Могут ли ИП перейти с УСН на ПСН в течение года?

12.07.2024

Могут ли ИП перейти с УСН на ПСН в течение года?

Документ

информация УФНС России по Забайкальскому краю от 03.07.2024

Комментарий

Добровольно отказаться от применения УСН можно только с начала нового календарного года (п. 3, 6 ст. 346.13 НК РФ). При этом в соответствии с п. 1 ст. 346.43 НК РФ предприниматели вправе совмещать ПСН с другими системами налогообложения. Таким образом, по мнению ФНС России, положения НК РФ не запрещают ИП перейти с УСН на ПСН в течение года, оставаясь при этом на УСН до окончания налогового периода (года).

Это подразумевает, что ИП по-прежнему должен представлять декларацию по УСН (в том числе нулевую) в общеустановленные сроки (письмо ФНС России от 10.12.2021 № СД-4-3/17292@). Напомним, что срок представления декларации по УСН для ИП – не позднее 25 апреля года, следующего за истекшим. За несдачу декларации в течение 20 рабочих дней после установленного срока ИФНС вправе приостановить операции по счетам (пп. 1 п. 3 ст. 76 НК РФ). Кроме того, налоговики могут оштрафовать налогоплательщика и его должностное лицо (см. подробнее здесь).

Добавим, что уведомить ИФНС об отказе от применения УСН следует не позднее 15 января года, в котором планируется применение только ПСН (см. подробнее здесь). Если 15 января – нерабочий день, то уведомление можно подать в ближайший рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ). При опоздании с подачей уведомления применять УСН придется до конца года (см. статью).

Как правильно заплатить налог за третье лицо?

Документ

Информация ФНС России

Комментарий

В настоящее время большинство налогов, сборов, страховых взносов организации (ИП) уплачивают единым налоговым платежом (ЕНП). НК РФ позволяет заплатить ЕНП не только за себя, но и за третье лицо (п. 1 ст. 45 НК РФ).

ФНС России напомнила, что платежное поручение необходимо заполнять по правилам, утв. приказом Минфина России от 12.11.2013 № 107н. Значит, при исполнении налоговой обязанности третьего лица в платежке необходимо указать:

в поле 8 "Плательщик" – наименование организации или Ф. И. О. (отчество при наличии) предпринимателя и в скобках "ИП";
в поле 60 "ИНН плательщика" – ИНН того лица, чья налоговая обязанность исполняется;
в поле 102 "КПП плательщика" – КПП лица, чья налоговая обязанность исполняется, или "0" (если оплата за ИП или физлицо, то указывается "0");
в поле 104 "КБК" – КБК единого налогового платежа 18201061201010000510;
в поле 105 "ОКТМО" – 0 или код ОКТМО территории, на которой мобилизуются денежные средства.

В случае ошибки в реквизитах платеж будет считаться невыясненным, что повлечет необоснованное отрицательное сальдо ЕНС, а также меры по принудительному взысканию задолженности.

Как правильно оформлять отношения со стажерами?

Документ

Определение Второго кассационного суда общей юрисдикции от 23.04.2024 по делу № 88-10366/2024, 2-1807/2023

Комментарий

Отношения со стажерами необходимо оформлять срочными трудовыми договорами на основании абз. 9 ч. 1 ст. 59 ТК РФ. Если заключить иной (не трудовой) договор, его могут признать трудовым в судебном порядке, тогда работодатель может быть лишен возможности прекратить отношения со стажером в связи с истечением срока стажировки. Такой вывод можно сделать из определения Второго КСОЮ от 23.04.2024 по делу № 88-10366/2024, 2-1807/2023. Суть спора заключалась в следующем.

Организация заключила с физическим лицом договор о стажировке специалиста. Предметом этого договора была "реализация целевой стажировки специалиста-стажера для удовлетворения потребности работодателя в специалистах с высшим профессиональным образованием и для определения профессионально-технических знаний и навыков специалиста". Договор был заключен с 18 октября 2021 года по 28 февраля 2022 года. В начале февраля стажер обратился к работодателю с заявлением о признании отношений трудовыми. Организация отказала в этом, предложив обратиться с заявлением о приеме на работу 1 марта. Однако в приеме на работу соискателю было отказано в связи с отсутствием необходимого стажа работы.

Судьи признали сложившиеся отношения между сторонами трудовыми.

Какие имущественные налоги нужно заплатить в июле 2024 года?

Документ

Информация ФНС России от 04.07.2024

Комментарий

ФНС России напоминает, что за II квартал 2024 года налогоплательщики-организации не позднее 29 июля должны заплатить авансовые платежи по:

транспортному налогу,
земельному налогу,
налогу на имущество.

При этом не позднее 25 июля в ИФНС по месту учета нужно направить уведомление об исчисленных суммах авансовых платежей по указанным налогам за II квартал. В уведомлении следует указать код отчетного периода "34/02". Подробнее о сроках представления отчетности и уплаты налогов (взносов) см. Календарь бухгалтера.

Авансовые платежи не нужно перечислять, если они не предусмотрены:

законами субъектов РФ в отношении транспортного налога или налога на имущество организаций,
нормативными актами представительных органов муниципальных образований (законодательных органов Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, представительного органа федеральной территории "Сириус") – по земельному налогу.

Также ФНС России напомнила, что пострадавшим от паводка организациям, ведущим предпринимательскую деятельность в Оренбургской области, на 12 месяцев продлены сроки внесения авансовых платежей по налогам на имущество. Подробнее см. комментарий.

Какие гарантии полагаются донору, который сдал кровь во время отпуска?

Вопрос аудитору

Сотрудник сдал кровь в период отпуска, о чем предоставил справку. Работник просит оплатить день сдачи крови и предоставить выходной. Законны ли такие требования?

Работник, сдавший кровь в период ежегодного оплачиваемого отпуска, имеет право на два дня отдыха, которые подлежат оплате в размере среднего заработка.

Обоснуем ответ.

Донор освобождается от работы в день сдачи крови (ч. 1 ст. 186 ТК РФ). Также дополнительный день отдыха предоставляется сотруднику:

после каждого дня сдачи крови (ч. 4 ст. 186 ТК РФ),
если работник был донором в период ежегодного оплачиваемого отпуска, в выходной или нерабочий праздничный день.

В таком случае дополнительный выходной предоставляется по желанию работника (ч. 3 ст. 186 ТК РФ).

Следовательно, сотруднику, сдавшему кровь во время отпуска, следует предоставить два выходных дня:

один – как день отдыха после сдачи крови,
второй – как дополнительный выходной в счет дня сдачи крови, приходящегося на период отпуска.

При этом день сдачи крови не оплачивается в размере среднего заработка, поскольку такая оплата была произведена при оплате отпуска.

(См. письмо Минтруда России от 09.04.2019 № 14-2/ООГ-2513).

Обязан ли работодатель предоставлять сотруднику отпуск с последующим увольнением?

Документ

Письмо Роструда от 21.05.2024 № ПГ/09778-6-1

Комментарий

Работник может использовать полагающиеся ему дни отпуска непосредственно перед увольнением. Для того чтобы получить такой отпуск, сотрудник должен написать заявление работодателю (ч. 2 ст. 127 ТК РФ). В этом случае днем увольнения работника будет последний день отпуска (ч. 3 ст. 127 ТК РФ).

Отпуск с последующим увольнением не предоставляется, если работника увольняют за виновные действия (прогул, представление подложных документов, разглашение охраняемой законом тайны и др.).

Роструд разъяснил следующее. Работодатель не обязан предоставлять сотруднику отпуск с последующим увольнением, поскольку такой отпуск оформляется только по усмотрению работодателя. Поэтому работодатель вправе отказать сотруднику в предоставлении отпуска с последующим увольнением. В этом случае при увольнении работнику выплачивается денежная компенсация за неиспользованный отпуск (ч. 1 ст. 127 ТК РФ).

Отметим, что трудовым законодательством предусмотрены категории работников, которым нельзя отказать в предоставлении отпуска (ч. 3 ст. 122 ТК РФ). Например, к ним относятся несовершеннолетние работники, сотрудники, усыновившие ребенка (детей) в возрасте до 3 месяцев, и др. Это необходимо учитывать работодателям при принятии решения о предоставлении отпуска с последующим увольнением.

Напомним, если работодатель предоставляет сотруднику отпуск с последующим увольнением, необходимо произвести окончательный расчет с сотрудником и выдать ему трудовую книжку и все полагающиеся документы в последний рабочий день перед отпуском (определение Конституционного Суда РФ от 25.01.2007 № 131-О-О, письмо Минтруда России от 06.07.2021 № 14-2/ООГ-6377, письма Роструда от 24.12.2007 № 5277-6-1 и от 25.05.2011 № 1449-6-1). Это обусловлено тем, что фактически именно этот день будет последним рабочим днем сотрудника.

Правомерно ли требование беременной сотрудницы о сокращении рабочего дня с сохранением зарплаты?

Вопрос аудитору

Правомерно ли требование беременной сотрудницы о сокращении рабочего дня с сохранением зарплаты?

Работодатель обязан сократить рабочий день по требованию беременной женщины, но при этом зарплату можно платить только за фактически отработанное время.

Обоснование следующее.

Работодатель обязан установить неполный рабочий день беременной женщине по ее просьбе (ч. 1 ст. 93 ТК РФ). Неполное рабочее время устанавливается при наличии документов, подтверждающих факт беременности, т. е. справки из женской консультации о беременности или о постановке на учет. Таким образом, если беременная сотрудница просит сократить рабочий день, работодатель не вправе ей отказать.

При этом при работе на условиях неполного рабочего дня оплата труда производится пропорционально отработанному времени либо в зависимости от выполненного работником объема работ (ч. 1 ст. 93 ТК РФ). Исключений из этого порядка для беременных сотрудниц не предусмотрено. Поэтому беременная женщина с переводом на неполный рабочий день будет получать зарплату пропорционально отработанному времени либо в зависимости от выполненного объема работы (п. 13 постановления Пленума ВС РФ от 28.01.2014 № 1).

В то же время работодатель может включить в коллективный договор условие о том, что при установлении неполного рабочего дня беременным работницам за ними сохраняется заработок, получаемый до соответствующих изменений режима работы. По нашему мнению, такая гарантия не противоречит законодательству (ч. 3 ст. 41 ТК РФ).

При наличии указанного условия после установления неполного рабочего времени беременной сотруднице за ней сохраняется полная оплата труда.

Эту ситуацию не нужно путать с ситуацией, когда беременную сотрудницу необходимо перевести на другую должность в соответствии с медицинским заключением по правилам ст. 254 ТК РФ. В этом случае женщина на весь период перевода должна получать средний заработок по прежней работе (ч. 1 ст. 254 ТК РФ).

Отметим также, что при переводе беременной женщины на неполное рабочее время по ее желанию необходимо представить Сведения о трудовой (иной) деятельности в составе подраздела 1.1 подраздела 1 формы ЕФС-1 с указанием кадрового мероприятия "ПЕРЕВОД" и одного из следующих кодов в графе 6 "Код выполняемой функции":