Новые обязанности работодателей.

С 02.05.2017 организации-работодатели должны выполнять ряд новых обязанностей, связанных с обучением работников гражданской обороне. Соответствующие изменения внесены в постановление Правительства РФ от 02.11.2000 № 841.

В частности, работодатели должны (пп. "г" п. 5 положения, утв. постановлением № 841):

• разработать программу проведения с работниками вводного инструктажа по гражданской обороне;
• проводить вводный инструктаж по гражданской обороне с вновь принятыми работниками в течение первого месяца их работы;
• планировать и проводить учения и тренировки по гражданской обороне.

Напоминаем, что за невыполнение требований и мероприятий в области гражданской обороны должностное лицо могут оштрафовать на сумму от 10 000 до 20 000 рублей, а организацию – от 100 000 до 200 000 рублей (ч. 2 ст. 20.7 КоАП РФ).

(См. постановление Правительства РФ от 19.04.2017 № 470).

Можно ли признать долг индивидуального предпринимателя безнадежным, если он снялся с учета и прекратил деятельность?

Получение организацией выписки из ЕГРИП, подтверждающей, что гражданин прекратил деятельность в качестве ИП, не является основанием для признания его дебиторской задолженности безнадежной. К такому выводу пришел Минфин России в письме от 27.04.2017 № 03-03-06/1/25384.

Озвученную позицию финансовое ведомство обосновало ссылкой на ст. 24 ГК РФ, в которой сказано, что по обязательствам гражданин отвечает всем своим имуществом. Несмотря на то, что после исключения из ЕГРИП гражданин утрачивает право заниматься предпринимательством, имеющиеся у него обязательства перед контрагентами не погашаются.

Аналогичные выводы были сделаны также в письмах Минфина России от 22.07.2016 № 03-03-06/1/42962, от 06.04.2016 № 03-03-06/2/19410, от 28.12.2015 № 03-03-06/2/76834.

Подробнее о безнадежной задолженности см. справочник "Налог на прибыль организаций".

Когда признавать в доходах санкции за нарушение договора, установленные решением суда?

Штрафы, пени и иные санкции за нарушение договора учитываются во внереализационных доходах на основании п. 3 ст. 250 НК РФ.

Однако если кредитор взыскивает санкции в судебном порядке, рассчитать конкретную сумму он может только после принятия судебного решения.

В письме от 19.04.2017 № 03-03-06/1/23484 Минфин России пояснил, что доходы в части установленных судом сумм санкций признаются у кредитора на дату вступления в силу решения суда по пп. 4 п. 4 ст. 271 НК РФ.

Суммы санкций, которые по решению суда определяются на момент фактического исполнения обязательства, признаются в общем порядке, т.е. на дату признания их должником (пп. 4 п. 4 ст. 271 НК РФ).

Подробнее о внереализационных доходах см. справочник "Налог на прибыль организаций".

Можно ли обратиться в инспекцию за отсрочкой по уплате недоимки по взносам, возникшей до 01.01.2017?

Налоговые органы не предоставляют отсрочку или рассрочку по уплате страховых взносов за периоды до 01.01.2017, а также пеней и штрафов по ним. Специалисты ФНС России в письме от 25.04.2017 № ГД-4-8/7829 объяснили это следующим.

По заявлению плательщика инспекция вправе изменить срок уплаты только тех налогов и страховых взносов (пеней, штрафов по ним), которые предусмотрены НК РФ (ст. 61 НК РФ).

До 01.01.2017 правила исчисления страховых взносов регулировались Федеральным законом от 24.07.2009 № 212-ФЗ (далее – Закон № 212-ФЗ). Их уплату контролировали органы ПФР и ФСС России. С 1 января 2017 г. Закон № 212-ФЗ утратил силу, а полномочия по взиманию взносов переданы налоговым органам. Кроме того, налоговые инспекции наделены полномочиями взыскивать недоимку по взносам (пеням, штрафам), возникшую до 2017 года и не погашенную плательщиком. Это закреплено переходными положениями Федерального закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ (см. п. 2 ст. 4 данного Закона). Возможность предоставлять отсрочку (рассрочку) по внесению сумм такой задолженности переходными положениями не предусмотрена.

Таким образом, если плательщик взносов в добровольном порядке не погасит долг, инспекция вправе взыскать его по правилам ст. 46, 47 НК РФ, а именно:

• взыскать недоимку за счет денежных средств плательщика на счетах в банках (ст. 46 НК РФ). Решение об этом налоговый орган может принять не позднее двух месяцев после истечения срока платежа, указанного в требовании об уплате страховых взносов. При принятии решения позже двух месяцев взыскать задолженность со счетов плательщика инспекция вправе только через суд (п. 3, 9, 10 ст. 46 НК РФ);
• взыскать недоимку за счет иного имущества плательщика (ст. 47 НК РФ). Решение об этом налоговый орган может принять не позднее года после истечения срока платежа, указанного в требовании об уплате взносов. Если налоговый орган примет такое решение позже, то взыскивать долг за счет имущества плательщика проверяющие вправе только через суд (абз. 3 п. 1, п. 8, 9 ст. 47 НК РФ).

Об этом ФНС России напомнила в разъяснении от 03.04.2017 № СА-4-7/6772.

Как заполнить 6-НДФЛ, если работник получает имущественный вычет не с начала года?

По действующим правилам работник может получить имущественный вычет по НДФЛ в организации, если представит заявление и уведомление о подтверждении права на получение такого вычета.

В письме от 12.04.2017 № БС-4-11/6925 ФНС России разъяснила, как заполнить раздел 1 расчета 6-НДФЛ, если работник представил необходимые документы в апреле 2017 года, следовательно, в 1-м квартале организация удерживала с доходов работника НДФЛ и отражала его по строке 070 раздела 1.

Налоговое ведомство указало, что сумма НДФЛ, возвращаемая работнику в апреле, отражается в разделе 1 расчета 6-НДФЛ за полугодие 2017 года. Эта операция должна быть отражена по строке 030 (сумма налоговых вычетов) и по строке 090 (сумма налога, возвращенная налоговым агентом). При этом строка 070 (сумма удержанного налога) не корректируется и на сумму НДФЛ, подлежащую возврату, не уменьшается.

Разъяснения поддерживаются в учетных решениях "1С:Предприятия 8".

О заполнении расчета 6-НДФЛ см. в справочнике "Отчетность по налогу на доходы физических лиц".

Является ли нарушением отсутствие в кассовом чеке наименования товаров (работ, услуг)?

По новому порядку большинство продавцов должны отражать в кассовом чеке наименования товаров, работ, услуг (если объем и список услуг можно определить в момент оплаты), платежа, выплаты, их количество, цену за единицу с учетом скидок и наценок, стоимость с учетом скидок и наценок, с указанием ставки НДС (п. 1 ст. 4.7 Федерального закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ, Закон № 54-ФЗ). Поэтому отсутствие в кассовом чеке указанных реквизитов будет рассматриваться проверяющими как неисполнение требований законодательства.

Об этом сообщил Минфин России в письме от 10.04.2017 № 03-01-15/21286. Отметим, что реквизиты можно не указывать в кассовом чеке в случае, если (к примеру) от покупателя получен аванс. Предпринимателям на ЕНВД, ПСН, УСН, ЕСХН (кроме тех, кто торгует подакцизными товарами) до 01.02.2021 также можно не указывать в кассовом чеке наименования товаров (работ, услуг) и их количество (см. здесь).

Кроме того, финансисты напомнили, что если ККТ применяется в автоматическом устройстве для расчетов, то она должна устанавливаться внутри его корпуса (п. 2 ст. 4 Закона № 54-ФЗ). При этом устройство для печати фискальных документов может находиться как внутри, так и вне корпуса ККТ, однако в пределах корпуса автоматического устройства для расчетов (п. 1 ст. 4 Закона

Как заполнить счет-фактуру предпринимателю, если вместо свидетельства о регистрации он получил Лист записи ЕГРИП?

Если счет-фактуру заполняет предприниматель, он должен указать в нем реквизиты свидетельства о государственной регистрации в качестве ИП. Это следует из формы счета-фактуры и правил его заполнения.

Однако с 1 января 2017 года выдача свидетельств отменена, вместо них налоговый орган выдает предпринимателям Лист записи (по форме № Р60009), который содержит информацию о дате внесения записи о предпринимателе в ЕГРИП и ОГРНИП. Соответственно, предприниматели, зарегистрированные после указанной даты, свидетельств не имеют.

В письме от 27.04.2017 № 03-07-09/25676 Минфин России разъяснил, что такие предприниматели в счете-фактуре должны указывать данные Листа записи ЕГРИП.

Подробнее об оформлении счета-фактуры см. в справочнике "Налог на добавленную стоимость".

На странице 1С:Лектория размещена видеозапись лекции от 18 мая 2017 года "Применение новых форматов УПД и УКД, реализация в «1С:Бухгалтерии 8» (ред. 3.0)". Подробнее...

Как определить сумму кредиторской задолженности, которая уменьшает сомнительный долг?

При формировании в налоговом учете резерва по сомнительным долгам организация должна уменьшать дебиторскую задолженность на кредиторскую задолженность в отношении контрагента.

Норма п. 1 ст. 266 НК РФ (которая устанавливает такое правило) не уточняет, какую именно кредиторскую задолженность необходимо учитывать. В письме от 20.04.2017 № 03-03-06/1/23835 Минфин России пояснил, что следует учитывать кредиторскую задолженность по любым операциям, так как в указанной норме кредиторская задолженность не конкретизируется.

Также Минфин отметил, что при уменьшении дебиторской задолженности на кредиторскую в первую очередь должна уменьшаться задолженность, возникшая в более ранние сроки.

Подробнее о резерве по сомнительным долгам см. в справочнике "Налог на прибыль организаций".