Могут ли с зарплаты гражданина взыскивать задолженность по страховым взносам после закрытия им ИП?

Документ

Постановление Конституционного Суда РФ от 23.06.2022 № 26-П

Комментарий

В постановлении от 23.06.2022 № 26-П Конституционный Суд РФ рассмотрел ситуации о соответствии Конституции РФ положений, позволяющих взыскивать с физлица, прекратившего деятельность как ИП, задолженность в бесспорном порядке.

Ситуация состояла в следующем.

За предпринимателем числилась задолженность по уплате за себя страховых взносов на ОПС и ОМС, а также пеней. О необходимости погашения задолженности предпринимателю налоговая инспекция направила требование. ИП его не исполнил. В связи с этим инспекция вынесла постановление о взыскании долга за счет имущества ИП и направила его судебным приставам.

После вынесения судебным приставом-исполнителем постановления о возбуждении исполнительного производства гражданин в установленном порядке прекратил деятельность в качестве ИП. Однако по исполнительному документу взыскание было обращено на 50 процентов его заработной платы по трудовому договору. Гражданин посчитал, что такое бесспорное взыскание противоречит Конституции РФ и обратился с жалобой в КС РФ.

КС РФ пришел к выводу, что действия инспекции и приставов правомерны, объяснив это  следующим. Прекращение гражданином  деятельности в качестве ИП не освобождает его от обязанности внести сумму платежа по взносам, которая за ним числится. Так, в соответствии с п. 5 ст. 432 НК РФ задолженность по взносам необходимо погасить не позднее 15 календарных дней с даты прекращения статуса ИП.

Гражданин отвечает по своим обязательствам всем принадлежащим им имуществом, кроме того имущества, на которое по закону нельзя обратить взыскание (ст. 24 ГК РФ). Такое имущество названо в ст. 446 ГПК РФ, заработная к нему не относится. Если взносы не уплачены в добровольном порядке, а также не исполнено требование налогового органа об их уплате, инспекция вправе взыскать долг во внесудебном порядке при условии соблюдения сроков, установленных НК РФ.

Вначале взыскание обращается на денежные средства на счетах в банках. Если на счетах денежные средства отсутствуют, их недостаточно либо у инспекции нет информации о счетах, налоговый орган вправе взыскать задолженность за счет иного имущества физлица (п. 7 ст. 46 НК РФ).

Решение руководителя инспекции о взыскании долга за счет имущества является исполнительным документом (абз. 1 п. 1 ст. 47 НК РФ, п. 5 ч. 1 ст. 12 Федерального закона от 02.10.2007 № 229-ФЗ "Об исполнительном производстве").

По исполнительному документу с должника-гражданина может быть удержано не более 50 процентов заработной платы и иных доходов (ч. 1 ст. 138 ТК РФ и ч. 2 ст. 99 Закона № 229-ФЗ). Взыскание долга с бывшего ИП осуществлялось по всем вышеперечисленным правилам. Таким образом, все нормы и действия не противоречат Конституции РФ.

Что должно быть указано в заключении о непрохождении испытательного срока?

Документ

Определение Восьмого кассационного суда общей юрисдикции от 24.03.2022 № 88-6104/2022

Комментарий

Сотрудника, который не справился с испытанием, установленным при трудоустройстве, можно уволить. Для увольнения по результатам испытательного срока работодатель составляет документы, подтверждающие, что сотрудник его не прошел.

Как указали судьи Восьмого КСОЮ, в таких документах должно быть указание на нарушение конкретных пунктов должностных инструкций. Если сотрудник принимался на две должности (по совместительству) и увольняется с обеих должностей, то в заключении должны быть указаны нарушенные пункты по каждой из должностей. При этом если обязанности не были выполнены по объективным причинам (например, в связи с болезнью), это не может быть основанием для признания испытательного срока непройденным.

Как законно уменьшить сотруднику зарплату?

Документ

Определение Второго кассационного суда общей юрисдикции от 29.03.2022 по делу № 88-7166/2022

Комментарий

Заработная плата сотрудника состоит из оклада, а также стимулирующих и компенсационных выплат (ст. 129 ТК РФ). Условие об оплате труда – это существенное условие трудового договора, изменение его без согласия сотрудника невозможно (за редким исключением). Тем не менее некоторые работодатели формулируют условия об оплате таким образом, что могут уменьшить зарплату сотрудника. Спор о таких действиях стал предметом рассмотрения Второго кассационного суда общей юрисдикции, возник он при следующих обстоятельствах.

В соответствии с условиями трудового договора зарплата сотрудника состояла из должностного оклада, а также надбавки к должностному окладу за сложность, напряженность труда, специальный режим работы в размере от 10 % до 100 %. Размер надбавки устанавливался приказом и длительное время составлял 90 % от оклада. Однако в какой-то момент (как утверждал сотрудник в суде, после конфликта с руководителем) работодатель приказом изменил размер надбавки, она составила 10 % от оклада. Судьи отказались признавать приказ об изменении размера надбавки незаконным.

Второй КСОЮ в определении от 29.03.2022 по делу № 88-7166/2022 указал, что пересмотр размера надбавки не относится к изменению определенных сторонами условий трудового договора. Стимулирующие выплаты, входящие в систему оплаты труда, платятся в порядке, предусмотренном в трудовом договоре и в локальных нормативных актах работодателя, в том числе с учетом условия, предусматривающего самостоятельную оценку работодателем личного вклада работника в результаты деятельности организации. Поэтому издание приказа о пересмотре размера надбавки права сотрудника не нарушает.

При соблюдении каких условий подача уточненки спасет от штрафа?

Документ

Постановление Арбитражного суда Московского округа от 20.05.2022 № Ф05-9117/2022 по делу № А40-68452/2021

Комментарий

Освобождение от штрафа за неуплату налога возможно при выполнении условий, указанных в п. 4 ст. 81 НК РФ – подача уточненки с одновременной уплатой суммы недоимки и пеней. Компания подала в ИФНС уточненную декларацию, но уплатила пени только после ее представления и была оштрафована. Налогоплательщик попытался оспорить штраф, посчитав, что ст. 122 НК РФ предусматривает ответственность только за неуплату налога, а не за его несвоевременную уплату.

Постановлением от 20.05.2022 № Ф05-9117/2022 АС Московского округа отказал, указав следующее.

Подача уточненных деклараций освобождает налогоплательщика от штрафа по ст. 122 НК РФ только при единовременном соблюдении всех условий, указанных в пп. 1 п. 4 ст. 81 НК РФ:

• уточненка подана до момента, когда налогоплательщик узнал об обнаружении инспекцией ошибок, приводящих к занижению налоговой базы, или о назначении выездной проверки;
• до представления уточненной декларации налогоплательщик уплатил недостающую сумму налога и соответствующие ей пени.

Таким образом, если налогоплательщик, обнаружив занижение налоговой базы, подал уточненку и ограничился доплатой самого налога, а пени не уплатил, то штраф в размере 20 процентов от недоимки является законным.

Как определить расчетный период при оплате вынужденного прогула?

Документ

Определение Первого кассационного суда общей юрисдикции от 07.02.2022 № 88-1510/2022

Комментарий

При восстановлении незаконно уволенного сотрудника на работе ему положена оплата за вынужденный прогул в размере среднего заработка. Специального порядка расчета среднего заработка для оплаты вынужденного прогула законодательство не содержит. Поэтому он рассчитывается за 12 календарных месяцев, предшествующих месяцу сохранения среднего заработка (ст. 139 ТК РФ, п. 4 Положения, утв. постановлением Правительства России от 24.12.2007 № 922, далее – Положение № 922).

Свой вариант определения расчетного периода привел Первый КСОЮ в определении от 07.02.2022 № 88-1510/2022. Сотрудник работал с марта до 17 декабря 2018 года, потом длительное время отсутствовал. Уволили его 30 сентября 2019 г., а восстановили 16 февраля 2021 года. В качестве расчетного периода суд признал правомерным использовать период работы (то есть с марта до 17 декабря 2018 года), поделив фактически полученный за этот период заработок на фактически отработанные дни.

Подтвердили судьи правомерность такого расчета пунктом 7 Положения № 922, согласно которому при отсутствии заработка за расчетный период и до начала расчетного периода средний заработок определяется исходя из размера заработной платы, фактически начисленной за фактически отработанные работником дни в месяце наступления случая, с которым связано сохранение среднего заработка.

Отметим, что если учесть, что средний заработок за вынужденный прогул начисляется со дня, следующего за днем увольнения, то по общему правилу средний заработок должен исчисляться за период с 1 октября 2018 г. до 30 сентября 2019 г. (в этот период сотрудник работал с 1 октября до 17 декабря и имел заработок).

Отметим, что в похожем случае (сначала длительное отстранение, потом увольнение) Первый КСОЮ посчитал средний заработок из оклада (см. комментарий к определению от 31.01.2022 № 88-2375/2022).

Запущена новая программа поддержки предпринимателей.

Документ

Информация Минэкономразвития России от 27.06.2022

Комментарий

Для поддержания бизнеса предпринимателям 84 регионов России доступна новая мера поддержки от Минэкономразвития России и социальной сети ВКонтакте.

Одной из основных целей программы является увеличение цифровой грамотности предпринимателей и помощь в работе с технологическими инструментами для улучшения бизнес-показателей. Например, в центрах "Мой бизнес" предприниматели могут удвоить рекламный бюджет на продвижение бизнеса в соцсети ВКонтакте.

Кроме того, соцсеть ВКонтакте и центры "Мой бизнес" помогут предпринимателям использовать цифровые инструменты для запуска и развития бизнеса в интернете.

Более подробную информацию о мерах поддержки и условиях программы можно узнать в центрах "Мой бизнес" в своем регионе и на сайте мойбизнес.рф.

Банкроты должны следить за актуальностью данных ЕГРЮЛ.

Документ

Письмо Минфина России от 08.06.2022 № 03-12-13/54210

Комментарий

Признание организации банкротом и открытие конкурсного производства не снимают с нее обязанности по обеспечению актуальности данных ЕГРЮЛ. В частности, это касается юридического адреса компании-банкрота, напоминает Минфин России в письме от 08.06.2022 № 03-12-13/54210.

В обоснование авторы письма ссылаются на положения Федерального закона о государственной регистрации юрлиц и ИП (от 08.08.2001 № 129-ФЗ), которым предусмотрена обязанность поддержания актуальности данных ЕГРЮЛ. Никаких исключений для компании-банкрота указанный закон не делает. Следовательно, если компания-банкрот меняет адрес в пределах населенного пункта (места своего нахождения), конкурсный управляющий должен внести новые сведения в ЕГРЮЛ, подав заявление по форме № Р13014 (утв. приказом ФНС России от 31.08.2020 № ЕД-7-14/617@).

Если это не сделать и ИФНС впоследствии выявит факт смены адреса, в ЕГРЮЛ будет внесена запись о недостоверности сведений. Никаких исключений на этот счет для компаний, признанных банкротами, законодательство также не содержит.

Суд разъяснил правила сдачи РСВ компаниями без работников.

Документ

Постановление Арбитражного суда Московского округа от 01.06.2022 № Ф05-10791/2022 по делу № А40-240547/2021

Комментарий

Организации, в которых нет работников, а функции директора выполняет единственный учредитель без заработной платы, обязаны представлять в ИФНС нулевые расчеты по страховым взносам. Правомерность такой позиции налоговых органов и Минфина подтвердил Арбитражный суд Московского округа в постановлении от 01.06.2022 № Ф05-10791/2022 по делу № А40-240547/2021.

Отказывая организации в отмене штрафа за несданный РСВ, арбитры отметили: между организацией и ее единственным участником, выполняющим функции руководителя, возникают трудовые отношения, даже если соответствующий договор не оформляется. При этом тот факт, что в данном случае статус работника и работодателя фактически совпадают в одном лице, правового значения не имеет. Таким образом, руководитель организации, являющийся ее единственным участником, признается работником и, следовательно, застрахованным лицом по обязательному социальному страхованию. А общество становится страхователем. Поэтому оно обязано подавать в ИФНС расчет по страховым взносам, даже если никаких выплат в пользу директора не производится.

Напомним, что на необходимость представления РСВ в подобной ситуации указывает также и Минфин России (см., к примеру, письмо от 18.08.2020 № 03-15-05/72515).