отраслевой среднемесячной зарплаты.

Эти положения в полной мере распространяются на упрощенцев, которые являются плательщиками НДС. Это значит, что если организация (ИП) на УСН оказывает услуги общепита и признается плательщиком НДС, то для применения освобождения с 01.01.2026 необходимо соблюдение указанных выше условий по итогам 2025 года. При несоблюдении хотя бы одного условия воспользоваться освобождением от уплаты НДС нельзя.

Президент РФ подписал Федеральный закон от 25.04.2026 № 104-ФЗ, которым предусмотрено, что воспользоваться освобождением от НДС в общепите можно без соблюдения условия об уровне средней зарплаты. Такое послабление распространяется на:

• организации (ИП) на УСН, доход которых за 2025 год не превысил 60 млн руб., но которые с 01.01.2026 стали плательщиками НДС (т. к. доход за 2025 год превысил 20 млн руб.);
• ИП, утративших с 01.01.2026 право на ПСН (т. к. доход за 2025 год превысил 20 млн руб.), но у которых доходы от реализации за 2025 год, когда применялась ПСН, не превысили 60 млн руб.

Воспользоваться льготой такие налогоплательщики могут с 1 апреля по 31 декабря 2026 года при условии, что удельный вес доходов от реализации услуг общепита в общей сумме доходов за 2025 г. превышает 70 %.

При этом бизнесу нужно настроить кассы на выдачу чеков без НДС. Пробитые с 1 апреля чеки с учтенным НДС можно исправить через корректирующие фискальные документы (информация ФНС России от 27.04.2026).

Чтобы воспользоваться льготой в следующем году, предприятиям общепита до конца 2026 г. необходимо довести зарплаты сотрудников до среднеотраслевого уровня по региону.

Когда можно лишить премии?

Определение Второго кассационного суда общей юрисдикции от 10.03.2026 по делу № 88-3989/2026

Комментарий

Назначая премии за результаты работы за определенный период, работодатель таким образом мотивирует работников повышать эффективность труда. Поэтому локальные нормативные акты (ЛНА), которыми определяется порядок таких выплат, могут содержать в качестве условия их получения надлежащее исполнение работником трудовых обязанностей, а также соблюдение трудовой дисциплины (постановление Конституционного Суда РФ от 15.06.2023 № 32-П). При этом работодатель не вправе произвольно уменьшать размер премии, входящей в систему оплаты труда. Снижение размера премии возможно только за конкретные производственные упущения или нарушения трудовой дисциплины при условии, что они прописаны в локальном нормативном акте о премировании.

Однако в ситуации, когда премия назначается за определенные показатели, при их невыполнении работник может быть лишен премии полностью. С такими действиями работодателя согласились судьи Второго КСОЮ в определении от 10.03.2026 по делу № 88-3989/2026. До суда дошел спор между работодателем и работником, последний посчитал, что его произвольно лишили премии, которая была предусмотрена системой оплаты труда.

В ходе рассмотрения спора судьи выяснили, что положениями локального нормативного акта было предусмотрено, что премия выплачивается на основании решения руководителя и в зависимости от его оценки, которая может быть от 0 до 1. В рассматриваемом случае руководитель поставил 0 в связи с неудовлетворительной организацией работы, а также отдельными нарушениями в порядке работы. Это позволило судьям признать действия работодателя законными. При этом суд отклонил ссылки работника на постановление Конституционного Суда РФ от 15.06.2023 № 32-П, поскольку в рассмотренном случае лишение премии обусловлено не привлечением работника к дисциплинарной ответственности, а его рабочими результатами в премиальном периоде.

Что будет, если инспекторы обнаружили ошибку в кассовом чеке?

Документ

Информация ФНС России

Комментарий

При оформлении кассовых чеков иногда возникают ошибки. Каждый сформированный кассовый чек онлайн-касса направляет в налоговую службу, где он проходит форматно-логический контроль (ФЛК). ФЛК проверяет, сколько полей в документе, обязательные реквизиты, соответствие формату фискальных документов.

ФНС России напомнила, что кассовые чеки, которые не прошли ФЛК, имеют несоответствия и ошибки, попадают в карантин (мягкий или жесткий). Описание ошибок для каждой версии ФФД можно узнать из Протокола информационного обмена между ОФД и ФНС России (см. здесь). Прошел ли документ проверку, пользователь может узнать в личном кабинете ОФД.

Мягкий карантин означает, что ФНС России приняла кассовый чек с ошибкой, но он не учитывается в системе. Чаще всего кассовый чек попадает в мягкий карантин, когда пользователь онлайн-кассы впервые регистрирует или перерегистрирует кассовую технику и этот процесс не завершен. После завершения регистрации (перерегистрации) кассовые чеки автоматически попадут в общее хранилище.

В случае жесткого карантина ФНС России не принимает кассовый чек к учету. Причины могут быть следующие:

• в кассовом чеке нет обязательного реквизита;
• не указана мера количества предмета расчета (килограммы, штуки, литры и т. д.);
• ошибка в НДС;
• неверная общая сумма по чеку;
• в агентском чеке нет данных поставщика;
• в кассовом чеке неверно указано время.

По каждому кассовому чеку, который не был принят, пользователь должен сформировать и направить в ФНС России кассовый чек коррекции с признаком расчета "приход" и верными реквизитами. Такой порядок применяется независимо от версии ФФД.

В какой срок при ПСН подавать уведомление для уменьшения налога на взносы?

Документ

Информация УФНС России по Республике Коми

Комментарий

Предприниматели, применяющие ПСН, вправе уменьшить стоимость патента на сумму страховых взносов:

• ИП без работников – на сумму фиксированных страховых взносов за самого предпринимателя (в 2026 году их размер составляет 57 390 руб.), при этом сумму налога (ПСН) можно уменьшить до 100 % от стоимости патента;
• ИП с работниками – на сумму фиксированных страховых взносов, уплаченных за самого предпринимателя и за работников, при этом максимальное уменьшение не может превышать 50 % от стоимости патента.

Для уменьшения налога предприниматель должен подать в налоговый орган, в котором он состоит на учете по патенту, уведомление. Его можно подать через личный кабинет ИП, по телекоммуникационным каналам связи или в налоговом органе (форма уведомления КНД 1112021 утверждена приказом ФНС России от 26.03.2021 № ЕД-7-3/218@).

Срок подачи уведомления и ограничения по количеству поданных уведомлений Налоговым кодексом РФ не установлены. Вместе с тем рекомендуется подавать уведомление на уменьшение налога за 20 календарных дней до уплаты патента. Например, налог по ПСН должен быть уплачен не позднее 10 июня 2026 года. Уведомление на уменьшение налога следует подать не позднее 21 мая 2026 года. Такую информацию разместило УФНС России по Республике Коми на сайте ФНС России.

Отметим, подача уведомления в рекомендованный срок поможет ИП избежать недоплаты стоимости патента, если налоговый орган выявит нарушения и откажет в уменьшении налога на взносы. Согласно п. 1.2 ст. 346.51 НК РФ, уведомление об отказе в уменьшении налога инспекция обязана направить ИП в срок не позднее 20 рабочих дней со дня получения от него уведомления. В этом случае ИП должен уплатить налог в установленный срок без уменьшения. После устранения нарушений он вправе повторно представить уведомление об уменьшении налога на взносы.

Подробнее об уменьшении стоимости патента можно узнать в личном кабинете ИП. Для этого из раздела "Информация от ФНС" необходимо перейти на вкладку "Уменьшение УСН и ПСН".

Входит ли учебный отпуск в стаж, дающий право на ежегодный отпуск?

Вопрос аудитору

Работнику на основании справки-вызова из вуза предоставляется оплачиваемый учебный отпуск. Входит ли период учебного отпуска в стаж, дающий право на ежегодный основной оплачиваемый отпуск?

Период учебного отпуска включается в стаж, который дает право на ежегодный основной оплачиваемый отпуск.

Обоснуем ответ.

Согласно ч. 1 ст. 173 ТК РФ, работникам, которых направил на обучение работодатель, или работникам, которые сами поступили в высшие учебные заведения для учебы по программам бакалавриата, специалитета или магистратуры (с государственной лицензией) и успешно обучаются в этих вузах, работодатель предоставляет оплачиваемые учебные отпуска. При этом оплачиваемый учебный отпуск полагается работнику, который получает первое высшее образование (ч. 1 ст. 177 ТК РФ).

Если условия предоставления учебного отпуска не соблюдаются (например, работник получает второе высшее образование), то работодатель вправе предоставить работнику такой отпуск, например, на основании локального нормативного акта или коллективного договора (ст. 8, 41 ТК РФ).

Периоды, которые включаются в стаж работы, дающий право на ежегодный основной оплачиваемый отпуск, названы в ч. 1 ст. 121 ТК РФ. В их число входит время, когда сотрудник фактически не работал, но за ним сохранялось место работы, должность (абз. 2 ч. 1 ст. 121 ТК РФ).

Учебный отпуск – это время, когда работник фактически не работает, но за ним сохраняется место работы (должность). Поэтому период учебного отпуска, который предоставляется работнику по ст. 173 ТК РФ или по коллективному договору, или в соответствии с ЛНА работодателя, включается в стаж, дающий право на ежегодный основной оплачиваемый отпуск.

Периоды, которые не включаются в стаж, дающий право на ежегодный основной оплачиваемый отпуск, названы в ч. 2 ст. 121 ТК РФ. Учебный отпуск к числу таких периодов не относится.

Когда нельзя увольнять работника на основании заявления, полученного по электронной почте?

Документ

Определение Первого кассационного суда общей юрисдикции от 24.03.2026 № 88-9208/2026

Комментарий

Работник может расторгнуть трудовой договор по своей инициативе (п. 3 ч. 1 ст. 77, ст. 80 ТК РФ). Для этого он должен написать заявление об увольнении по собственному желанию на имя работодателя. В трудовом законодательстве нет требований относительно формы и способа подачи заявления, не имеет значения, как написан текст – от руки или на компьютере (абз. 2 п. 2 определения Конституционного Cуда РФ от 22.03.2011 № 394-О-О).

Поэтому работник может направить заявление на увольнение по электронной почте. Но работодатель должен убедиться, что истинное волеизъявление работника заключается в желании прекратить трудовые отношения. В противном случае увольнение может быть признано незаконным. Такой вывод следует из определения Первого КСОЮ от 24.03.2026 № 88-9208/2026, вынесенного по итогам рассмотрения следующей ситуации.

Работник подал по электронной почте заявление на увольнение по собственному желанию 14 октября, 28 октября работодатель издал приказ об увольнении. 30 октября работник обратился с заявлением об отзыве заявления об увольнении, которое оставлено без удовлетворения. При этом работник находился на больничном с 14 октября по 8 ноября.

Судьи Первого КСОЮ признали увольнение незаконным, поскольку работодатель не разъяснил работнику последствия подачи заявления об увольнении и право отозвать его в установленные законом сроки, не согласовал с работником дату увольнения. При этом заявление направлено по электронной почте в отсутствие согласованного электронного документооборота, а оригинал заявления на увольнение от работника не поступал. Кроме того, заявление об отзыве заявления об увольнении написано до ознакомления с приказом об увольнении.

При этом судьи отклонили доводы работодателя о том, что трудовое законодательство не устанавливает формы подачи заявления и обстоятельства, которые позволяют при подаче работником такого заявления отказать ему в расторжении трудового договора. Как указал суд, поскольку работник находился на больничном, у работодателя не было возможности установить наличие волеизъявления на увольнение.

Отметим, похожее решение ранее принял Второй КСОЮ (см. комментарий к определению от 09.10.2025 по делу № 88-23257/2025). А Роструд в письме от 10.10.2024 № ПГ/19694-6-1 указал, что принимать заявление на увольнение в электронной форме работодатели могут, только если применяется кадровый электронный документооборот (см. комментарий).