Личный кабинет

Минтруд России расширил перечень индикаторов риска для внеплановых проверок ГИТ

Минтруд России расширил перечень индикаторов риска для внеплановых проверок ГИТ

Документ

Приказ Минтруда России от 28.11.2024 № 640н

Комментарий

Принимая решение о внеплановой проверке и выборе вида контроля, ГИТ ориентируется на индикаторы риска (ч. 9 ст. 23 Федерального закона от 31.07.2020 № 248-ФЗ "О государственном контроле (надзоре) и муниципальном контроле в Российской Федерации").

Напомним, индикатор риска – это показатель, который с высокой степенью вероятности свидетельствует о возможном нарушении прав работника, при этом сами такие показатели не являются подтверждением факта нарушения. Нарушения требований трудового законодательства выявляют государственные инспекторы труда при проведении проверок у работодателей (в организациях и у ИП).

Перечень индикаторов риска нарушения обязательных требований при проведении проверок соблюдения трудового законодательства (далее – Перечень) утвержден приказом Минтруда России от 30.11.2021 № 838н. В этот Перечень ведомство ранее уже вносило изменения. Об этом мы писали здесь и здесь.

Минтруд России дополнил Перечень следующими новыми индикаторами риска:

  • начисление заработной платы за каждый месяц предыдущего квартала ниже МРОТ 60 и более работникам, если их доля составляет 50 % и более от общего числа работников;
  • сокращение фонда оплаты труда за квартал на 80 % и более при условии, что численность сотрудников работодателя в этот период не уменьшается (если численность от 15 работников);
  • взаимодействие организации (или ИП) более чем с 35 самозанятыми лицами, имеющими среднемесячный доход от указанной организации более 35 000 руб. и при продолжительности работы с организацией более 3 месяцев. При этом доля доходов самозанятого от этой организации составляет 90 % и более;
  • снижение заработной платы в квартале по сравнению с аналогичным кварталом предыдущего года у 25 % и более работников медицинской организации (врачей, медицинских работников с высшим образованием, среднего и младшего медперсонала).

Утвержденные ведомством индикаторы риска инспекторы ГИТ будут применять с 6 января до 31 декабря 2025 года.

Основные правила по НДС для упрощенцев в 2025 году

Документ

Информация ФНС России

Комментарий

ФНС России напомнила, что с 2025 года организации и предприниматели на УСН станут плательщиками НДС. От НДС в 2025 году будут освобождены только те налогоплательщики, доход которых за 2024 год не превысит 60 млн руб. (пп. "а" п. 1 ст. 2п. 2 ст. 8 Федерального закона от 12.07.2024 № 176-ФЗ). Уведомлять налоговую инспекцию об освобождении не нужно. При этом не требуется выставлять счета-фактуры, вести книги продаж и покупок, подавать декларацию по НДС.

Упрощенцы, не освобожденные от НДС, с 01.01.2025 при реализации товаров (работ, услуг) вправе уплачивать налог (пп. "б" п. 5 ст. 2 Федерального закона от 12.07.2024 № 176-ФЗ):

  • по общей ставке 20 % или 10 % (с применением вычетов по НДС)
  • или по льготной ставке 5 % (если доход за 2024 год в пределах 250 млн руб.) или 7 % (если доход за 2024 год в пределах 450 млн руб.).

Заявлять о выборе ставки НДС не нужно, так как она указывается в декларации по НДС. Пониженную ставку НДС придется использовать не менее 3 лет подряд. В этом случае потребуется выставлять счета-фактуры, вести книги продаж и покупок, подавать декларации по НДС. Налоговую базу по НДС все упрощенцы определяют в общем порядке, то есть на дату получения предоплаты и на дату отгрузки (п. 1 ст. 167 НК РФ). При отгрузке НДС с предоплаты можно принять к вычету, даже если используется пониженная ставка НДС.

При импорте и исполнении обязанностей налогового агента пониженные ставки НДС не действуют. Поэтому независимо от выбранной ставки НДС налог исчисляется по общей ставке 20 % (10 %), 20/120 (10/110) (в случае приобретения макулатуры, металлолома или шкур животных упрощенец платит НДС по ставке, указанной продавцом).

Ставку НДС 0 % упрощенцу с пониженной ставкой НДС можно применять только по некоторым операциям, среди которых экспорт и международная перевозка товаров. Услуги по временному проживанию к таким операциям не относятся, поэтому будут облагаться по ставке 5 % (7 %).

Увеличены штрафы за нарушения при обработке персональных данных

Документ

Федеральный закон от 30.11.2024 № 420-ФЗ

Комментарий

Президент РФ подписал закон, который существенно ужесточил ответственность в сфере персональных данных. Так, увеличены размеры штрафов, а также введены новые составы нарушений и ответственность за них. Изменения вступают в силу с 30 мая 2025 года.

Подробнее на сайте https://its.1c.ru/db/newscomm/content/492796/hdoc

Можно ли уменьшить зарплату сотрудников за месяц, в котором было много праздничных дней?

Вопрос аудитору

На январь пришлось много нерабочих праздничных дней. Имеет ли право работодатель уменьшить зарплату сотрудников за этот месяц?

Наличие в месяце нерабочих праздничных дней не дает работодателю права снижать работникам зарплату за этот месяц. Обосновывается это следующим.

Зарплата – это вознаграждение за труд с учетом компенсационных и стимулирующих выплат. Основной частью зарплаты является тарифная ставка или оклад (ч. 1 ст. 129 ТК РФ).

Оклад (должностной оклад) представляет собой фиксированный размер оплаты труда работника за исполнение трудовых обязанностей определенной сложности за календарный месяц (ч. 4 ст. 129 ТК РФ). Тарифная ставка – это фиксированный размер оплаты труда за выполнение работником нормы определенной сложности (квалификации) за единицу времени (ч. 3 ст. 129 ТК РФ).

Роструд отметил, что отдых работников в нерабочие праздничные дни не должен привести к уменьшению их заработной платы (п. 3 Рекомендаций по вопросам соблюдения норм трудового законодательства, регулирующих предоставление работникам нерабочих праздничных дней, утв. протоколом от 02.06.2014 № 1).

Соответствующие гарантии для работников закреплены и в ст. 112 ТК РФ. Так, согласно ч. 4 ст. 112 ТК РФ наличие в календарном месяце нерабочих праздничных дней не является основанием для снижения зарплаты работникам, получающим оклад (должностной оклад).

Сотрудникам со сдельной или повременной оплатой труда за нерабочие праздничные дни, в которые они не привлекались к работе, выплачивается дополнительное вознаграждение. Размер и порядок его выплаты определяются коллективным договором, соглашениями, локальными нормативными актами, которые принимаются с учетом мнения выборного органа первичной профсоюзной организации или трудовым договором. Это вознаграждение относится к расходам на оплату труда (ч. 3 ст. 112 ТК РФ). Работодатель обязан предусмотреть такую компенсацию в обязательном порядке, однако ни ее минимального размера, ни критериев для ее расчета ТК РФ не содержит, поэтому размер такой компенсации может быть любым.

Входят ли 29, 30 и 31 декабря 2024 года и новогодние праздники в число дней ежегодного отпуска?

Вопрос аудитору

Сотруднику организации, который работает 5 дней в неделю, предоставляется отпуск с 23 декабря 2024 года на две недели. Входят ли новогодние праздники, а также 29, 30 и 31 декабря 2024 года в число календарных дней ежегодного основного оплачиваемого отпуска?

Если сотруднику предоставляется ежегодный отпуск с 23 декабря 2024 года, то выходные дни 29, 30 и 31 декабря 2024 года входят в число оплачиваемых календарных дней отпуска. При этом нерабочие праздничные дни с 1 по 8 января 2025 года не входят в число дней отпуска и не оплачиваются.

Обоснуем ответ.

Продолжительность ежегодного оплачиваемого отпуска исчисляется в календарных днях. Нерабочие праздничные дни, приходящиеся на период такого отпуска, не включаются в число его календарных дней (ч. 1 ст. 120 ТК РФ). При этом выходные дни (в том числе перенесенные по решению Правительства России) учитываются при определении продолжительности отпуска (письма Минтруда России от 15.04.2016 № 14-1/В-351, Роструда от 20.06.2024 № ПГ/11789-6-1).

Постановлением Правительства России от 10.08.2023 № 1314 выходные дни перенесены:

  • с воскресенья 7 января 2024 года на вторник 31 декабря,
  • с субботы 28 декабря 2024 на понедельник 30 декабря.

В соответствии с ч. 1 ст. 112 ТК РФ нерабочими праздничными днями в январе являются дни с 1 по 8 января (новогодние каникулы и Рождество). При этом 29, 30 и 31 декабря 2024 года – это выходные дни (с учетом переноса выходных постановлением Правительства России от 10.08.2023 № 1314).

Таким образом, праздничные дни с 1 по 8 января 2025 года в число календарных дней ежегодного отпуска не включаются. При этом воскресенье (29 декабря), а также понедельник и вторник (30 и 31 декабря 2024 года), на которые перенесены выходные дни, входят в число дней отпуска.

Выходные дни 29, 30 и 31 декабря 2024 года подлежат оплате, как и другие дни отпуска. Отпускные за период с 1 по 8 января 2025 года не выплачиваются, поскольку эти дни не являются днями отпуска.

Для ответа на вопрос о количестве дней отпуска важно, как именно сформулировано заявление сотрудника. Если сотрудник написал в заявлении: "Прошу предоставить ежегодный отпуск с 23.12.2024 по 05.01.2024", то днями отпуска будут 23 – 31 декабря 2024 года, а на работу сотрудник выйдет 9 января 2025 года. При этом отпускные сотруднику нужно заплатить за 9 дней (23 – 31 декабря).

Если сотрудник написал: "Прошу предоставить ежегодный отпуск с 23.12.2024 на 14 календарных дней", то на работу он выйдет 14 января 2025 года, поскольку отпуск продлевается на нерабочие праздничные дни с 1 по 8 января. При этом оплате по среднему заработку подлежат дни с 23.12.2024 по 31.12.2024 и с 09.01.2025 по 13.01.2025, поскольку дни с 1 по 8 января 2025 года не оплачиваются.

Какие премии включаются в расчет среднего заработка?

Документ

Определение Второго кассационного суда общей юрисдикции от 15.08.2024 № 88-17331/2024

Комментарий

Особенности расчета среднего заработка установлены Положением, утв. постановлением Правительства России от 24.12.2007 № 922 (далее – Положение № 922). Согласно п. 3 и п. 15 Положения № 922, в расчете участвуют премии, предусмотренные системой оплаты труда, в частности, ежемесячные премии, начисленные в расчетном периоде.

Система оплаты труда и системы премирования устанавливаются коллективными договорами, соглашениями, локальными нормативными актами в соответствии с трудовым законодательством и иными нормативными правовыми актами, содержащими нормы трудового права (ч. 1 ст. 135 ТК РФ).

Однако даже если в локальных нормативных актах или в коллективном договоре, а также договорах с работниками премии не поименованы, они могут учитываться при расчете среднего заработка. Как указали судьи Второго КСОЮ в определении от 15.08.2024 № 88-17331/2024, если премии выплачиваются регулярно (в рассматриваемом деле ежемесячно) и связаны с производственными результатами работника, то их необходимо включать в расчет среднего заработка.


Все новости

Единый семинар Налоговый календарь Налоговая реформа 2025 54ФЗ БизнесСтарт Как отличить фирменный продукт от подделки 54-ФЗ Начинай новый бизнес с 1С 8+4 1C:Fresh