Несогласие с актом сверки можно направить через сервис ФНС России

Документ

Информация ФНС России

Комментарий

Налогоплательщик вправе провести сверку с налоговой инспекцией по суммам, уплаченным в качестве ЕНП (и не в качестве ЕНП) и получить акт сверки (пп. 5.1 п. 1 ст. 21 НК РФ). Контролеры должны подготовить акт в течение 5 рабочих дней с даты регистрации заявления в бумажном виде или в течение 3 рабочих дней, если заявление было электронным (письмо ФНС России от 29.12.2022 № АБ-4-19/17879).

ФНС России отметила, что теперь свое несогласие с данными в акте сверки налогоплательщик может выразить через сервис "Оперативная помощь: разблокировка счета и вопросы по ЕНС", выбрав сообщение "Не согласен с данными в акте сверки". При этом потребуется указать ИНН организации (ИП), наименование (Ф. И. О. ИП), контактный номер телефона. Далее сотрудник налоговой инспекции свяжется с налогоплательщиком, чтобы довести информацию о корректности (некорректности) сальдо ЕНС. Для более детальной проверки налогоплательщику могут назначить личный прием.

Когда бесплатное питание учитывается в расходах по налогу на прибыль?

Документ

Письмо Минфина России от 15.05.2023 № 03-03-06/1/43800

Комментарий

Стоимость бесплатного питания, предоставляемого работникам, организация вправе учитывать в составе расходов на оплату труда по налогу на прибыль в двух случаях:

• бесплатное питание предоставляется работникам в соответствии с законодательством РФ (Трудовым кодексом), см. п. 4 ст. 255 НК РФ;
• бесплатное питание предусмотрено трудовым (коллективным) договором, соответственно, является частью системы оплаты труда (то есть организация определяет доход каждого работника и исчисляет с него НДФЛ) (п. 25 ст. 255 НК РФ, п. 25 ст. 270 НК РФ).

В иных случаях стоимость бесплатного питания, предоставляемого работникам, для целей налогообложения прибыли не учитывается. Об этом напомнил Минфин России в письме от 15.05.2023 № 03-03-06/1/43800.

Рекомендации Роскомнадзора по работе с персональными данными

Документ

Информация на сайте Роскомнадзора

Комментарий

В связи с участившимися случаями неправомерного распространения персональных данных Роскомнадзор дал операторам персональных данных следующие рекомендации.

• Минимизировать перечень персональных данных, которые собираются и обрабатываются оператором. В работе следует использовать только те персональные данные, которые необходимы для оказания услуг, продажи товаров и иной деятельности организации.
• Обеспечить раздельное хранение различных категорий персональных данных (клиенты, работники, соискатели и т. д.), в том числе несовместимых между собой по целям обработки.
• Хранить в разных базах данные, указывающие на человека (Ф. И. О., e-mail, телефон, адрес) и данные о взаимодействии с ним (оказанные услуги, проданные товары, переписка, договоры и т. д.). Для связи этих баз рекомендуется использовать синтетические идентификаторы, не позволяющие без дополнительной информации и алгоритмов отнести информацию в этих базах к конкретному субъекту персональных данных. Хранить такие идентификаторы следует отдельно от баз персональных данных.
• Не следует накапливать персональные данные на всякий случай, то есть без необходимости. Также следует отказаться от формирования профилей клиента, если в этом нет большой необходимости для организации. Собранные персональные данные нужно своевременно уничтожать при достижении цели их обработки (например, после оказания услуги клиенту).
• Для обеспечения необходимого уровня безопасности персональных данных следует использовать собственные технические и программные средства. Если оператор поручает обработку персональных данных третьим лицам, это не снимает с него ответственности, но снижает контроль за мерами безопасности.
• Следует своевременно информировать Роскомнадзор о признаках и (или) произошедших инцидентах, повлекших распространение персональных данных.
• Необходимо контролировать доступ к данным во избежание компрометации данных внутренним нарушителем. Нужно ограничить доступ сотрудников организации к персональным данным, чтобы исключить возможность их несанкционированного распространения. Подробнее об этом читайте здесь.
• Необходимо назначить лицо, ответственное за защиту персональных данных, наделив его соответствующими полномочиями. О том, как это сделать, читайте в статье.

Положен ли учебный отпуск учащемуся со средним профессиональным образованием в вузе?

Вопрос аудитору

Работник, имеющий среднее профессиональное образование, заочно получает высшее образование (первое). В бухгалтерию он принес справку-вызов на прохождение промежуточной аттестации (сессии) на 28 календарных дней. Обязан ли работодатель предоставить такому работнику оплачиваемый учебный отпуск?

Если работник, который принес справку-вызов на сессию в учебное заведение, получает высшее образование впервые, ему необходимо предоставить учебный отпуск. Наличие у сотрудника среднего профессионального образования не имеет значения.

Обусловлен такой вывод следующим.

В соответствии с ч. 1 ст. 173 ТК РФ работодатель обязан предоставить дополнительный отпуск с сохранением среднего заработка работнику, обучающемуся по программам:

• бакалавриата,
• специалитета,
• магистратуры.

Отпуск предоставляется, если сотрудник получает образование по заочной или очно-заочной форме. При этом не имеет значения, учится сотрудник сам или на обучение его направил работодатель.

Отпуск такому работнику предоставляется:

• на первом и втором курсах – по 40 календарных дней
• на каждом из последующих курсов – по 50 календарных дней.

Основанием для предоставления такого отпуска является справка-вызов по форме, утвержденной приказом Минобрнауки России от 19.12.2013 № 1368.

Дополнительный отпуск работнику, совмещающему работу с обучением, предоставляется при получении впервые образования соответствующего уровня (ст. 177 ТК РФ). Уровни образования установлены Федеральным законом от 29.12.2012 № 273-ФЗ "Об образовании в Российской Федерации" (далее – Закон № 273-ФЗ).

Так, образование в РФ подразделяется на (п. 2 ст. 10 Закона № 273-ФЗ):

• общее,
• профессиональное,
• дополнительное,
• профессиональное обучение, обеспечивающее возможность реализации права на образование в течение всей жизни (непрерывное образование).

Общее образование и профессиональное образование реализуются по уровням (п. 3 ст. 10 Закона № 273-ФЗ). Профессиональное образование подразделяется на уровни (п. 5 ст. 10 Закона № 273-ФЗ):

• среднее профессиональное образование;
• высшее образование – бакалавриат;
• высшее образование – специалитет, магистратура;
• высшее образование – подготовка кадров высшей квалификации.

Если сотрудник, который имеет среднее профессиональное образование, получает высшее образование, он получает образование другого уровня. Если это первое высшее образование, то работодатель обязан предоставить такому сотруднику учебный отпуск на основании заявления при наличии справки-вызова.

Каков срок давности привлечения к ответственности за непредставление сведений в военкомат?

Вопрос аудитору

Организация не направляла своевременно в военкомат сведения о приеме на работу и увольнении военнообязанных. В течение какого времени руководителя организации могут привлечь к ответственности за указанные нарушения?

Руководителя организации или другое должностное лицо могут привлечь к ответственности за непредставление сведений в военкомат в течение трех лет со дня совершения нарушения.

Обоснуем ответ.

Организация обязана направлять в военкомат сведения о приеме на работу и увольнении военнообязанных работников по форме, приведенной в приложении № 2 к Положению о воинском учете, утв. постановлением Правительства России от 27.11.2006 № 719 (далее – Положение). Сделать это необходимо в течение 5 календарных дней со дня приема на работу или увольнения (п. 1 ст. 4 Федерального закона от 28.03.1998 № 53-ФЗ, пп. "а" п. 32 Положения).

За несоблюдение этих требований закона предусмотрен штраф для руководителя организации или другого должностного лица в размере от 1 000 до 5 000 рублей (ч. 3 ст. 21.4 КоАП РФ). Такой размер штрафа применяется до 1 октября 2023 года.

С 1 октября 2023 года размер штрафа за указанное нарушение существенно возрастет и составит для должностных лиц в размере от 40 000 до 50 000 рублей (ст. 21.4 КоАП РФ). При этом новый размер штрафа применяется к нарушениям, которые совершены 1 октября 2023 года и позднее. Это связано с тем, что закон, устанавливающий или отягчающий административную ответственность, обратной силы не имеет (ч. 2 ст. 1.7 КоАП РФ).

Срок давности для привлечения к ответственности за нарушения в области воинского учета составляет три года со дня совершения административного правонарушения (ч. 1 ст. 4.5 КоАП РФ).

Если совершено правонарушение в форме бездействия, срок привлечения к ответственности исчисляется со дня, следующего за последним днем периода, предоставленного для исполнения установленной законом обязанности (п. 14 постановления Пленум Верховного Суда РФ от 24.03.2005 № 5 "О некоторых вопросах, возникающих у судов при применении Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях").

Следовательно, постановление по делу об административном правонарушении не может быть вынесено по истечении трех лет со дня, следующего за последним днем периода, когда организация должна сообщить в военкомат о приеме на работу или об увольнении военнообязанных работников.

Поскольку организация обязана направлять в военкомат сведения о приеме и увольнении сотрудников в пятидневный срок с даты приема или увольнения, можно сделать вывод, что датой совершения правонарушения будет следующий день, когда истек указанный пятидневный срок.

Правонарушение, которое предусмотрено ч. 3 ст. 21.4 КоАП РФ, не является длящимся. Это подтверждает судебная практика (см. постановление Второго кассационного суда общей юрисдикции от 20.03.2020 по делу № 16-289/2020, решение Благовещенского районного суда Алтайского края от 26.05.2021 по делу № 12-41/2021, решение Мысковского городского суда Кемеровской области от 31.08.2020 по делу № 12-45/2020).

Таким образом, если на момент привлечения к ответственности истекли три года со дня совершения нарушения, руководителя или другое должностное лицо организации не могут оштрафовать за него.

ФНС России запустила портал для работы с МЧД в одном формате

Документ

Информация ФНС России от 04.09.2023

Комментарий

ФНС России сообщила о запуске специализированного портала для работы с машиночитаемыми доверенностями (МЧД). С помощью этого сервиса пользователи смогут:

• создавать МЧД в одном формате для обмена с госорганами и между хозяйствующими субъектами (т. е. между собой);
• проверить доверенность, созданную в сторонних сервисах, и загрузить ее в распределенный реестр ФНС России на хранение;
• перед загрузкой МЧД в распределенный реестр ФНС России уточнить, не вносились ли изменения в доверенность после подписания, а также проверить электронную подпись на действительность.

Созданные по одному формату и загруженные через портал доверенности хранятся в едином блокчейн-хранилище ФНС России. Это ускорит проверку таких документов при взаимодействии с государственными органами и с контрагентами.

Кроме этого, налоговая служба напомнила, что с 01.09.2023 новые сотрудники организаций и индивидуальных предпринимателей не могут получить в удостоверяющих центрах квалифицированные сертификаты сотрудников. Теперь таким сотрудникам для представления интересов организаций и индивидуальных предпринимателей в электронном пространстве необходимо использовать МЧД в связке с его личным квалифицированным сертификатом электронной подписи физического лица.