Личный кабинет

Малый бизнес может обратиться за кредитными каникулами до 31.12.2023

Малый бизнес может обратиться за кредитными каникулами до 31.12.2023

Документ

Федеральный закон от 14.04.2023 № 132-ФЗ

Комментарий

Организации и предприниматели, которые относятся к субъектам МСП и ведут деятельность в определенных отраслях, могут получить кредитные каникулы на срок до 6 месяцев. Необходимое условие – кредитный договор (договор займа) должен быть заключен до 01.03.2022, размер кредита (займа) неважен (ч. 1 ст. 7 Федерального закона от 03.04.2020 № 106-ФЗ, см. здесь). Если ранее обратиться к кредитору можно было до 31.03.2023, то теперь этот срок продлен до 31.12.2023.

Также до 31.12.2023 продлен срок обращения граждан и ИП за кредитными каникулами по потребительским кредитам (ч. 1 ст. 6 Федерального закона от 03.04.2020 № 106-ФЗ). Поправки введены Федеральным законом от 14.04.2023 № 132-ФЗ.

Персонифицированные сведения нужно подавать в налоговую инспекцию даже на уволенных

Документ

информация ФНС России от 13.04.2023

Комментарий

Форма и Порядок заполнения персонифицированных сведений (далее – Сведения, Порядок) утверждены приказом ФНС России от 29.09.2022 № ЕД-7-11/878@.

Сведения обязаны подавать в инспекцию плательщики взносов на застрахованных лиц, в т. ч. на тех, которым производят выплаты (п.п. 1.1 и 3.1 Порядка).

К застрахованным лицам относятся те лица, которые (ст. 7 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ, ст. 2 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ):

  • работают по трудовому договору;
  • являются руководителями – единственными участниками (учредителями) организаций, членами организаций, собственниками их имущества;
  • выполняют работы (оказывают услуги) по гражданско-правовым договорам (кроме самозанятых);
  • заключили договор авторского заказа;
  • получают выплаты и иные вознаграждения по договорам об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства;
  • получают выплаты по издательским лицензионным договорам, лицензионным договорам о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства.

Отчетный период для представления Сведений – календарный месяц (п. 7 ст. 431 НК РФ).

Таким образом, Сведения заполняются на каждое застрахованное лицо, с которым в отчетном периоде был заключен один из указанных выше договоров или которое получило выплаты в рамках одного из этих договоров.

Это подтверждают и налоговые органы. Так, в УФНС России по Тамбовской области отметили, что Сведения представляются также на уволившихся лиц (см. здесь).

К примеру, если трудовой договор был расторгнут в марте, а в апреле бывшему работнику выплатили какие-либо суммы (например, средний заработок, сохраняемый на период трудоустройства, или пересчитанную компенсацию за неиспользованный отпуск), то Сведения за апрель также следует представить. Это связано с тем, что подобные выплаты относятся к выплатам в рамках трудовых отношений и облагаются взносами.

Заметим, что ранее ФНС России давала аналогичные пояснения в отношении расчета по взносам. По мнению налоговой службы, выплаты, произведенные в текущем отчетном периоде работникам, уволенным в предыдущем отчетном периоде, необходимо отражать в разделе 3 расчета по взносам за текущий отчетный период (см. письмо ФНС России от 05.12.2018 № БС-4-11/23628@).

Дополнительно в УФНС по Тамбовской области пояснили, что при заполнении Сведений необходимо учесть следующее:

  • в разделе "Персональные данные" в отношении одного и того же физлица заполняется только одно поле 070 "Сведения о сумме выплат и иных вознаграждений, начисленных в пользу физического лица";
  • если в течение месяца сотрудник уволился, а затем вновь был принят в штат, то на него заполняется один раздел Сведений (т. е. поля 020–070);
  • значение поля 070 "Сведения о сумме выплат и иных вознаграждений, начисленных в пользу физического лица" не может быть отрицательным. Это означает, что при пересчете сумм в сторону уменьшения за соответствующий месяц (когда были произведены исходные начисления) нужно подать корректирующие сведения на физлицо.

В России проведут эксперимент по маркировке икры

Документ

Постановление Правительства России от 14.04.2023 № 598

Комментарий

С 15.04.2023 по 31.03.2024 в России будет проводиться эксперимент по маркировке икры осетровых и лососевых рыб в потребительской упаковке. В эксперименте участвуют товары с кодами ТН ВЭД ЕАЭС 1604 31 000 0, 1604 32 001 0, 0305 20 000 0. В период проведения эксперимента коды маркировки предоставляются бесплатно (постановление Правительства России от 14.04.2023 № 598).

Оператор информационной системы – ООО "Оператор-ЦРПТ". Участие в эксперименте добровольное. Организации и ИП, желающие поучаствовать в эксперименте, должны подать заявку. Цель эксперимента: тестирование бизнес-процессов и выработка оптимальных решений для участников оборота.

Перевыпустить КЭП можно удаленно

Документ

информация ФНС России от 07.04.2023

Комментарий

ФНС России на своем сайте напомнила о том, что владельцы квалифицированной электронной подписи (КЭП) могут ее перевыпустить в личных кабинетах организаций и ИП. При этом это возможно, только если ранее КЭП была получена в УЦ ФНС России или у его доверенных лиц.

Заявление на перевыпуск КЭП в личном кабинете подается в разделах:

  • "Заявления.Запросы" – "Электронная подпись (КЭП)" – для юрлиц;
  • "Услуги.Сервисы" – "Перевыпуск сертификата ЭП" – для ИП.

Для получения КЭП впервые необходимо лично обратиться в налоговый орган, оказывающий услугу по выдаче КЭП, либо в офис обслуживания доверенного лица УЦ ФНС России. Получить КЭП в УЦ ФНС России могут только лица, действующие от имени организации без доверенности, и индивидуальные предприниматели. Ознакомиться с условиями получения КЭП, а также перечнем и графиком работы налоговых органов, оказывающих такую услугу, можно здесь.

Для получения КЭП представителем организации (в т. ч. иностранной или лицом, действующим от имени организации по доверенности), обращаться необходимо в аккредитованные удостоверяющие центры. Их список размещен на официальном портале Минцифры России.

Взыскать штраф с бывшего работника нельзя

Документ

Определение Восьмого кассационного суда общей юрисдикции от 09.02.2023 № 88-2472/2023

Комментарий

Восьмой КСОЮ отказал организации во взыскании с бывшего работника штрафа, оплаченного контрагенту работодателя за нарушение условий договора.

Спор возник при следующих обстоятельствах. Работодатель заключил договор о ведении работ на территории заказчика, по условиям которого предоставлял рабочих. Согласно условиям договора был установлен запрет на пронос работниками исполнителя алкогольных напитков на территорию заказчика. За нарушение указанного условия для исполнителя предусмотрен штраф в размере 200 000 руб.

Работник организации предпринял попытку проноса алкогольных напитков на территорию производства работ, которая была пресечена охраной заказчика. По результатам служебного расследования сотрудника уволили за однократное грубое нарушение трудовых обязанностей (пп. "д" п. 6 ч. 1 ст. 81 ТК РФ). Работодатель заплатил штраф заказчику и попытался взыскать его с работника в качестве материального ущерба в полном объеме (поскольку с сотрудником был заключен договор о полной материальной ответственности).

Отказывая работодателю в удовлетворении иска, судьи Восьмого КСОЮ в определении от 09.02.2023 № 88-2472/2023 указали следующее.

Условиями материальной ответственности являются наличие прямого действительного ущерба у работодателя, противоправность действий работника и причинная связь между действиями работника и наступившими последствиями. В рассматриваемом деле работодатель не доказал, что указанные условия соблюдены.

Выплата третьему лицу штрафа работодателем не относится к материальной ответственности работника (ст. 238 ТК РФ). Уплаченный штраф является мерой ответственности юридического лица за неисполнение условий договора возмездного оказания услуг перед третьим лицом. Штраф по договору возмездного оказания услуг работодателя не относится к основаниям материальной ответственности работника.

К аналогичному выводу ранее приходили судьи Шестого КСОЮ в определении от 27.01.2022 по делу № 88-1707/2022, 2-1499/2021 (см. комментарий).

Физлица смогут получать налоговые уведомления и требования об уплате налогов на портале Госуслуг

Документ

Федеральный закон от 14.04.2023 № 125-ФЗ

Комментарий

Информацию об уплате имущественных налогов (транспортного, земельного и налога на имущество) и в некоторых случаях НДФЛ физлица (в т. ч. ИП) получают от ИФНС в виде налогового уведомления (п. 2 ст. 52п. 6 ст. 228п. 3 ст. 363п. 4 ст. 397п. 2 ст. 409 НК РФ).

Налоговым кодексом РФ предусмотрены следующие способы получения уведомления.

Если у гражданина есть доступ к личному кабинету налогоплательщика, налоговое уведомление, а также требование об уплате задолженности (при наличии отрицательного сальдо ЕНС) направляются только в электронной форме. На бумажном носителе они не дублируются. Но если гражданин желает получать бумажный вариант, то в ИФНС необходимо подать соответствующее уведомление (п. 2 ст. 11.2п. 4 ст. 52п. 4 ст. 69 НК РФ). Его форма утверждена приказом ФНС России от 12.02.2018 № ММВ-7-17/87@.

Если доступа к личному кабинету нет, налоговое уведомление, а также требование об уплате задолженности ИФНС направляются по почте заказным письмом (п. 4 ст. 52 и п. 4 ст. 69 НК РФ). Также получить эти документы на бумажном носителе можно лично или через представителя в любой налоговой инспекции либо в МФЦ (п. 1.1 ст. 21 НК РФ).

Федеральным законом от 14.04.2023 № 125-ФЗ перечень способов обмена указанными документами между ИФНС и гражданами дополнен. Теперь это будет также возможно делать через портал Госуслуг. Для использования такого варианта или последующего отказа от него в ИФНС необходимо передать соответствующее уведомление. Формы необходимых документов, а также порядок их заполнения и направления утвердит ФНС России по согласованию с Минцифры России.

Нововведения вступят в силу с 01.07.2023.

Регулярные премии за определенные показатели индексацию зарплаты не заменяют

Документ

Определение Второго кассационного суда общей юрисдикции от 28.02.2023 по делу № 88-5692/2023

Комментарий

Второй КСОЮ рассмотрел спор по требованию работника об индексации заработной платы. Работодатель настаивал на том, что выплачивал сотруднику ежемесячную премию, которая и обеспечивала повышение уровня реального содержания заработной платы в целях ст. 134 ТК РФ.

Однако судьи не согласились с позицией организации. В определении от 28.02.2023 по делу № 88-5692/2023 указано:

  • начисленная работнику премия за расчетный период не обязывает работодателя выплачивать премии в последующие периоды;
  • по условиям локальных нормативных актов спорную премию нельзя признать регулярной выплатой;
  • кроме указанной премии работодатель не производил какие-либо выплаты, направленные на повышение уровня реального содержания заработной платы;
  • работодатель не доказал, что выбрал именно такой механизм индексации заработной платы работников в связи с ростом потребительских цен на товары и услуги (посредством выплаты премии).

Отметим, что суды давно спорят о том, может ли премия заменить собой индексацию. В последнее время судьи склоняются к тому, что вместо регулярного повышения зарплаты можно платить премию, только если такой способ повышения уровня реального содержания зарплаты закреплен в локальных нормативных актах работодателя.

Минфин России напомнил правила уплаты НДФЛ, если работник трудится за границей

Документ

Письмо Минфина России от 31.01.2023 № 03-04-06/7688

Комментарий

Если рабочее место сотрудника находится за границей, то с его доходов российский работодатель удерживать и уплачивать НДФЛ не должен. Об этом напомнил Минфин России в письме от 31.01.2023 № 03-04-06/7688.

Обоснование следующее.

Вознаграждение за выполнение трудовых обязанностей за пределами РФ относится к доходам от источников за пределами РФ (пп. 6 п. 3 ст. 208 НК РФ). При выплате таких доходов российская организация (работодатель) не признается налоговым агентом (ст. 226 НК РФ). Поэтому исчислять и удерживать НДФЛ с выплат в пользу сотрудника (резидента и нерезидента), работающего за границей, она не должна.

Согласно ст. 57 ТК РФ место работы является обязательным условием для включения в трудовой договор. Соответственно, если трудовой договор предусматривает определение места работы сотрудника как места нахождения его рабочего места в иностранном государстве, то выплачиваемое ему вознаграждение (зарплата, премия и пр.) по такому договору относится к доходам от источников за пределами РФ.

Таким образом, работодатель при выплате дохода работнику, который трудится в иностранном государстве, не должен удерживать НДФЛ. В этом случае налог с такого дохода сотрудник-резидент платит самостоятельно по ставке 13 (15) % (п. 1 ст. 224 и пп. 3 п. 1 ст. 228 НК РФ). Доход сотрудника-нерезидента вовсе не облагается НДФЛ в России (ст. 209 НК РФ).

Отметим, что такой подход применяется и в отношении доходов дистанционных сотрудников, которые трудятся за пределами РФ (см., например, письма Минфина России от 18.01.2023 № 03-04-05/3302 и от 16.09.2022 № 03-04-06/89789).

Напомним, что Минтруд России против заключения дистанционного трудового договора с гражданином, проживающим за границей (письма от 16.01.2017 № 14-2/ООГ-245, от 27.07.2016 № 17-3/В-292). Дело в том, что ТК РФ не распространяется на граждан, проживающих и работающих в иностранном государстве. В связи с этим рекомендуется заключать с ними гражданско-правовые договоры на выполнение работ или оказание услуг.


Все новости

Единый семинар Налоговый календарь 1С:Мультибух 54ФЗ БизнесСтарт Как отличить фирменный продукт от подделки 54-ФЗ 8+4 1C:Fresh