Письмо Минтруда России от 26.05.2021 № 14-6/ООГ-4834
Индивидуальному предпринимателю не следует вносить в свою трудовую книжку запись о деятельности в качестве ИП. К такому выводу пришли специалисты Минтруда России в письме от 26.05.2021 № 14-6/ООГ-4834.
Предпринимательская деятельность – это самостоятельная, осуществляемая на свой риск деятельность, направленная на систематическое получение прибыли от пользования имуществом, продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг лицами, зарегистрированными в качестве ИП (ст. 2 ГК РФ).
Под трудовыми отношениями понимаются отношения между работником и работодателем, где последний платит зарплату за выполнение работником трудовой функции и подчинение правилам внутреннего распорядка (ст. 15 ТК РФ). Деятельность гражданина как ИП (с привлечением третьих лиц или без) не является трудовой. В связи с чем запись о данном виде деятельности не должна отражаться в трудовой книжке.
При этом в ведомстве отметили, что трудовое законодательство применяется в отношении индивидуальных предпринимателей только в части осуществления ими прав и возникновения у них обязанностей в качестве работодателей. Таким образом, ИП обязан заводить трудовые книжки на каждого работника, но не на себя.
Федеральный закон от 02.07.2021 № 305-ФЗ
Комментируемый закон затронул правила обложения НДФЛ и представления отчетности по этому налогу. Рассмотрим их подробнее.
Физические лица смогут не указывать в декларации по НДФЛ доходы от продажи недвижимого и иного имущества, если их размер не превышает имущественные вычеты по нему (п. 30 ст. 2 Закона). Речь идет о следующем имуществе и вычетах при его продаже (пп. 1 п. 2 ст. 220 НК РФ):
Например, гражданин может не подавать декларацию 3-НДФЛ, если доход от продажи квартиры (в собственности менее 3 или 5 лет) составил менее 1 млн руб.
Право не подавать декларацию действует с 01.01.2022 года. При этом новые правила применяются к доходам, полученным начиная с 1 января 2021 года (п. 4 и п. 6 ст. 10 Закона). В 2022 году подается декларация 3-НДФЛ по доходам, полученным в предыдущем году. Поэтому впервые воспользоваться правом не подавать декларацию смогут налогоплательщики, которые продали имущество в 2021 году.
Налогоплательщик – физлицо может получать доход в виде материальной выгоды от приобретения ценных бумаг при их первичном размещении эмитентом. Под материальной выгодой в этом случае понимаются превышение рыночной стоимости ценных бумаг над суммой расходов, понесенных на их приобретение (п. 4 ст. 212 НК РФ).
Теперь в этом пункте ст. 212 НК РФ закреплены правила расчета материальной выгоды, если в оплату ценных бумаг передаются акции или доли в УК, которые до этого принадлежали налогоплательщику не менее 5 лет. Налоговая база по НДФЛ в этом случае определяется как превышение рыночной стоимости приобретенных акций над рыночной стоимостью акций (долей участия), переданных в их оплату. Рыночная стоимость определяется на момент передачи акций (п. 22 ст. 2 Закона). Новые правила применяются к доходам, полученным с 1 января 2021 года (п. 8 ст. 10 Закона).
Как правило по операциям с ценными бумагами НДФЛ рассчитывает, удерживает и перечисляет в бюджет налоговый агент – организация (предприниматель). Эти правила закреплены в ст. 226.1 НК РФ. Со 02.08.2021 эта статья дополняется пунктом 17 следующего содержания: при выплате нерезидентам РФ процентного дохода по государственным ценным бумагам РФ, субъектов РФ и муниципальным ценным бумагам исчисление и удержание НДФЛ производит не налоговый агент (п. 28 ст. 2 Закона). Это означает, что рассчитывать налог и платить его в бюджет должен налогоплательщик-физлицо самостоятельно.
Со 2 июля 2021 года от НДФЛ освободили доходы предпринимателей в виде полученных безвозмездно работ, услуг или имущественных прав от (новый п. 86 ст. 217 НК РФ, п. 24 ст. 2 Закона):
Эти положения распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2019 года (п. 16 ст. 10 Закона № 305-ФЗ). Если в прошлом налогоплательщик получил такие доходы и заплатит НДФЛ, то он может вернуть его, подав декларацию и заявление о возврате или зачете.
Постановление Правительства РФ от 08.07.2021 № 1139
При расчетах за маркированный товар организации и предприниматели должны (за исключением установленных случаев) включать в кассовый чек реквизит "код товара".
В отдельных случаях кассовый чек мог не содержать "код товара", к примеру, если расчеты осуществлялись до 20.04.2021 организациями и предпринимателями, оказывающими курьерские услуги и услуги почтовой связи, связанные с доставкой от имени продавца маркированного товара (абз. 6 пп. "б" п. 3 постановления Правительства РФ от 21.02.2019 № 174).
Правительство РФ продлило указанную льготу для курьеров и почты до 20.04.2022 (постановление от 08.07.2021 № 1139). Такая отсрочка будет распространяться не только на тех, кто действует от имени продавца (как раньше), но и на тех, кто действует в целом по поручению продавца, в том числе от своего имени. К примеру, не указывать в кассовом чеке до 20.04.2022 код товара смогут организации и предприниматели, которые доставляют маркированный товар наложенным платежом в отделение почтовой связи или в иные пункты выдачи и временного хранения товара (включая постаматы).
Кроме того, появилась возможность до 20.04.2022 не указывать код товара у тех, кто продает товар:
Постановления Правительства РФ от 01.07.2021 № 1108, от 01.07.2021 № 1110
В 2019 году государства – участники ЕАЭС в целях подтверждения законности оборота товаров подписали соглашение (вступило в силу 03.02.2021) о механизме прослеживаемости товаров, ввезенных на таможенную территорию Евразийского экономического союза.
Во исполнение соглашения в России создается национальная система прослеживаемости товаров. Система должна была заработать с 01.07.2021, однако в связи с отсутствием утвержденного перечня прослеживаемых товаров и Положения о системе прослеживаемости запуск системы был отложен до принятия указанных документов (см. здесь).
Теперь Правительство РФ утвердило перечень товаров, подлежащих прослеживаемости (постановление от 01.07.2021 № 1110), а также Положение о национальной системе прослеживаемости товаров (постановление от 01.07.2021 № 1108), которые вступили в силу с 08.07.2021 (дата опубликования). Таким образом, система прослеживаемости товаров в РФ действует уже с 08.07.2021 (то есть в отношении товаров, операции по которым совершаются с 08.07.2021) (письмо ФНС России от 09.07.2021 № ЕА-4-15/9627@).
Перечень товаров, подлежащих прослеживаемости, включает:
Однако прослеживаемость коснется не всех товаров из этого списка, а только тех, в отношении которых выполняется хотя бы одно из условий (п. 3 Положения):
Контролирует оборот таких товаров ФНС России. Организации и предприниматели (независимо от применяемой системы налогообложения), которые совершают операции с прослеживаемыми товарами, должны представлять в налоговую инспекцию отчеты (рекомендуемая форма направлена письмом ФНС России от 14.04.2021 № ЕА-4-15/5042@), а также указывать в счетах-фактурах дополнительную информацию (см. здесь).
Необходимо уведомить ФНС России об имеющихся на 08.07.2021 в собственности остатках товаров, подлежащих прослеживаемости (п. 28 Положения, утв. постановлением Правительства № 1108). Уведомление (форма рекомендована письмом ФНС России от 14.04.2021 № ЕА-4-15/5042@) направляется в электронном виде по ТКС через оператора электронного документооборота не позднее дня совершения следующих операций с товаром:
В ответ на это уведомление ФНС России не позднее следующего календарного дня с даты получения уведомления направляет по ТКС через оператора электронного документооборота квитанцию с присвоенным регистрационным номером партии товара (РНПТ) (п. 29 Положения). Если уведомление об остатках было направлено ошибочно, следует сформировать корректировочное уведомление с указанием количества товара равным 0 (нулю) (письмо ФНС России от 09.07.2021 № ЕА-4-15/9627@).
Полученный РНПТ при последующей реализации товара отражается в электронных счетах-фактурах (УПД). РНПТ, полученные на основании уведомлений об остатках, уведомлений о ввозе прослеживаемого товара, представленных с 01.07.2021 по 07.07.2021, можно использовать в электронных счетах-фактурах (УПД) при совершении операций с прослеживаемым товаром, а также в документах, содержащих реквизиты прослеживаемости (письмо ФНС России от 09.07.2021 № ЕА-4-15/9627@).
Подробная информация о механизме функционирования системы прослеживаемости товаров будет размещена на сайте ИТС. Следите за новостями.