Может ли суд восстановить на работе уволенную по собственному желанию беременную женщину?

Документ

Определение Второго кассационного суда общей юрисдикции от 08.02.2024 № 88-2402/2024

Комментарий

Увольнение беременной женщины по инициативе работодателя запрещено. Исключение составляют случаи ликвидации организации или прекращения деятельности ИП (ч. 1 ст. 261 ТК РФ). Запрета на увольнение беременной женщины по собственному желанию в ТК РФ нет. При этом заявление об увольнении по собственному желанию, поданное работодателю, работник может отозвать до увольнения (ч. 4 ст. 80 ТК РФ).

Увольнение, которое произошло в день подачи заявления, суд может признать незаконным, если беременная женщина заявит, что не планировала увольняться. Именно так произошло в споре, который рассмотрел Второй КСОЮ.

Сотрудница написала заявление и была уволена в этот же день. Позднее она подала иск в суд о признании увольнения незаконным, поскольку заявление она написала в стрессовой ситуации, когда на нее оказывалось давление со стороны работодателя.

Признавая увольнение незаконным, судьи отметили, что необходимость написания заявления была обусловлена действиями работодателя, направленными на расторжение трудовых отношений с работником.

Как облагать НДФЛ доходы дистанционного сотрудника с 01.01.2024?

Документ

Письма Минфина России от 06.02.2024 № 03-04-05/9635, от 17.11.2023 № 03-04-05/110282

Комментарий

С 1 января 2024 года доходы дистанционного сотрудника, работающего за границей по трудовому договору, относятся к доходам от источников в РФ (пп. 6.2 п. 1 ст. 208 НК РФ). Поэтому вне зависимости от статуса этого работника (резидент или нерезидент) при выплате доходов работодатель должен удерживать НДФЛ по ставке 13 (15) %. Ставка НДФЛ 30 % к доходам указанных работников не применяется (см. подробнее).

Минфин России указывает, что этот порядок применяется исключительно к доходам работников, с которыми заключены трудовые договоры о выполнении трудовой функции дистанционно (письма Минфина России от 06.02.2024 № 03-04-05/9635, от 17.11.2023 № 03-04-05/110282). К доходам лиц, занятых дистанционно по иным договорам, пп. 6.2 п. 1 ст. 208 НК РФ не применяется. Это означает, по нашему мнению, что доходы, получаемые от выполнения обязанностей за пределами РФ по гражданско-правовым договорам в 2024 году, относятся к доходам от источников за пределами РФ (пп. 6 п. 3 ст. 208 НК РФ). При выплате таких доходов российская организация не признается налоговым агентом (ст. 226 НК РФ), поэтому исчислять и удерживать НДФЛ с таких выплат в пользу такого лица (резидента или нерезидента) она не должна.

Однако с 1 января 2025 г. расширится перечень облагаемых НДФЛ доходов от источников в РФ. В их число войдет вознаграждение по договору ГПХ за работы, услуги, предоставление права использования РИД, если такие работы, услуги, предоставление права осуществляются в интернете с использованием российских сетевых адресов или информационных систем, размещенных в РФ, при выполнении хотя бы одного из условий:

• налогоплательщик является резидентом РФ,
• доходы получены на счет в банке на территории РФ,
• источник дохода – это российские лица (читайте подробнее в статье).

Таким образом, если выполнено хотя бы одно условие, то с 1 января 2025 г. вознаграждение по ГПД от выполнения обязанностей за пределами РФ будет облагаться НДФЛ по ставке 13 % или 15 % независимо от налогового статуса (резидент, нерезидент). Если источник выплаты – ИП, российская компания, иностранная организация, зарегистрированная в РФ, то такие налоговые агенты должны исчислить, удержать и перечислить в бюджет НДФЛ.

Какой продолжительности должен быть обеденный перерыв, если рабочий день длится 12 часов?

Документ

Письмо Минтруда России от 29.02.2024 № 14-6/ООГ-1156

Комментарий

Обеденный перерыв сотрудника, у которого рабочий день длится 12 часов, должен быть не менее 30 минут.

В течение рабочего дня (смены) работодатель обязан предоставить работнику перерыв для отдыха и питания – не более 2 часов и не менее 30 минут. Этот период не включается в рабочее время (ч. 1 ст. 108 ТК РФ). Время и продолжительность перерыва устанавливаются Правилами внутреннего трудового распорядка или по соглашению между работником и работодателем (ч. 2 ст. 108 ТК РФ).

Режим рабочего времени и времени отдыха, который является общим для сотрудников работодателя, устанавливается в Правилах внутреннего трудового распорядка. Если режим рабочего времени и времени отдыха для конкретного сотрудника отличается от общих правил, действующих у работодателя (установленных в Правилах внутреннего трудового распорядка), то он указывается в трудовом договоре или дополнительном соглашении к нему (абз. 6 ч. 2 ст. 57, ч. 1 ст. 100 ТК РФ).

Трудовой кодекс РФ не устанавливает каких-либо особенностей предоставления перерыва для отдыха и питания работникам с большой продолжительностью рабочего дня или смены. Поэтому сотрудникам, у которых 12-часовой рабочий день, обеденный перерыв предоставляется по общим правилам, то есть он должен длиться не более 2 часов и не менее 30 минут.

Отметим, что в статье 108 ТК РФ нет запрета на предоставление работнику нескольких обеденных перерывов (разделение перерыва на несколько частей). Поэтому работодатель может установить работнику несколько перерывов для отдыха и питания, при этом один из них должен быть не менее 30 минут, а остальные любой продолжительности (письмо Роструда от 03.04.2023 № ПГ/05434-6-1). При этом в совокупности обеденный перерыв необязательно должен быть 1 час.

Кто с 01.03.2024 обязан иметь электронную доверенность?

Документ

Информация ФНС России от 28.02.2024

Комментарий

Налогоплательщик вправе взаимодействовать с налоговыми органами через представителя (п. 1 ст. 29 НК РФ). Полномочия такого лица подтверждает доверенность.

С 01.03.2024 уполномоченные представители отдельных налогоплательщиков при сдаче налоговой отчетности могут действовать только на основании электронной доверенности, подписанной электронной подписью доверителя (п. 3 ст. 29 НК РФ).

К таким налогоплательщикам (плательщикам страховых взносов) относятся:

• те, у которых среднесписочная численность работников за предыдущий год превысила 100 человек;
• вновь созданные (в т. ч. при реорганизации) организации, численность работников которых превышает 100 человек;
• те, которые обязаны представлять налоговую отчетность в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота.

При поступлении после 01.03.2024 от указанных налогоплательщиков доверенности на бумаге или в виде электронного образа бумажной доверенности ИФНС вправе отказать в приеме такой доверенности.

Напомним, формат электронной доверенности и порядок ее направления утверждены приказом ФНС России от 19.09.2023 № ЕД-7-26/648@.

В какой срок работодатель обязан рассмотреть заявление о переводе на неполное рабочее время?

Документ

Письмо Роструда от 08.02.2024 № ПГ/01008-6-1

Комментарий

Работодатель обязан устанавливать неполное рабочее время по просьбе таких категорий работников, как (ч. 2 ст. 93 ТК РФ):

• беременные женщины;
• один из родителей (опекун, попечитель) ребенка в возрасте до 14 лет (или ребенка-инвалида в возрасте до 18 лет);
• сотрудник, который ухаживает за больным членом семьи.

Неполное рабочее время устанавливается указанным работникам на основании письменного заявления, а также документов, подтверждающих наличие оснований для сокращения их рабочего дня или рабочей недели (справка о беременности, медицинское заключение, свидетельство о рождении ребенка и т. д.). Заявление составляется в свободной форме и подписывается работником.

Трудовой кодекс РФ не устанавливает срок подачи работником заявления (обращения с просьбой) об установлении неполного рабочего времени и срок рассмотрения его работодателем.

Роструд в письме от 08.02.2024 № ПГ/01008-6-1 пояснил, что работодателю необходимо рассмотреть заявление работника до наступления даты, с которой тот просит перевести его на работу в режиме неполного рабочего времени. Например, если сотрудник подал заявление за три дня до требуемого перехода на неполное рабочее время, то работодатель должен рассмотреть заявление в течение этого срока.

Работодателю целесообразно установить срок подачи работником заявления о переводе на неполное рабочее время в локальном нормативном акте. При этом срок работодатель может определить самостоятельно (например, не менее 3 дней до даты перевода).

Поскольку работодатель обязан устанавливать неполное рабочее время по просьбе категорий работников, указанных в ч. 2 ст. 93 ТК РФ, считаем, что в ситуации, когда работодатель не рассмотрел заявление в установленный срок и не изменил режим работы сотрудника, это является нарушением трудового законодательства. За такое нарушение предусмотрена ответственность по ч. 1 ст. 5.27 КоАП РФ в виде предупреждения или штрафа:

• для должностного лица или ИП в размере от 2 000 до 5 000 рублей;
• для организации – от 50 000 до 80 000 рублей.

Когда увольнять по сокращению заболевшего сотрудника?

Вопрос аудитору

Организация проводит сокращение штата. Сотрудника уведомили об увольнении за 2 месяца, но на дату истечения срока предупреждения он был на больничном. Какой датой увольнять сотрудника? C какого числа ему платить выходное пособие? Как оплачивать больничный?

При сокращении штата организация обязана уведомить сотрудников об увольнении за 2 месяца. Уведомление необходимо предоставить каждому сокращаемому работнику персонально и под подпись (ч. 2 ст. 180 ТК РФ). При этом время, когда работник болел, не увеличивает двухмесячный срок его предупреждения.

Увольнять сотрудника в период его временной нетрудоспособности можно только при ликвидации организации или прекращении деятельности индивидуальным предпринимателем (ч. 6 ст. 81 ТК РФ). Поэтому если организация проводит сокращение штата, уволить сотрудника она может только на следующий день после окончания периода нетрудоспособности, т. е. в день выхода его на работу после болезни. Этот день будет последним рабочим днем работника.

Если организация уволила сотрудника по сокращению штата в период его временной нетрудоспособности, то суд признает увольнение незаконным и восстановит сотрудника на работе (см. определения Девятого КСОЮ от 20.04.2023 № 88-3595/2023 по делу № 2-394/2022, Восьмого КСОЮ от 07.02.2023 № 88-685/2023, Второго КСОЮ от 25.10.2022 № 88-23772/2022 по делу № 2-1508/2021).

Порядок выплаты пособия по временной нетрудоспособности регулируется Федеральным законом от 29.12.2006 № 255-ФЗ "Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством" (далее – Закон № 255-ФЗ).

В соответствии с ч. 2 ст. 5 Закона № 255-ФЗ пособие по временной нетрудоспособности выплачивается работникам при наступлении временной нетрудоспособности в период работы по трудовому договору. Поскольку в период болезни трудовые отношения с работником еще продолжались, пособие по временной нетрудоспособности выплачивается ему в общем порядке.

Выплаты, положенные работнику при увольнении по сокращению, рассчитываются с учетом, что день увольнения – это первый день выхода работника на работу после болезни.

Для отзыва доверенности можно использовать заявление старого формата

Документ

Письмо ФНС России от 26.02.2024 № ЕА-4-26/2136@

Комментарий

Налогоплательщик вправе взаимодействовать с налоговыми органами через представителя (п. 1 ст. 29 НК РФ). При этом с 01.03.2024 уполномоченные представители отдельных налогоплательщиков при сдаче налоговой отчетности могут действовать только на основании электронной доверенности, подписанной электронной подписью доверителя (п. 3 ст. 29 НК РФ, см. комментарий). Напомним, новый формат электронной доверенности утвержден приказом ФНС России от 19.09.2023 № ЕД-7-26/648@.

Вместе с тем пунктом 3 ст. 29 НК РФ предусмотрена возможность отзыва электронной доверенности, подтверждающей полномочия представителя. Для этого необходимо направить в ИФНС заявление, формат которого утвержден приказом ФНС России от 11.12.2023 № ЕД-7-26/946@ (действует 01.03.2024). Этот формат заявления позволяет отзывать электронные доверенности, оформленные по новому формату 5.02, и электронные доверенности версии 5.01 (приказ ФНС России от 30.04.2021 № ЕД-7-26/445@). На это обратила внимание налоговая служба в письме от 26.02.2024 № ЕА-4-26/2136@.

Также в комментируемом письме ФНС России отметила, что для отзыва доверенности можно использовать заявление в формате версии 5.01 (в соответствии с письмом ФНС России от 20.01.2022 № ЕА-4-26/534@). Их ИНФС будут принимать еще год – до 28.02.2025.