Можно ли свериться с налоговой инспекцией за период до 01.01.2023?

Документ

Письмо ФНС России от 13.09.2023 № ПА-4-19/11651@

Комментарий

Налогоплательщик вправе провести сверку с налоговой инспекцией по суммам, уплаченным в качестве ЕНП (и не в качестве ЕНП) и получить акт сверки (пп. 5.1 п. 1 ст. 21 НК РФ). Для этого нужно подать заявление в налоговую инспекцию или направить запрос в рамках электронного документооборота (приказ ФНС России от 29.12.2022 № ЕД-7-19/1295@).

В запросе на акт сверки в реквизите "Период" можно указать отчетный год, один из периодов отчетного года, а также прошедшие периоды (в том числе периоды до 01.01.2023).

Если запрос на акт сверки будет за период до 01.01.2023, акт сверки формируется в бумажном или электронном виде по прежним формам (форматам):

• по форме, утв. приказом ФНС России от 16.12.2016 № ММВ-7-17/685;
• по формату, утв. приказом ФНС России от 04.10.2010 № ММВ-7-6/476.

Однако если запрос на акт сверки поступил за период после 01.01.2023, акт сверки формируется в электронном виде или на бумаге согласно приказу ФНС России от 21.06.2023 № ЕД-7-19/402@. Такое разъяснение представила ФНС России в письме от 13.09.2023 № ПА-4-19/11651@.

Как проверить наличие у работника ИНН?

Документ

Письмо ФНС России от 26.07.2023 № КВ-4-14/9532

Комментарий

Любое заинтересованное лицо (в том числе работодатель) может проверить наличие у физического лица индивидуального номера налогоплательщика (ИНН), а также сформировать, сохранить и распечатать выписку из Единого государственного реестра налогоплательщика (ЕГРН). ИНН также можно проверить через МФЦ. Об этом говорится в письме ФНС России от 26.07.2023 № КВ-4-14/9532.

В документе отмечается, что в соответствии со ст. 83, 84 и 85 НК РФ постановка на учет физических лиц в налоговых органах осуществляется в том числе на основании сведений МВД России о первичной выдаче документа, удостоверяющего личность гражданина РФ. Информация о присвоенном физическому лицу ИНН доступна на сайте ФНС России в сервисе "Сведения об ИНН физического лица". ИНН может подтверждаться не только свидетельством о его присвоении физическому лицу, но и сведениями из ЕГРН. Здесь можно получить электронную выписку из ЕГРН со сведениями об ИНН и с визуализированной усиленной квалифицированной электронной подписью (УКЭП).

Выписка из ЕГРН в электронной форме, подписанная УКЭП, равнозначна бумажной выписке с собственноручной подписью должностного лица налогового органа, заверенной печатью налогового органа (п. п. 1, 4 ст. 6 Федерального закона от 06.04.2011 № 63-ФЗ "Об электронной подписи".

Как оформлять кассовый чек, если покупка полностью оплачена баллами?

Документ

Письмо ФНС России от 15.09.2023 № ЗГ-3-20/11971

Комментарий

При расчетах за товары (работы, услуги) организации и предприниматели должны выдавать (направлять) покупателю кассовый чек (п. 2 ст. 5 Федерального закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ). В некоторых случаях продавец позволяет покупателю расплачиваться накопленными баллами (делает скидку).

По мнению ФНС России (письмо от 15.09.2023 № ЗГ-3-20/11971), если покупателю предоставлена скидка в размере 100 % (размер определяется начисленными покупателю бонусными баллами), то расчет производится встречным предоставлением. В этом случае в кассовом чеке следует указать:

• "цена за единицу предмета расчета с учетом скидок и наценок" (тег 1079) – "0"
• "стоимость предмета расчета с учетом скидок и наценок" (тег 1043) – "0"
• "сумма по чеку встречным предоставлением" (тег 1217) – "0"

Аналогичные разъяснения налоговая служба направляла и ранее, см. здесь.

При каких условиях ИФНС признает договор ГПХ с самозанятым трудовым?

Документ

Постановление Арбитражного суда Поволжского округа от 25.08.2023 № Ф06-7321/2023 по делу № А65-23239/2022

Комментарий

Организации и ИП могут заключать гражданско-правовые договоры с самозанятыми,  не платить с вознаграждения НДФЛ и страховые взносы. При этом налоговая инспекция может переквалифицировать этот договор в трудовой, что повлечет доначисление взносов и НДФЛ. В деле, рассмотренном АС Поволжского округа, инспекция утверждала, что договоры с самозанятыми являются трудовыми, поскольку организация обеспечивала исполнителей спецодеждой и материалами, необходимыми для выполнения работ, а также оплачивала проезд к месту выполнения работ.

Однако суд счел, что указанные признаки не позволяют признать гражданско-правовой договор трудовым. Как сказано в постановлении от 25.08.2023 № Ф06-7321/2023 по делу № А65-23239/2022, разграничить трудовой и гражданско-правовой договоры можно по трем признакам:

• выполнение работы лично и включение работника в производственную деятельность предприятия;
• подчинение работника внутреннему трудовому распорядку;
• выполнение работ определенного рода (трудовой функции), а не разового задания.

Если эти признаки отсутствуют, то отношения не могут рассматриваться как трудовые, даже если договором предусмотрены выделение исполнителю спецодежды, снабжение его необходимыми материалами, а также компенсация расходов на проезд к месту выполнения работ.

Как правильно увольнять за неоднократное неисполнение должностных обязанностей?

Документ

Определение Третьего кассационного суда общей юрисдикции от 31.07.2023 № 88-16100/2023

Комментарий

В соответствии с п. 5 ч. 1 ст. 81 ТК РФ работодатель вправе расторгнуть трудовой договор с сотрудником за то, что он несколько раз без уважительных причин не исполнил свои трудовые обязанности. Уволить по такому основанию можно, только если работник имеет хотя бы одно дисциплинарное взыскание, с момента применения которого прошло не более одного года. Однако такое ограничение не означает, что сотруднику можно объявить несколько взысканий подряд, а потом уволить. На это обратили внимание судьи Третьего КСОЮ.

В рассматриваемом случае сотрудник совершил проступок, по итогам которого был привлечен к ответственности в виде замечания 24 марта. При этом 22 марта сотрудник совершил еще одно нарушение, за которое был уволен 30 марта. Как указали судьи, в действиях работника отсутствует признак неоднократности, поскольку проступок, послуживший основанием для издания приказа об увольнении, совершен до вынесения первого взыскания, в связи с чем у работника не было возможности исправить свое отношение к труду за такой короткий период времени.

Заявление на прекращение деятельности МСП в упрощенном порядке можно подать через сервис ФНС России

Документ

Информация ФНС России

Комментарий

Организации, которые относятся к МСП, с 01.07.2023 вправе прекратить деятельность в упрощенном порядке, если все учредители (участники) приняли решение о ликвидации единогласно. Для этого необходимо подать заявление в регистрирующий орган (по месту регистрации).

ФНС России напомнила, что заявление можно подать с помощью сервиса ФНС России "Государственная онлайн-регистрация бизнеса", подписав документы УКЭП заявителя (в том числе с помощью мобильного приложения "Госключ"). При этом организация:

• должна быть в реестре МСП;
• должна погасить все долги по налогам, сборам, иным обязательным платежам;
• не должна быть плательщиком НДС (может быть освобождена от уплаты НДС);
• не должна иметь незавершенных расчетов с кредиторами;
• не должна иметь записей о недостоверности сведений в ЕГРЮЛ;
• не должна иметь собственной недвижимости и транспортных средств;
• не должна находиться в процессе ликвидации, реорганизации, банкротства, исключения из ЕГРЮЛ по решению регистрирующего органа.

На рассмотрение заявления у контролеров есть 5 рабочих дней. Решение о предстоящей ликвидации регистрирующий орган самостоятельно публикует в журнале "Вестник государственной регистрации" для выявления лиц, возражающих против прекращения деятельности организации. Если таковые найдутся, возражения они могут направить в адрес организации и в адрес регистрирующего органа в течение 3 месяцев с момента публикации.

Обязан ли несовершеннолетний работник предъявлять документы воинского учета при приеме на работу?

Документ

Письмо Минтруда России от 13.09.2023 № 14-6/ООГ-5818

Комментарий

Несовершеннолетний работник (например, в возрасте 16 или 17 лет) не должен предъявлять документы воинского учета при приеме на работу.

Перечень документов, предъявляемых гражданином при заключении трудового договора, определен ст. 65 ТК РФ. Для военнообязанных и лиц, подлежащих призыву на военную службу, предусмотрено предоставление документов воинского учета (в частности, военного билета) (абз. 5 ч. 1 ст. 65 ТК РФ).

Минтруд России пояснил, что призыву на военную службу подлежат граждане мужского пола в возрасте от 18 до 27 лет (с 01.01.2024 – от 18 до 30 лет), состоящие на воинском учете (или не состоящие, но обязанные состоять) и не пребывающие в запасе (пп. "а" п. 1 ст. 22 Федерального закона от 28.03.1998 № 53-ФЗ "О воинской обязанности и военной службе").

Призывниками являются граждане мужского пола в возрасте от 18 до 27 лет, обязанные состоять на воинском учете, и не пребывающие в запасе (п. 14 Положения о воинском учете, утв. постановлением Правительства России от 27.11.2006 № 719).

Воинский учет в организации ведется на основании следующих документов:

• удостоверения гражданина, подлежащего призыву на военную службу, в том числе в форме электронного документа (для призывников),
• военного билета (временного удостоверения, выданного взамен военного билета) или справки взамен военного билета (для военнообязанных).

Поскольку несовершеннолетние работники не относятся к числу граждан, которые полежат призыву на военную службу, они не должны предъявлять работодателю документы воинского учета при трудоустройстве.

После достижения работником призывного возраста организация обязана вести в отношении него воинский учет.

СФР опубликовал форму заявления о возмещении расходов на предупредительные меры в 2023 году

Документ

Письмо СФР 08.09.2023 № 09-20/155048

Комментарий

Расходы работодателей на предупредительные мероприятия в целях сокращения производственного травматизма и профессиональных заболеваний работников можно возместить. Возмещение возможно в пределах согласованных с СФР сумм. Порядок возмещения указанных затрат приведен в Правилах, утв. приказом Минтруда России от 14.07.2021 № 467н (далее – Правила № 467н). Подробнее см. здесь.

После выполнения предупредительных мер работодатель вправе обратиться в СФР с заявлением о возмещении затрат. К заявлению необходимо приложить отчет о произведенных расходах с подтверждающими документами (абз. 1 п. 17 Правил № 467н).

Форма заявления законодательно не утверждена. Это подтвердили в СФР письмом от 08.09.2023 № 09-20/155048. При этом в ведомстве отметили, что на сайте СФР приведена рекомендуемая форма заявления. Чтобы ее найти, нужно на главной странице сайта перейти в раздел "Дополнительная информация", затем в подраздел "Формы отчетности, бланки" и далее в подраздел "Документы, необходимые для рассмотрения вопроса о финансировании предупредительных мер по сокращению производственного травматизма и профзаболеваний работников".

Поскольку форма, представленная СФР, рекомендуемая, работодатели вправе представить заявление по своей форме, но советуем брать за основу форму на сайте. Подать заявление нужно не позднее 15 декабря текущего года (абз. 1 п. 17 Правил № 467н).
Орган СФР примет решение о возмещении расходов в течение 5 рабочих дней со дня приема от работодателя заявления. В случае положительного решения денежные средства фонд перечислит на счет, указанный в этом заявлении (абз. 2 п. 17 Правил № 467н).