Минфин запретил блокировать счета организаций при непредставлении расчетов по страховым взносам.
Минфин запретил блокировать счета организаций при непредставлении расчетов по страховым взносам.
Налоговый орган не может заблокировать счет организации в банке, если она не представила в установленный срок расчет по страховым взносам. На это указал Минфин России в письме от 21.04.2017 № 03-02-07/2/24123.
Финансовое ведомство разъяснило, что приостановление операций по счетам в банке по решению налогового органа применяется в случаях, описанных в ст. 76 НК РФ. Согласно пп. 1 п. 3 этой статьи такое решение может быть принято, если организация не представила налоговую декларацию в течение 10 дней по окончании установленного срока ее представления. В пункте 11 ст. 76 НК РФ говорится, что правила, предусмотренные указанной статьей, применяются к плательщикам страховых взносов. Однако Налоговый кодекс не отождествляет налоговые декларации с расчетами по страховым взносам, поэтому распространять пп. 1 п. 3 ст. 76 НК РФ на расчеты по страховым взносам неправомерно.
Отметим следующее. Названным письмом Минфин подтвердил собственную позицию по данному вопросу, высказанную ранее в письме от 12.01.2017 № 03-02-07/1/556 (подробнее см. здесь). В то же время указал на ошибочную точку зрения ФНС России (письмо от 27.01.2017 № ЕД-4-15/1444) о том, что приостановить операции по банковскому счету при непредставлении расчета по страховым взносам можно на основании п. 11 ст. 76 НК РФ. Подробнее см. здесь.
Как исчислить налог на имущество, если у объекта недвижимости несколько собственников?
Согласно пп. 3 п. 12 ст. 378.2 НК РФ объект недвижимости, который облагается налогом на имущество исходя из кадастровой стоимости, подлежит налогообложению у собственника этого объекта. Эта норма не уточняет, как исчислить налог, если у объекта недвижимости несколько собственников.
В письме от 12.04.2017 № 03-05-04-01/21781 Минфин России разъяснил следующее. Если объект недвижимости находится в общей долевой собственности, то налоговая база по налогу на имущество определяется исходя из кадастровой стоимости помещения, принадлежащего каждому лицу, пропорционально его доле в общей собственности. Если объект недвижимости находится в общей совместной собственности, то налоговая база определяется в равных долях.
Разъяснения поддерживаются в учетных решениях "1С:Предприятия 8".
Подробнее о налоговой базе по налогу на имущество см. справочнике "Налог на имущество организаций".
Можно ли принять к вычету НДС по счету-фактуре, в котором неверно указаны стоимость товара и сумма налога?
Если продавец выставил счет-фактуру, в котором неверно (включая арифметические ошибки) указана стоимость товаров (работ, услуг) и сумма НДС, то покупатель не может принять к вычету налог по такому счету-фактуре.
В письме от 19.04.2017 № 03-07-09/23491 Минфин России пояснил, что указанные ошибки не позволяют налоговым органам идентифицировать стоимость товаров (работ, услуг) и сумму налога, предъявленную покупателю. Поэтому такие ошибки являются основанием для отказа в вычете НДС в соответствии с п. 2 ст. 169 НК РФ.
Подробнее о налоговых вычетах по НДС см. в справочнике "Налог на добавленную стоимость".
Как удержать из зарплаты дополнительные страховые взносы на накопительную пенсию в программах "1С:ЗУП 8" (ред. 3) и "1С:БП 8" (ред. 3.0)?
Удержание страховых взносов на накопительную пенсию производится по письменному заявлению сотрудника с указанием размера и базы для исчисления удерживаемой суммы.
О том, как удержать из зарплаты сотрудника дополнительные страховые взносы на накопительную пенсию в программах "1С:Зарплата и управление персоналом 8" (ред. 3) и "1С:Бухгалтерия 8" (ред. 3.0), читайте в актуализированной статье справочника "Кадровый учет и расчеты с персоналом в программах 1С":
Также в справочнике актуализированы статьи:
Учитывать ли надбавки, компенсации и коэффициенты при выплате аванса?
В письме от 18.04.2017 № 11-4/ООГ-718 специалисты Минтруда России разъяснили порядок начисления компенсационных выплат за работу в условиях, отклоняющихся от нормальных. Прежде всего, это касается сверхурочной работы, работы в выходные дни, при совмещении должностей, во вредных условиях, в районах Крайнего Севера и т.д.
Поскольку указанные выплаты носят компенсационный характер, их выплата должна производиться по правилам, установленным для выплаты заработной платы (ст. 136 ТК РФ): не реже чем каждые полмесяца – одновременно с выплатой аванса и оплатой труда за месяц.
В учетных решениях "1С:Предприятия 8" такие разъяснения поддерживаются при условии выплаты аванса за фактически отработанное время.
См. также:
Должен ли физик платить НДФЛ, если налоговый агент не сообщил о доходе?
Как известно, если у налогового агента не было возможности удержать с налогоплательщика НДФЛ, он обязан не позднее 1 марта следующего (за истекшим налоговым периодом) года письменно сообщить об этом и плательщику, и в налоговую инспекцию (п. 5 ст. 226 НК РФ).
В таком случае налогоплательщик должен самостоятельно до 1 декабря следующего (за истекшим налоговым периодом) года уплатить сумму НДФЛ, который не был удержан, на основании полученного из налоговой уведомления (п. 6 ст. 228 НК РФ).
Таким образом, сообщение налоговым агентом налогоплательщику о неудержанных суммах НДФЛ носит информационный характер и не влияет на порядок и последствия налогообложения физических лиц.
К такому выводу пришел Минфин России в письме от 24.03.2017 № 03-04-06/17225.
Обязан ли работодатель выдавать расчетные листки о зарплате в бумажном виде?
Работодатель вправе не выдавать сотрудникам расчетные листки о заработной плате в бумажном виде. Он может направлять их по электронной почте, если такой порядок закреплен в трудовом договоре, коллективном договоре или ином локальном нормативном акте. К такому выводу пришел Минтруд России в письме от 21.02.2017 № 14-1/ООГ-1560.
Минтруд отметил, что согласно ст. 136 и 372 ТК РФ работодатель обязан извещать работника о составных частях заработной платы по форме, которую он утверждает самостоятельно. При этом Трудовой кодекс не содержит норм, которые определяли бы порядок такого извещения.
Следовательно, работодатель может предоставлять сотрудникам расчетные листки в электронном виде, если соответствующий порядок предусмотрен в локальных нормативных актах.
Как считать средний заработок?
Расчет среднего заработка для оплаты отпусков, командировок и иных периодов, установленных ТК РФ, вызывает множество вопросов.
Как учитывать годовые премии, можно ли включить премии к праздникам, как считать расчетный период после декрета – на эти и другие вопросы можно найти ответ в новых статьях Справочника кадровика:
-
Как определить расчетный период для подсчета среднего заработка
-
Включается ли в расчет среднего заработка доплата до оклада командированному сотруднику?
-
Учитываются ли при расчете среднего заработка разовые премии к праздникам и иным памятным датам?
Пособия, не зачтенные в счет взносов в 2016 году, можно зачесть в счет платежей по взносам на социальное страхование за 2017 год.
Взносы на обязательное социальное страхование уменьшаются на расходы по выплате пособий (п. 2 ст. 431 НК РФ). При этом если по итогам расчетного (отчетного) периода величина выплаченных пособий оказалась больше суммы исчисленных взносов, то образовавшуюся разницу налоговый орган зачтет в счет предстоящих платежей. Это будет сделано после того, как в инспекцию от органа ФСС России поступит подтверждение того, что расходы осуществлены правомерно (п. 9 ст. 431 НК РФ).
В Минфине России отметили, что в соответствии с данной нормой взносы на социальное страхование на случай нетрудоспособности и в связи с материнством, подлежащие уплате в текущем периоде, можно уменьшить на сумму пособий, выплаченных не только в этом периоде, но и в предыдущем. НК РФ не устанавливает ограничений для этого. Поэтому расходы по выплате пособий, понесенные в 2016 году, превысившие сумму взносов, исчисленных за 2016 год, правомерно зачесть в счет платежей по взносам на социальное страхование за 2017 год.
Такие выводы содержатся в письме от 28.04.2017 № 03-15-09/26588.
Напомним, что аналогичную точку зрения уже высказывали территориальные органы ФСС России. См. новость об этом здесь.
Причем фонды указывали, что для проведения зачета налогоплательщик должен представить в инспекцию заявление. В письме ведомства об этом не сказано. Тем не менее полагаем, что заявление целесообразнее представить.
Дополнительно обратим внимание на то, что если у плательщика имеет переплата по взносам за периоды до 2017 года, она не подлежит зачету. Ее можно только вернуть. См. новость здесь.
