Можно ли подтвердить расходы документом с простой электронной подписью?
Можно ли подтвердить расходы документом с простой электронной подписью?
По общему правилу расходы для целей налога на прибыль должны соответствовать требованиям ст. 252 НК РФ, то есть быть экономически обоснованными и документально подтвержденными. При этом из НК РФ не вполне ясно, можно ли использовать для этих целей документ, подписанный простой электронной подписью.
В связи с этим финансисты в письме от 17.07.2017 № 03-03-06/1/45323 напомнили, что первичный учетный документ составляется на бумажном носителе и (или) в виде электронного документа, подписанного электронной подписью (п. 5 ст. 9 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ).
При этом информация в электронной форме, подписанная простой электронной подписью, признается электронным документом, равнозначным документу на бумажном носителе, подписанному собственноручной подписью, в случаях, установленных законом или соглашением сторон (ст. 6 Федерального закона от 06.04.2011 № 63-ФЗ, далее – Закон № 63-ФЗ).
Следовательно, хозяйствующие стороны при оформлении первичных документов могут организовать электронный документооборот, применяя простую электронную подпись. Это допустимо, если такая возможность предусмотрена законом или соглашением сторон (ст. 6 Закона № 63-ФЗ).
Такие документы соответствуют требованиям ст. 252 НК РФ и их правомерно использовать для подтверждения расходов по налогу на прибыль.
Отметим, что в прошлом году Минфин России уже высказывал подобную позицию – см. письмо от 21.09.2016 № 03-03-06/1/55073.
Подробнее о подтверждении расходов электронными документами см. в справочнике "Обмен электронными документами".
Как облагать страховыми взносами дополнительную компенсацию при досрочном увольнении в связи с ликвидацией организации или сокращением численности либо штата?
Увольняя сотрудников в связи с ликвидацией организации или сокращением численности (либо штата), работодатель обязан предупредить сотрудников об этом за два месяца до увольнения. При расторжении трудового договора выплачивается выходное пособие и сохраняемый заработок на период трудоустройства. Такие суммы в пределах трехкратного (при увольнении из организаций, расположенных в районах Крайнего Севера, – шестикратного) среднего месячного заработка освобождены от взносов. Если сотрудник уволился до истечения срока предупреждения об увольнении, ему полагается дополнительная компенсация. О том, в каком порядке она облагается взносами, см. новую статью-рекомендацию справочника "Страховые взносы (с 2017 года)":
Как в 6-НДФЛ и 2-НДФЛ отразить единовременную выплату к отпуску?
Некоторые организации дополнительно к отпускным начисляют работникам, уходящим в отпуск, единовременные вознаграждения, которые выплачиваются вместе с отпускными.
В письме от 16.08.2017 № ЗН-4-11/16202 ФНС России разъяснила, как такие выплаты отражать в расчете 6-НДФЛ и какой код дохода указывать в справке 2-НДФЛ.
Налоговое ведомство отметило следующее. Несмотря на выплату единовременного вознаграждения вместе с отпускными, указанная сумма к отпускным не относится. Она представляет собой доплату к отпуску. По этой причине к ней не применяется норма п. 6 ст. 226 НК РФ, согласно которой НДФЛ, удержанный с отпускных, перечисляется в бюджет не позднее последнего числа месяца, в котором произведены выплаты. Налог, удержанный с такого вознаграждения, должен быть перечислен в бюджет не позднее дня, следующего за днем его выплаты.
С учетом этого строки 100-120 раздела 2 расчета 6-НДФЛ в отношении единовременного вознаграждения, выплачиваемого вместе с отпускными, заполняются следующим образом:
- строки 100 и 110 – дата выплаты вознаграждения;
- строка 120 – дата, следующая за датой выплаты вознаграждения.
Что касается справки 2-НДФЛ, то в ней указанная выплата отражается по коду дохода 4800 "Иные доходы", а не по коду 2012 "Суммы отпускных выплат".
Разъяснения поддерживаются в учетных решениях "1С:Предприятия 8".
Как сотруднику, который работает в отпуске по уходу за ребенком до 1,5 лет, платить зарплату и пособие до 1,5 лет в "1С:ЗУП 8"?
Работая в условиях неполного рабочего времени, сотрудник, который находится в отпуске по уходу за ребенком, продолжает получать ежемесячное пособие по уходу.
О том, как в "1С:Зарплате и управлении персоналом 8" (ред. 3) начислить такое пособие и оплату за работу на условиях неполного рабочего времени, читайте в актуализированной статье справочника "Кадровый учет и расчеты с персоналом в программах 1С":
Как правильно указывать наименование товара в кассовом чеке?
В соответствии с Федеральным законом от 22.05.2003 № 54-ФЗ кассовый чек должен содержать наименования товаров (работ, услуг), однако правила их отражения не определены.
Минфин России в письме от 04.08.2017 № 03-01-15/49971 пролил свет на этот вопрос. Продавцам разрешили указывать в кассовом чеке наименование товаров (работ, услуг) согласно Общероссийскому классификатору продукции по видам экономической деятельности ОК 034-2014 (КПЕС 2008).
Подробнее о кассовом чеке нового образца см. в справочнике "Контрольно-кассовая техника".
Платить ли НДС при вручении подарков сотрудникам?
По мнению Минфина России, со стоимости подарков для сотрудников необходимо исчислить и уплатить НДС. Чиновники объясняют это следующим образом (см. письмо от 18.08.2017 № 03-07-11/53088).
Операции по реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) облагаются НДС. Безвозмездная передача права собственности на товары признается реализацией, следовательно, является объектом обложения НДС (пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ). Таким образом, на стоимость вручаемых сотрудникам подарков работодатель должен начислить НДС.
Дополнительно в ведомстве отметили, что НДС, уплаченный при покупке таких подарков, можно принять к вычету в общем порядке (при наличии счетов-фактур, иных первичных документов и после принятия подарков на учет).
Заметим, что с точкой зрения Минфин России можно поспорить.
Подробнее об этом см. статью-рекомендацию справочника "Налог на добавленную стоимость".
Нужно ли проводить внеплановую спецоценку при перемещении рабочего места в другой офис?
По закону работодатель обязан провести внеплановую спецоценку вновь организованного рабочего места. Из статьи Справочника кадровика вы узнаете, считается ли новым рабочее место, перенесенное из одного офисного помещения в другое, и нужно ли проводить спецоценку в этом случае.
Подробнее см.: Нужно ли проводить внеплановую спецоценку при перемещении рабочего места в другой офис?
Когда участникам пилотного проекта нужно представлять в составе расчета по страховым взносам данные о расходах на пособия?
В субъектах РФ, участвующих в пилотном проекте, пособия физлицам напрямую платят органы ФСС России. Работодатели же обязаны в надлежащий срок передать в фонд необходимые для назначения пособий документы (см. постановление Правительства РФ от 21.04.2011 № 294).
Это касается следующих пособий:
- по временной нетрудоспособности;
- по беременности и родам;
- единовременных пособий при постановке на учет в ранние сроки беременности и при рождении ребенка;
- по уходу за ребенком.
В то же время указанный порядок не действует при назначении пособия на погребение и оплате четырех выходных дней для ухода за детьми-инвалидами. Эти выплаты в пользу сотрудников производит работодатель, а фонд возмещает понесенные затраты (п. 10, 11 Положения об особенностях назначения и выплаты страхового обеспечения, утв. постановлением Правительства РФ от 21.04.2011 № 294).
В расчете по взносам расходы на выплату страхового обеспечения отражаются в приложениях № 3 и № 4 к разделу 1. Причем если работодатель не несет такие затраты, то упомянутые приложения он не заполняет и в составе отчетности не представляет. Это предусмотрено п. 2.7 Порядка заполнения расчета, утв. приказом ФНС России от 10.10.2016 № ММВ-7-11/551@.
Специалисты ФНС России уточнили, что данное правило распространяется на работодателей, расположенных в регионах, которые являются участниками пилотного проекта (см. письмо от 21.08.2017 № БС-4-11/16544@, п. 2 письма от 03.07.2017 № БС-4-11/12778@). Так называемые пилотники не отражают в приложениях № 3 и № 4 и те пособия, по которым они получают возмещение из фонда (пособие на погребение и оплата четырех выходных дней для ухода за детьми-инвалидами). Это следует из письма ФНС России от 24.07.2017 № БС-4-11/14441@.
В то же время налоговая служба отметила, что есть исключения из приведенного правила. Они касаются случаев, когда организация:
- встала на учет в регионе, участвующем в пилотном проекте, в середине года;
- начала участвовать в пилотном проекте в середине года.
В перечисленных случаях приложения № 3 и № 4 необходимо заполнить, отразив в них суммы пособий, выплаченных до момента, когда работодатель стал применять положения пилотного проекта.
Нужно ли применять ККТ при выплате (получении) процентов по займу?
Минфин России в письме от 13.07.2017 № 03-01-15/44763 пришел к выводу, что расчеты по договору займа не требуют применения ККТ.
Как указали финансисты, организации (предприниматели) должны применять ККТ при осуществлении расчетов, то есть в случае приема или выплаты денежных средств (как наличных, так и электронных) за товары (работы, услуги), см. ст. 1.1, п. 1 ст. 1.2 Федерального закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ.
При этом согласно ГК РФ отношения по договору займа рассматриваются не как оказание услуг, а как пользование имуществом (деньгами) (письмо Минфина России от 10.05.2011 № 03-01-15/3-51).
Следовательно, расчеты по договору займа не требуют применения ККТ. Полагаем, это относится и к сумме выплачиваемых процентов.
Что касается реализации заложенного имущества, то в этом случае ККТ применяется в общем порядке.
Подробнее о применении ККТ см. в справочнике "Контрольно-кассовая техника".
