Можно ли вернуть стоимость обучения при увольнении, если не предоставили работу по новой профессии?

Документ

Письмо Минтруда России от 31.01.2024 №14-6ООГ-534

Комментарий

Работодатель может обучать сотрудника за свой счет. При этом такому работнику, как правило, устанавливают обязанность отработать какое-то время после получения образования.

Сотрудник, который увольняется по собственной инициативе до истечения срока, определенного трудовым договором или соглашением об обучении за счет работодателя, обязан возместить затраты на свое обучение (ст. 249 ТК РФ). Аналогичные нормы закреплены в ст. 207 ТК РФ. Так, если сотрудник, с которым заключен ученический договор, по окончании обучения не приступает к работе, он по требованию работодателя обязан вернуть стоимость обучения.

Требований к работе после окончания обучения трудовое законодательство не содержит. Как правило, речь идет о занятости по полученной специальности.

Минтруд России рассмотрел вопрос о том, должен ли вернуть стоимость обучения работник, которого не смогли трудоустроить по окончании обучения на должность по полученной профессии. Прямого ответа в письме от 31.01.2024 №14-6ООГ-534 нет.

Однако ведомство отметило, что в ученическом договоре должна быть установлена обязанность работодателя обеспечить работнику возможность обучения в соответствии с ученическим договором и обязанность работника в соответствии с полученной квалификацией проработать по трудовому договору с работодателем в течение установленного срока. При этом ученик обязан возместить стоимость обучения, если после его окончания не выполняет свои обязанности по договору без уважительных причин.

По нашему мнению, это означает следующее. Если работодатель не предоставил сотруднику работу по полученной профессии, нельзя говорить о том, что работник не выполняет свои обязанности по договору без уважительных причин.

Отметим, что ранее Верховный Суд РФ пришел к выводу, что при рассмотрении споров о возмещении расходов на обучение к основаниям увольнения нельзя подходить формально. Как указано в определении от 13.09.2021 № 18-КГ21-82-К4, возмещение стоимости обучения не производится, если увольнение произошло по уважительной причине. Само по себе указание такого основания увольнения в трудовой книжке, как "по собственному желанию", не означает, что причина неуважительная.

Кроме того, в определении Верховного Суда РФ от 13.01.2020 № 18-КГ19-145 указано, что если сотруднику не предоставлена соответствующая работа после обучения, он может не возмещать его стоимость (см. комментарий).

Может ли супруг получить социальный вычет по НДФЛ за супругу?

Документ

Письмо Минфина России от 26.01.2024 № 03-04-05/6063

Комментарий

Социальный налоговый вычет по НДФЛ предоставляется, в частности, по расходам на оплату лечения и приобретения медикаментов (пп. 3 п. 1 ст. 219 НК РФ). Для вычета необходимо передать в налоговый орган справку об оплате медицинских услуг, подтверждающую фактические расходы (абз. 8 пп. 3 п. 1 ст. 219 НК РФ). Форма справки утверждена приказом ФНС России от 08.11.2023 № ЕА-7-11/824@.

Вычет предоставляется в виде уменьшения доходов физлица, облагаемых НДФЛ. Поэтому нужно, чтобы в периоде, когда произведены расходы, у физлица были доходы, облагаемые НДФЛ по ставке 13 % (п. 3 ст. 210 НК РФ).

Письмом от 26.01.2024 № 03-04-05/6063 Минфин России ответил на вопрос, может ли один из супругов, у которого есть такие доходы, получить социальный вычет на лечение за супруга, не имеющего облагаемых НДФЛ поступлений. В ведомстве отметили, что каждый из супругов является самостоятельным налогоплательщиком. Поэтому подобный способ получения вычета неправомерен. Полагаем, речь идет о ситуации, когда лечение (или оплату медикаментов) оплатил супруг, не имеющий дохода, облагаемого НДФЛ, и справка, выданная медучреждением, оформлена на него.

Отметим, что согласно пп. 3 п. 1 ст. 219 НК РФ, вычет по медуслугам предоставляется в отношении затрат не только на свое лечение, но и на лечение супруги, родителей, детей в возрасте до 18 лет (до 24 лет – если ребенок учится очно). Поэтому супруг, имеющий налогооблагаемый доход, может оплатить лечение или медикаменты для второго супруга и впоследствии заявить социальный вычет. Иначе говоря, для целей вычета в документах на оплату в качестве плательщика должен быть указан тот супруг, у которого есть облагаемые НДФЛ суммы.

ФНС России разъяснила, облагается ли НДФЛ выплата гражданину за утечку его персональных данных

Документ

Письмо ФНС от 26.04.2024 № БС-4-11/5038@

Комментарий

Лицо, осуществляющее обработку персональных данных, является оператором персональных данных (п. 2 ст. 3 Закона № 152-ФЗ). Под персональными данными понимаются сведения о фактах, событиях и обстоятельствах частной жизни гражданина, позволяющие идентифицировать его личность (п. 1 Указа Президента РФ от 06.03.1997 № 188). Таким образом, любой работодатель выступает в роли оператора персональных данных каждого своего работника (субъект персональных данных) и должен осуществлять защиту имеющихся у него персональных данных граждан (см. подробнее). За нарушение порядка обработки и хранения персональных данных предусмотрена ответственность (см. подробнее).

В письме от 26.04.2024 № БС-4-11/5038@ ФНС России рассмотрела вопрос, облагается ли НДФЛ выплата оператором физлицу в случае утечки его персональных данных. По мнению ФНС России, такая выплата облагается НДФЛ. Налоговики отмечают, что такая выплата не входит в перечень освобождаемых от налога по ст. 217 НК РФ и является облагаемым доходом физлица (письмо ФНС от 26.04.2024 № БС-4-11/5038@).

В рассматриваемом случае применяется общий порядок, то есть оператор (работодатель)  должен исполнить обязанности налогового агента по исчислению, удержанию и уплате НДФЛ с выплаты физлицу за утечку персональных данных. Кроме того, оператор должен отразить эту выплату в 6-НДФЛ и представить в ИФНС по месту своего учета (п. 2 ст. 230 НК РФ).

Работодатель сам решает, как оплачивать сверхурочную работу в праздники при суммированном учете

Документ

Определение Седьмого кассационного суда общей юрисдикции от 28.03.2024 по делу № 88-3847/2024

Комментарий

Порядок оплаты сверхурочной работы в праздничный день при суммированном учете разъяснили судьи Седьмого КСОЮ. Суд напомнил, что в соответствии с ч. 1 ст. 152 ТК РФ работа, которая производится сверх нормы рабочего времени в праздники, оплаченная в повышенном размере, не учитывается при определении сверхурочной работы. Это в полной мере касается суммированного учета с учетным периодом больше месяца.

Поэтому если работодатель оплатит работу в праздничный день в повышенном размере (двойном), учитывать эти же часы в качестве сверхурочной работы он не обязан. Такой вывод сделан в определении Седьмого КСОЮ от 28.03.2024 по делу № 88-3847/2024 при следующих обстоятельствах.

Сотруднику установлен суммированный учет рабочего времени с учетным периодом – квартал. В I квартале при норме 454 ч работник отработал 558, т. е. переработка составила 104 ч, но 81 ч оплачены как работа в праздничные дни в двойном размере, оставшиеся 23 часа оплачены как сверхурочная работа по окончании учетного периода. Во II квартале при норме 480 ч сотрудник отработал 558, т. е. переработка – 78 часов, но 33 оплачены как праздничные, а оставшиеся 45 как сверхурочные.

Работник потребовал, чтобы часы, оплаченные в качестве работы в выходные, были учтены при подсчете сверхурочных, однако судьи с этим не согласились. Доводы о том, что отработанные часы в нерабочие праздничные дни (в I квартале 2022 года – 81 ч, во II квартале – 33 ч) должны включаться в норму рабочего времени и не должны исключаться при исчислении оплаты за сверхурочную работу, суд отклонил. При этом отмечено, что сверхурочные часы считаются по окончании учетного периода, при этом правовое значение имеет то обстоятельство, в каком размере оплачена работа в выходные дни.

Иными словами, работодатель может оплатить работу в праздники как сверхурочную, даже если на момент работы в праздники норма рабочего времени за учетный квартал еще не превышена. В дальнейшем это избавит работодателя от необходимости считать эти часы сверхурочной работой, если по итогам учетного периода у сотрудника будет переработка.

В Минцифры России разъяснили порядок применения КЭП с 01.09.2024

Документ

Письмо Минцифры России от 25.03.2024 № П15-7024-ОГ

Комментарий

С 01.09.2024 начнут действовать новые требования к форме квалифицированного сертификата ключа проверки электронной подписи. Они утверждены приказом ФСБ России от 02.02.2024 № 50. При этом акты гражданского законодательства не имеют обратной силы и применяются к отношениям, возникшим после введения их в действие, если законом не предусмотрено иное (ст. 4 ГК РФ).

Поскольку приказ ФСБ России от 02.02.2024 № 50 не предусматривает особых условий вступления в силу, новые требования будут применяться только в отношении квалифицированных сертификатов, выданных после 01.09.2024.

Соответственно, после указанной даты участники электронного взаимодействия, как и ранее, вправе использовать электронную подпись любого вида по своему усмотрению, если требование об использовании конкретного вида ЭП не предусмотрено нормативными актами либо соглашением.

Также в комментируемом письме от 25.03.2024 № П15-7024-ОГ Минцифры России напомнило, что КЭП признается действительной до тех пор, пока решением суда не установлено иное, но при соблюдении следующих условий:

• сертификат создан и выдан аккредитованным (на момент выдачи) удостоверяющим центром;
• сертификат действителен на момент подписания документа или на день проверки действительности сертификата, если момент подписания документа не известен;
• пройдена проверка принадлежности сертификата владельцу ЭП, с помощью которой подписан документ, и подтверждено отсутствие изменений, внесенных в этот документ после его подписания.

ФНС России обновила личные кабинеты организаций и ИП

Документ

Информация ФНС России

Комментарий

Налоговая служба сообщила, что в личных кабинетах организаций и ИП в разделе "Доверенности" теперь доступна новая вкладка "Доверенности между организациями". Пользователи увидят информацию о доверенностях с контрагентами, а не только о доверенностях для взаимодействия с налоговой инспекцией, как было раньше. Доступны данные по каждой доверенности, выданной организацией, а также по доверенностям, в которых организация выступает представителем. При необходимости можно воспользоваться поиском по реквизитам, скачать pdf-визуализацию доверенности, отменить доверенность или отказаться от полномочий по конкретной доверенности.

Подтвердить ИТ-аккредитацию необходимо до 01.06.2024

Документ

Информация Минцифры России от 03.05.2024

Комментарий

Правила получения государственной аккредитации в качестве ИТ-организации регулируются п. 26 Положения. ИТ-компании должны ежегодно (не позднее 1 июня) подтверждать государственную аккредитацию. Для этого необходимо подать заявление. В Минцифры России сообщают, что сделать это можно через Госуслуги. Форму для передачи заявления откроют с 8 мая 2024 года.

При заполнении формы необходимо указать:

• информацию о доле доходов от деятельности в области ИТ;
• ссылку на официальный сайт организации;
• для правообладателей ПО – наименование и номер продукта в реестре и доход от его реализации.

Также компании необходимо:

• проверить актуальность согласия на раскрытие налоговой тайны или подать его (инструкция по формированию согласия размещена здесь. Тем, кто не подал согласие или подал с ошибками, Минцифры России направит уведомление на портале Госуслуг и на электронную почту);
• проверить, что уровень средней зарплаты в компании не ниже, чем по стране или региону, в котором она зарегистрирована. Это требование не распространяется на правообладателей ПО, которое включено в реестр российского ПО;
• актуализировать информацию об ИТ-деятельности на сайте организации.

При этом ведомство напомнило, что не требуется подавать заявление (подтверждать аккредитацию) компаниям, которые:

• созданы в 2024 году;
• подали заявление и получили государственную аккредитацию после 25.04.2024; 
• применяли пониженные тарифы страховых взносов в I квартале 2024 года.