Большинство продавцов должно перейти на онлайн-кассы с 01.07.2017 (п. 3 ст. 7 Федерального закона от 03.07.2016 № 290-ФЗ). В связи с этим поставщики ККТ (комплектующих) уже не справляются с повышенным спросом.
Однако Минфин России в письме от 30.05.2017 № 03-01-15/33121 успокоил продавцов: административной ответственности за неприменение онлайн-ККТ можно избежать, если продавец предпринял все от себя зависящее.
Так, о мерах по соблюдению законодательства может свидетельствовать заключение пользователем договора поставки фискального накопителя в разумный срок:
Кроме того, в письме указано, что если у налогоплательщика нет возможности применять ККТ в соответствии с нормами Федерального закона от 03.07.2017 № 290-ФЗ, продавцы обязаны выдавать покупателю (клиенту) на бумажном носителе подтверждение факта осуществления расчета.
По нашему мнению, во избежание административной ответственности за неприменение ККТ организации (предпринимателю) необходимо заключить договор поставки фискального накопителя (онлайн-ККТ) до 1 июля 2017 года (или до даты окончания срока ЭКЛЗ, если она наступит раньше). При этом оплачивать его необязательно.
К сожалению, финансисты не уточнили, что из себя должен представлять документ, подтверждающий расчеты с покупателем. Полагаем, это может быть любой документ, например, товарный чек (квитанция).
За несвоевременное представление в налоговую инспекцию деклараций и расчетов по страховым взносам на организацию может быть наложен штраф в размере от 5 до 30 процентов суммы налога и взносов, которая не была уплачена в срок, на основании декларации и расчета. При этом минимальная сумма штрафа составляет 1000 рублей (ст. 119 НК РФ).
В отличие от налоговых деклараций, которые составляются по конкретному виду налога, в расчете по страховым взносам отражаются отдельно суммы взносов, подлежащие уплате в каждый внебюджетный фонд (ПФР, ФФОМС и ФСС России). Поэтому не вполне ясно, как уплачивать штраф за несвоевременное представление расчета.
В письме от 05.05.2017 № ПА-4-11/8641 ФНС России разъяснила этот вопрос. Налоговое ведомство указало, что сумма штрафа должна исчисляться отдельно по каждому виду обязательного социального страхования и уплачиваться по следующим КБК:
ФНС обратила внимание: так как по взносам, зачисляемым в один и тот же фонд, некоторые организации применяют несколько КБК, то для расчета и уплаты штрафа на один вышеуказанный КБК соответствующие взносы необходимо суммировать. Также ФНС указала, что штраф в размере 1000 рублей уплачивается следующим образом:
Постановлением от 25.05.2017 № 625 Правительство РФ внесло изменения в форму счета-фактуры и правила его заполнения. В счете-фактуре после строки, касающейся валюты, добавлена новая строка (8). В ней необходимо указать (при наличии) идентификатор:
Аналогичные поправки внесены в форму корректировочного счета-фактуры. Изменения вступают в силу с 01.07.2017.
Напомним, что указанные обновления потребовались в связи с поправками в ст. 169 НК РФ (см. комментарий).
Применять ККТ в обязательном порядке должны все организации и предприниматели при осуществлении расчетов. Исключение составляют установленные законодательством случаи (п. 1 ст. 1.2 Федерального закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ, Закон № 54-ФЗ).
Как указал Минфин России в письме от 28.04.2017 № 03-01-15/26324, Закон № 54-ФЗ не содержит исключений по применению ККТ продавцом, если покупатель оплачивает товар платежным поручением через кредитную организацию.
Следовательно, продавец в этом случае обязан использовать ККТ и выдать покупателю кассовый чек в бумажном (электронном) виде.
Заметим, что позиция финансистов по меньшей мере вызывает удивление, так как при оплате товара через кредитную организацию расчеты происходят в безналичной форме.
Налоговую декларацию по косвенным налогам обязаны подавать организации и индивидуальные предприниматели, которые в отчетном месяце совершали операции по импорту товаров из стран Евразийского экономического союза. Форма декларации утверждена приказом Минфина России от 07.07.2010 № 69н.
В справочник "Отчетность по налогу на добавленную стоимость" добавлена статья, в которой приводится порядок заполнения декларации за май 2017 года.
Крайний срок для ее представления – 20 июня 2017 г.
Организации, которые уплачивают ежемесячные авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли, обязаны представлять налоговую декларацию по итогам отчетного периода не позднее 28 числа следующего месяца. Форма декларации утверждена приказом ФНС России от 19.10.2016 № ММВ-7-3/572@.
Справочник "Отчетность по налогу на прибыль" дополнен статьей, в которой рассмотрен порядок заполнения декларации такими налогоплательщиками за январь-май 2017 года.
Крайний срок представления отчетности – 28 июня 2017 г.
Поскольку уплату страховых взносов в настоящее время контролируют налоговые органы, ПФР и ФСС России передали им сальдо расчетов по страховым взносам по состоянию на 01.01.2017. Однако в ряде случаев установлено, что сумма задолженности, переданная в налоговые органы в составе сальдо, отличается от суммы задолженности по страховым взносам, которая числится у плательщика.
В письме от 02.05.2017 № ГД-4-8/8281 ФНС России указала: в случае выявления такого факта плательщику следует обращаться в соответствующий орган ПФР или ФСС России.
После внесения исправлений органы ПФР и ФСС представят уточненные сведения в налоговые органы, которые внесут поправки в карточки "Расчеты с бюджетом" плательщика.
В письме от 24.03.2017 № 03-04-05/17204 Минфин России разъяснил условия предоставления социального вычета на обучение ребенка.
Финансовое ведомство напомнило, что социальный вычет родитель может получить после предоставления документов, подтверждающих обучение ребенка по очной форме (пп. 2 п. 1 ст. 219 НК РФ). Основанием для получения вычета является справка образовательного учреждения. Если в ней указано, что ребенок обучается не по очной, а по очно-заочной (вечерней) форме обучения, родитель права на социальный вычет не имеет.
Подробнее о социальных вычетах по НДФЛ см. справочник "Налог на доходы физических лиц".
Если предпринимателю назначена пенсия по возрасту, он по-прежнему должен платить за себя страховые взносы. К такому выводу пришел Минфин России в письме от 03.04.2017 № 03-15-05/19447.
Финансовое ведомство напомнило, что индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов, в том числе и за себя (п. 1 ст. 430 НК РФ). Уплачивать взносы они должны независимо от возраста, вида деятельности и получения от нее доходов с момента регистрации в качестве ИП и до исключения из ЕГРИП.
При этом глава 34 НК РФ не предусматривает такого основания для освобождения предпринимателя от уплаты взносов, как выход его на пенсию.
Подробнее об уплате страховых взносов самозанятыми лицами см.: справочник "Страховые взносы (с 2017 года)".
По закону ответственность за нарушение ПДД несет собственник транспортного средства. По этой причине работодатели нередко вынуждены платить штрафы за нарушения, совершенные работниками-водителями. Из новой статьи Справочника кадровика вы узнаете, можно ли взыскать с водителя сумму уплаченного за него штрафа.
Подробнее см.: Можно ли удержать с работника штраф за нарушение ПДД?