Нужно ли издавать приказ для внесения изменений в должностные инструкции работников?

Документ

Письмо Минтруда России от 25.06.2024 № 14-6/ООГ-3817

Комментарий

Трудовое законодательство не обязывает работодателей издавать приказ для внесения изменений в должностные инструкции работников. Такой вывод можно сделать из письма Минтруда России от 25.06.2024 № 14-6/ООГ-3817.

Как отмечается в документе, нормы ТК РФ не требуют обязательного оформления должностной инструкции работника и не устанавливают порядок ее оформления (изменения) и содержания. Должностная инструкция может оформляться в порядке и по форме, которые определены локальным нормативным актом работодателя (ст. 8 ТК РФ).

Таким образом, порядок внесения изменений в должностные инструкции работников работодатель вправе определить самостоятельно.

Вместе с тем в ведомстве напомнили, что условие о трудовой функции является обязательным для включения в трудовой договор (ч. 2 ст. 57 ТК РФ). Требовать от работника выполнения работы, не обусловленной трудовым договором, запрещено (ст. 60 ТК РФ).

В случае необходимости изменения условий трудового договора, определенных сторонами (в том числе изменения трудовой функции работника, перевода на другую работу), необходимо получить на это согласие работника, а также внести соответствующие изменения в трудовой договор, заключив дополнительное соглашение к нему.

Когда женщине в отпуске по уходу за ребенком можно не индексировать зарплату?

Документ

Определение Седьмого кассационного суда общей юрисдикции от 07.05.2024 № 88-8534/2024

Комментарий

Работодатели обязаны индексировать заработную плату всех работников, в том числе тех, которые находятся в отпуске по уходу за ребенком (см. определения Конституционного Суда РФ от 17.06.2010 № 913-О-О и от 28.11.2019 № 3163-О).

Судьи Седьмого КСОЮ признали правомерными действия работодателя, который не поднимал оклад сотруднице в декрете, должность которой сократили. Как указано в определении от 07.05.2024 № 88-8534/2024, должность работницы подлежала сокращению в ходе организационных мероприятий, однако ее не могли уволить в связи с нахождением в отпуске по уходу. Поэтому должность вывели за штат, а в отношении таких должностей локальным нормативным актом не была предусмотрена индексация заработка.

Какой максимальный размер взносов для ИП, который зарегистрировался в середине года?

Вопрос аудитору

Гражданин зарегистрировался как ИП в июне 2024 года. В НК РФ установлена максимальная сумма пенсионных взносов, которую ИП необходимо внести за год, если годовой доход превысит 300 000 руб. Нужно ли будет по итогам 2024 года корректировать этот лимит на период действия регистрации в качестве предпринимателя?

Максимальный размер взносов на пенсионное страхование, установленный для ИП за календарный год, не корректируется на период действия регистрации в качестве ИП в отчетном году. Это не предусмотрено НК РФ.

Напомним, что в НК РФ установлен совокупный фиксированный размер взносов на пенсионное и медицинское страхование, которые ИП должен заплатить за расчетный период – календарный год (пп. 1 п. 1.2 ст. 430 НК РФ).

При этом если гражданин зарегистрировался в качестве ИП не с начала года (или снялся с учета в качестве ИП до окончания года), взносы на ОПС и ОМС нужно рассчитать пропорционально количеству календарных месяцев ведения деятельности. За неполный месяц фиксированный размер взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца. Такое правило закреплено в п. 3 ст. 430 НК РФ.

Если доходы ИП за год превысили 300 000 рублей, то дополнительно (не позднее 1 июля следующего года) необходимо уплатить пенсионные взносы в размере 1 процента от величины превышения (пп. 1 п. 1.2 ст. 430 НК РФ). При этом в НК РФ установлен максимум, свыше которого предпринимателю не нужно платить пенсионные взносы с дохода выше 300 000 руб. Такой максимальный размер взносов определяется на каждый календарный год. На 2024 год он составляет 277 571 руб. Иными словами, если расчетным путем величина взносов на ОПС с дохода, превысившего 300 000 руб., оказалась больше названной суммы, то ИП должен заплатить взносы на ОПС в размере максимума.

Заметим, что в ст. 430 НК РФ не говорится, что предельный размер пенсионных взносов каким-либо образом корректируется в зависимости от продолжительности ведения деятельности в качестве ИП в отчетном году. Продолжительность предпринимательской деятельности не влияет на расчет пенсионных взносов с дохода свыше 300 000 рублей. Их в любом случае нужно заплатить в размере 1 процента от величины превышения. Регистрация ИП после начала года и (или) прекращение статуса ИП до окончания года влияет только на порядок расчета совокупного фиксированного платежа по взносам.

Вправе ли ИП включить в состав профвычета по НДФЛ сумму земельного налога?

Документ

письмо ФНС России от 10.07.2024 № БС-4-11/7830@

Комментарий

ИП на ОСН с доходов от предпринимательской деятельности самостоятельно исчисляют и платят НДФЛ (п. 2 ст. 227 НК РФ). При этом они вправе уменьшить доход на профессиональный налоговый вычет в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов (п. 1 ст. 221 НК РФ).

Согласно абз. 3 п. 3 ст. 221 НК РФ, к расходам ИП относятся суммы налогов (кроме НДФЛ), начисленные или уплаченные за налоговый период (год). Состав расходов предприниматель определяет в порядке, установленном гл. 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ (абз. 2 п. 1 ст. 221 НК РФ).

Так, положения пп. 1 п. 1 ст. 264 НК РФ, как и статьи 221 НК РФ, предоставляют налогоплательщикам возможность учесть в качестве прочих расходов суммы начисленных налогов. Исключением являются случаи, перечисленные в ст. 270 НК РФ. Аналогичное правило отражено в пп. 1 п. 47 Порядка учета доходов и расходов и хозяйственных операций для ИП (утв. приказом Минфина России № 86н, МНС России № БГ-3-04/430 от 13.08.2002).

Таким образом, при исчислении НДФЛ предприниматели вправе учесть в расходах (т. е. включить в состав профвычета) суммы земельного налога, уплаченные в отношении земельных участков, используемых в предпринимательской деятельности для получения доходов (письмо ФНС России от 10.07.2024 № БС-4-11/7830@).

Как вернуть деньги, если нет письменного договора займа?

Документ

Постановление Арбитражного суда Центрального округа от 21.06.2024 № Ф10-1663/2024 по делу № А83-2503/2023

Комментарий

При выдаче займа одним юрлицом другому необходимо оформить письменный договор. Таковы требования статьи 808 ГК РФ. Последствия нарушения этого правила рассмотрел Арбитражный суд Центрального округа.

Рассматривая спор, касающийся возврата средств, арбитры отметили, что возникновение между сторонами заёмных отношений подтверждает только письменный договор. Платежные поручения и выписка по счету не подтверждают заключение договора займа, т. к. подтверждают волеизъявление одной стороны, а именно плательщика. Таким образом, платежка не может быть доказательством заключения договора займа, даже если в качестве назначения платежа в ней указано перечисление по договору займа.

При этом отсутствие письменной формы договора не означает, что заимодавец не сможет вернуть перечисленные деньги. Так, вышеупомянутая платежка свидетельствует о том, что деньги были перечислены и получены другой стороной без какого-либо встречного представления. В постановлении от 21.06.2024 № Ф10-1663/2024 по делу № А83-2503/2023 суд пришел к выводу, что такое перечисление признается неосновательным обогащением, которое необходимо вернуть.

Таким образом, если у заимодавца нет письменного договора займа, то для возврата денег ему нужно подать иск о взыскании неосновательного обогащения. Сделать это необходимо в течение трех лет с момента перечисления денег.

С какого дня СФР должен платить пособие, если больничный выдан после рабочего дня?

Документ

Постановление Арбитражного суда Московского округа от 31.05.2024 № Ф05-9192/2024 по делу № А40-164503/2023

Комментарий

Работодатель обязан выплатить сотруднику пособие за первые три дня нетрудоспособности (ч. 1 ст. 14.1 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ, далее – Закон № 255-ФЗ). Если сотрудник обратился в лечебное учреждение после рабочего дня, то по его желанию освобождение может быть предоставлено со следующего дня (п. 12 Порядка, утв. приказом Минздрава России от 23.11.2021 № 1089н, далее – Порядок). Таким образом, больничный может быть открыт в день обращения или на следующий день.

Арбитражный суд Московского округа разбирался, сколько дней больничного оплачиваются в таком случае за счет работодателя, а с какого дня должен производить оплату СФР. Спор возник в связи с привлечением работодателя к ответственности по ч. 2 ст. 15.2 Закона № 255-ФЗ в виде возмещения расходов в виде излишне выплаченного пособия и штрафа в размере 1000 рублей. Санкции СФР применил за то, что, по мнению фонда, работодатель неверно указал количество дней нетрудоспособности. В спорной ситуации сотрудники работали в день выдачи больничного листа, поэтому за этот день они получили заработную плату, далее работодатель оплатил 2 дня за свой счет. СФР посчитал, что работодатель обязан оплатить еще один день за свой счет, и только со следующего дня (пятого со дня выдачи больничного) оплату должен производить фонд.

В постановлении от 31.05.2024 № Ф05-9192/2024 по делу № А40-164503/2023 судьи указали, что по смыслу ст. 183 ТК РФ при временной нетрудоспособности работнику полагается пособие, которое носит компенсационный характер и выплачивается вместо причитающейся заработной платы. Выплата и заработной платы, и пособия за период временной нетрудоспособности законом не предусмотрена, поскольку эти выплаты в пользу работника преследуют одинаковые цели.

Следовательно, при выдаче работнику больничного листа в день, который он отработал, он может получить заработную плату либо пособие по временной нетрудоспособности. При этом, согласно п. 1 ч. 2 ст. 3 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ, период временной нетрудоспособности и отсчет трехдневного срока, за которые пособие по временной нетрудоспособности выплачивается за счет средств страхователя, начинается с даты наступления страхового случая, а она определяется днем выдачи листка нетрудоспособности.

Нормы о том, что выплата пособия по временной нетрудоспособности производится за счет средств социального страхования с четвертого дня временной нетрудоспособности, носят императивный характер, поэтому такая оплата не зависит от иных обстоятельств (в том числе от работы в день выдачи больничного).

В рассматриваемом случае фонд не мог применять иной порядок исчисления указанного срока, предлагая работодателю оплатить четвертый день нетрудоспособности за свой счет.

Учитывая изложенное, АС Московского округа признал привлечение работодателя к ответственности незаконным действием.

Во всех ли случаях последует штраф за просрочку ответа СФР по СЭДО?

Документ

Постановление Арбитражного суда Уральского округа от 04.03.2024 № Ф09-578/24 по делу № А50-14834/2023

Комментарий

В целях назначения пособий застрахованным лицам СФР направляет работодателю запросы, ответить на которые нужно в течение 3 рабочих дней (п. 22 Правил, утв. постановлением Правительства России от 23.11.2021 № 2010, далее – Правила № 2010).

За непредставление в установленный срок сведений, необходимых для назначения пособий, страхователю грозит штраф до 5000 руб. (ч. 3 ст. 15.2 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ).

Арбитражный суд Уральского округа рассмотрел спор о взыскании указанного штрафа за несвоевременный ответ на запрос фонда, который был отправлен 1 февраля. Однако на судебном заседании страхователь представил журнал регистрации событий в Единой информационной системе управления финансово-хозяйственной деятельностью организаций бюджетной сферы, которым подтвердилось, что запрос получен 10 февраля. Всё это время страхователь запускал обмен по проактивному процессу, однако данные не загружались.

Суд признал указанные обстоятельства объективным препятствием, из-за которого страхователь не смог направить в адрес фонда сведения для назначения пособия по временной нетрудоспособности. В постановлении от 04.03.2024 № Ф09-578/24 по делу № А50-14834/2023 суд указал, что оснований для привлечения страхователя к ответственности в рассмотренном случае нет.