Назначат ли штраф, если по требованию ИФНС переданы незаверенные документы?

Документ

Постановление Арбитражного суда Московского округа от 16.08.2022 № Ф05-18680/2022 по делу № А40-148652/2021

Комментарий

Если налогоплательщик по требованию ИФНС предоставил документы в ненадлежащей форме или незаверенными, его нельзя оштрафовать. К таким выводам пришел Арбитражный суд Московского округа от 16.08.2022 № Ф05-18680/2022 по делу № А40-148652/2021. Исключением является случай, когда ИФНС доказала факт подделки представленных подобным образом документов.

В обоснование судьи указали, что штраф по ст. 126 НК РФ назначается за непредставление налоговому органу необходимых документов. Соответственно, нельзя наказать по этой статье за представленные (даже в ненадлежащей форме) документы, в отношении которых нет доказательств, что они сфальсифицированы.

Можно ли взыскать с работника административный штраф, полученный по его вине?

Документ

Определение Третьего кассационного суда общей юрисдикции от 10.08.2022 № 88-14570/2022 по делу № 2-1670/2022

Комментарий

Работники обязаны возместить реальный ущерб, причиненный работодателю при исполнении должностных обязанностей. Это правило установлено в ст. 238 ТК РФ. Однако это правило не распространяется на административные штрафы, назначенные организации. Такой вывод сделали судьи Третьего КСОЮ в определении от 10.08.2022 № 88-14570/2022 при следующих обстоятельствах.

Работник, ответственный за отправку данных в ЕГАИС учета древесины, не отправил часть информации по приобретению и поставке материалов. Учреждение получило штраф по ч. 1 ст. 8.28.1 КоАП РФ в размере 50 000 руб., который решили взыскать с работника. Отказывая в удовлетворении требования, судьи указали, что назначенный штраф является мерой административной ответственности за совершенное административное правонарушение юридическим лицом и не подлежит возмещению работником по правилам главы 39 Трудового кодекса.

В каком случае субсидия признается выручкой для налога на прибыль?

Документ

Письмо Минфина России от 24.06.2022 № 03-03-06/1/60329

Комментарий

По постановлениям органов власти организации коммунального комплекса предоставляют коммунальные услуги потребителям (населению) по регулируемым тарифам, а также по льготным ценам или бесплатно (льготным категориям граждан). При оказании коммунальных услуг на таких условиях организации несут убытки, так как недополучают выручку по оказанным услугам. С целью возмещения недополученной выручки они получают субсидии из бюджета.

В общем случае бюджетные субсидии (за исключением субсидий, освобождаемых от налога на прибыль по ст. 251 НК РФ) учитываются в составе внереализационных доходов для целей налогообложения прибыли.

Однако субсидию, которую организации коммунального комплекса получают в качестве недополученной выручки от реализации коммунальных услуг по регулируемому тарифу (то есть когда компенсируется разница между базовой ценой (тарифом) и фактической ценой реализации), следует учитывать для налога на прибыль в составе выручки на дату реализации коммунальных услуг.

Такое объяснение Минфин России представил в письме от 24.06.2022 № 03-03-06/1/60329. Свою позицию Минфин обосновал выводами Президиума ВАС РФ, изложенными в постановлении от 02.03.2010 № 15187/09 и в информационном письме от 22.12.2005 № 98. Суд указал, что средства, получаемые организацией в связи с реализацией услуг по регулируемым тарифам, а также в связи с возмещением неполученной платы за услуги, оказанные льготным категориям граждан бесплатно или по льготным ценам, по своему экономическому содержанию представляют часть выручки за оказанные услуги.

Порядок признания субсидий в доходах установлен п. 4.1 ст. 271 НК РФ. Так, субсидии, полученные на компенсацию недополученных доходов, признаются для целей налогообложения прибыли на дату их зачисления на расчетный счет организации. Так как на субсидии по коммунальным услугам это правило не распространяется (их следует включать в доходы на дату реализации услуг), то в случае непризнания доходов на указанную дату (если субсидия получена позже) организации необходимо скорректировать налоговую базу, подать уточненную декларацию по налогу на прибыль, а также доплатить налог и пени.

Уточнили правила обжалования результатов проверок во время моратория

Документ

Постановление Правительства России от 17.08.2022 № 1431

Комментарий

Особенности организации и проведения государственного контроля (надзора) и муниципального контроля в 2022 году установлены постановлением Правительства России от 10.03.2022 № 336. Об этом мы писали здесь.

Глава 9 Федерального закона от 31.07.2020 № 248-ФЗ "О государственном контроле (надзоре) и муниципальном контроле в Российской Федерации" предусматривает порядок обжалования решений контролирующих ведомств, действий (бездействия) их должностных лиц. Жалоба, которая подается в досудебном порядке, подписывается: гражданином – простой электронной подписью либо усиленной квалифицированной электронной подписью, организацией – усиленной квалифицированной электронной подписью.

Правительство России уточнило порядок обжалования результатов проверок. Изменения предусматривают, что:

• до 2030 года жалобу на решение контрольного (надзорного) органа, действия и бездействие его должностных лиц можно подписать:
  1. усиленной квалифицированной электронной подписью (УКЭП);
  2. усиленной неквалифицированной электронной подписью, выданной в порядке, утв. постановлением Правительства России от 15.07.2021 № 1207 (УНЭП)
  3. простой электронной подписью физлица, в том числе действующего от имени организации (руководителя либо другого лица, которому предоставлено право подписи) или являющегося индивидуальным предпринимателем (возможно только при обжаловании через портал Госуслуг).
• УНЭП для подписания жалобы можно применять с 1 октября 2022 года.

Еще одно изменение состоит в том, что проверяющим не требуется согласовывать с прокуратурой внеплановые проверки, которые проводятся в рамках регионального:

• государственного лицензионного контроля за предпринимательской деятельностью по управлению многоквартирными домами;
• государственного жилищного контроля (надзора), если поступила одна или несколько жалоб граждан на нарушение их прав.

До 23 августа 2022 года такие проверки подлежали обязательному согласованию с прокуратурой.

Образец уведомления Роскомнадзора об обработке персональных данных

С 1 сентября 2022 года практически все работодатели обязаны уведомить Роскомнадзор об обработке (о намерении обрабатывать) персональных данных своих работников. Соответствующие изменения внесены в законодательство о персональных данных Федеральным законом от 14.07.2022 № 266-ФЗ. Поскольку этот закон не содержит каких-либо переходных положений, полагаем, что подать уведомление следует и тем работодателям, которые уже заключили трудовые договоры по состоянию на 1 сентября 2022 года. Это уведомление будет действительным и в отношении работающих сотрудников и тех, кого только планируется принять.

На портале Роскомнадзора операторам персональных данных предоставлена возможность сформировать и отправить уведомление о намерении обрабатывать персональные данные в территориальный орган Роскомнадзора одним из следующих способов:

• в бумажном виде;
• в электронном виде с использованием усиленной квалифицированной электронной подписи;
• в электронном виде с использованием средств аутентификации ЕСИА.

Обращаем ваше внимание, что электронная форма уведомления, представленная на сайте Роскомнадзора для заполнения и отправки в ведомство, содержит больше реквизитов, чем этого требует действующий приказ Роскомнадзора от 30.05.2017 № 94. Кроме того, процедура онлайн-уведомления достаточно сложная (сначала нужно заполнить электронную форму, а затем распечатать ее и направить в Роскомнадзор на бумаге). Новая форма уведомления еще не утверждена, однако соответствующий проект приказа уже разработан Роскомнадзором.

В связи с этим до утверждения новой формы рекомендуем направлять уведомление по действующей на текущей момент форме в бумажном виде. Эксперты "Фирмы 1С" разработали бланк бумажной формы уведомления, который отвечает всем требованиям законодательства на сегодняшний день и позволяет передать в Роскомнадзор исчерпывающую информацию.

Как поступить поставщику, если покупатель не забирает оплаченный товар?

Документ

Постановление Арбитражного суда Московского округа от 23.08.2022 № Ф05-19335/2022 по делу № А40-161429/2021

Комментарий

По закону покупатель обязан совершить все действия, необходимые для приемки товаров, поставленных в соответствии с договором (п. 1 ст. 513 ГК РФ). При этом отдельно оговаривается, что в случаях, когда покупатель безосновательно не принимает товар, поставщик вправе потребовать оплату (п. 4 ст. 514 ГК РФ). А вот как быть, если покупатель не забирает уже оплаченный товар, ГК РФ умалчивает. Этот пробел восполнил Арбитражный суд Московского округа.

В подобной ситуации суд обязал покупателя забрать непринятый товар и взыскал с него расходы по его хранению (постановление от 23.08.2022 № Ф05-19335/2022 по делу № А40-161429/2021). Судьи сослались на общие положения ГК РФ о том, что обязательства должны исполняться надлежащим образом в соответствии с согласованными сторонами условиями и требованиями закона (ст. 309 ГК РФ). Как уже упоминалось, закон прямо обязывает покупателя принять поставленный товар. Следовательно, не выполнив эту обязанность, он нарушил требования ГК РФ, что повлекло убытки для поставщика, который вынужден был оплачивать складские услуги для хранения спорной продукции.

Таким образом, есть прямая причинно-следственная связь между нарушением со стороны покупателя и убытками, возникшими у продавца. Это означает возникновение у нарушителя обязанности по компенсации убытков в полном размере (ст. 15 ГК РФ).

Можно ли взыскать убытки с бывшего сотрудника, который переманил клиентов?

Документ

Определение Седьмого кассационного суда общей юрисдикции от 19.05.2022 по делу № 88-7847/2022

Комментарий

Организация обратилась в суд с требованием к бывшему работнику о взыскании убытков в виде упущенной выгоды. Обоснование следующее. После увольнения сотрудник учредил организацию с таким же видом деятельности, как у бывшего работодателя, воспользовался контактами клиентов и привлек их в свой бизнес. По утверждению бывшего работодателя, контакты клиентов – это коммерческая тайна, которой уволенный сотрудник незаконно воспользовался в собственных интересах.

Седьмой КСОЮ определением от 19.05.2022 по делу № 88-7847/2022 отказал во взыскании упущенной выгоды.

Судьи отметили, что бывший работодатель не смог доказать размер убытков, потому что:

• не представил доказательств того, что перечисленные в исковом заявлении организации заключили договор с организацией бывшего работника;
• не смог доказать, что перечисленные юридические лица состояли ранее в договорных отношениях с самой организацией (счета-фактуры, товарные накладные и доверенности суд доказательством не признал, а договоры бывший работодатель не представил);
• представленные договоры с отдельными организациями закончили свое действие в установленный срок (что свидетельствует об отсутствии "переманивания").