Когда закончится мораторий на возбуждение дел о банкротстве?

Документ

Письмо ФНС России от 18.07.2022 № 18-2-05/0211@

Комментарий

Правительство России ввело мораторий на возбуждение дел о банкротстве по заявлениям кредиторов. Запрет касается банкротства юридических лиц и граждан, в том числе индивидуальных предпринимателей. Мораторий был введен Постановлением Правительства РФ от 28.03.2022 № 497 (далее – Постановление № 497). Подробнее о нем мы писали здесь.

В письме от 18.07.2022 № 18-2-05/0211@ ФНС России сообщает, что Постановление № 497 было официально опубликовано 01.04.2022 и действует в течение 6 месяцев, то есть до 01.10.2022.

В ведомстве пояснили, что 01.10.2022 является последним днем действия моратория. С 02.10.2022 введенные Постановлением № 497 ограничения применяться не будут. Это означает, что с этой даты вновь возобновится возбуждение дел о банкротстве. Кроме того, будут сняты ограничения на выплату дивидендов.

За какой срок положена оплата вынужденного прогула при незаконном увольнении?

Документ

Определение Восьмого кассационного суда общей юрисдикции от 09.08.2022 № 88-12593/2022 по делу № 2-838/2021

Комментарий

Сотруднику, которого незаконно уволили с работы, полагается оплата вынужденного прогула. Обычно эта выплата назначается со дня, следующего за днем увольнения, по день вступления в силу решения суда, которым сотрудник восстановлен на работе или которое меняет дату увольнения.

Однако из этого правила есть исключения. Так, если незаконно уволенный сотрудник начал работать в другой организации, то оплата вынужденного прогула положена ему до даты трудоустройства. Такой вывод сделали судьи Восьмого КСОЮ в определении от 09.08.2022 № 88-12593/2022.

Возникает ли у подрядчика доход при использовании имущества заказчика?

Документ

Письмо Минфина России от 15.08.2022 № 03-03-05/79557

Комментарий

Для выполнения работ по договору подряда заказчик может передавать подрядчику в безвозмездное пользование свое имущество. Для целей налогообложения прибыли получение имущества в безвозмездное пользование является безвозмездным получением имущественного права (ст. 689 ГК РФ). Доходы в виде безвозмездно полученных имущественных прав учитываются в составе внереализационных доходов при исчислении налога на прибыль (п. 8 ст. 250 НК РФ).

Согласно п. 2 ст. 248 НК РФ для целей налога на прибыль имущество (работы, услуги) или имущественные права считаются полученными безвозмездно, если получение этого имущества (работ, услуг) или имущественных прав не связано с возникновением у получателя обязанности передать имущество (имущественные права) передающему лицу (выполнить для передающего лица работы, оказать передающему лицу услуги).

По мнению Минфина России, при передаче заказчиком имущества подрядчику в рамках договора подряда для выполнения работ, предусмотренных договором, условие о безвозмездном пользовании имуществом не выполняется. С учетом этого подрядчик может не признавать доход в виде безвозмездно полученного имущественного права при получении в пользование имущества от заказчика.

Можно ли обжаловать протокол рабочего совещания ИФНС с контрагентом?

Документ

Постановление Арбитражного суда Восточно-Сибирского округа от 10.08.2022 № Ф02-3464/2022 по делу № А33-23316/2021

Комментарий

ИФНС по итогам рабочего совещания с контрагентом налогоплательщика составила протокол, в котором указала, что налогоплательщик предположительно допускает неполное отражение в отчетности хозяйственных операций и выплачивает теневую заработную плату. Налогоплательщик попытался оспорить действия инспекции, посчитав, что инспекция разгласила налоговую тайну и негативная информация, содержащаяся в протоколе, повлекла прекращение договорных отношений с контрагентом.

Однако суд отказал, отметив следующее.

Сведения, указанные в протоколе рабочего совещания, получены инспекцией в пределах своих полномочий по результатам проведения мероприятий по выявлению неполного отражения в учете хозяйственных операций, отражения в налоговой и бухгалтерской отчетности недостоверных сведений, выплаты теневой заработной платы.

Факт отражения данных сведений в протоколе сам по себе не свидетельствует о нарушении прав и законных интересов налогоплательщика, поскольку не возлагает на него какие-либо обязанности и не создает препятствия для ведения предпринимательской деятельности. Протокол адресован контрагенту налогоплательщика, носит рекомендательный характер и не содержит каких-либо предписаний.

Судьи подчеркнули, что протокол рабочего совещания является внутренним рабочим документом налогового органа, поэтому не подлежит официальному опубликованию либо распространению иным способом среди неопределенного круга лиц.

В каком случае заём переквалифицируют в зарплату?

Документ

Постановления Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 31.08.2022 № Ф04-4290/2022 по делу № А27-21043/2021 и от 26.08.2022 № Ф04-4285/2022 по делу № А27-17795/2021

Комментарий

Займы, выданные организацией своим сотрудникам (в т. ч. руководителю), могут быть переквалифицированы в заработную плату. Условия, которые говорят о фиктивном характере займов и необходимости начисления на выданные суммы НДФЛ и страховых взносов, назвал Арбитражный суд Западно-Сибирского округа.

Постановлениями от 31.08.2022 № Ф04-4290/2022 по делу № А27-21043/2021 и от 26.08.2022 № Ф04-4285/2022 по делу № А27-17795/2021 арбитры подтвердили правомерность действий ИФНС, которая доначислила НДФЛ и страховые взносы на заемные суммы, полученные директором ООО. При этом судьи обратили внимание на обстоятельства, свидетельствующие, что выданные суммы фактически заемными не являлись, а представляли собой вознаграждение за труд:

• договоры займа предусматривают выплату процентов за пользование займом единовременно по истечении срока, на который выданы деньги. При этом предельный срок выплаты процентов не установлен;
• график начисления процентов отсутствует;
• нет предусмотренных договором документов (в виде приложений), которые подтверждают передачу денег заемщику;
• фактически перечисление денег производилось в рамках зарплатных проектов, в том числе с назначением платежа "заработная плата";
• в упрощенной бухгалтерской (финансовой) отчетности, которую сдает организация, дебиторская задолженность за руководителем не числится;
• официальный совокупный доход руководителя-заемщика в 100 раз ниже суммы займа, что свидетельствует об отсутствии возможности гасить предоставленные процентные займы;
• полученные деньги использовались руководителем на собственные нужды, иных доходов у него не было.

Отказать сотруднику в увольнении по собственному желанию нельзя

Документ

Определение Первого кассационного суда общей юрисдикции от 09.08.2022 по делу № 88-17950/2022

Комментарий

Работник имеет право уволиться по собственному желанию, предупредив работодателя не менее чем за две недели. Работодатель не вправе отказать в увольнении. Поэтому спустя 2 недели со дня подачи заявления на увольнение сотрудник может не ходить на работу. Это подтвердил Первый КСОЮ в определении от 09.08.2022 по делу № 88-17950/2022, признавая незаконным увольнение за прогул.

Как выяснили судьи, 9 июля сотрудник надлежащим образом подал заявление на увольнение. 28 июля главбух составила докладную записку об отсутствии сотрудника на рабочем месте. 30 июля работодатель направил сотруднику уведомление о представлении объяснений по факту отсутствия. Несмотря на ответ работника о том, что он подал заявление на увольнение по собственному желанию и поэтому перестал ходить на работу, сотрудника уволили за прогул.

Отменяя это решение, судьи указали, что период отсутствия сотрудника нельзя расценивать как прогул, поскольку с 24 июля (по истечении двухнедельного срока предупреждения об увольнении) он был вправе прекратить работу. Судьи подчеркнули, что работодатель был не вправе по истечении срока предупреждения об увольнении требовать у сотрудника объяснений невыхода на работу.

Согласие на обработку персональных данных можно будет отозвать через Госуслуги

Документ

Информация на сайте Минцифры России

Комментарий

Минцифры России предлагает создать реестр согласий на обработку персональных данных, которые граждане подписывают при получении различных услуг (в банках, государственных органах, коммерческих организациях и т. д.). Все подобные согласия гражданина будут храниться в реестре и отображаться в его личном кабинете на портале Госуслуг.

Так, в личном кабинете пользователь сможет:

• ознакомиться со всеми согласиями на обработку его персональных данных, которые он когда-либо давал, а также отследить, когда и кому эти согласия были даны;
• ознакомиться с составом своих персональных данных, которые обрабатываются на основе выданных ранее согласий;
• отозвать выданное ранее согласие на обработку персональных данных;
• проконтролировать удаление своих персональных данных и прекращение их обработки.

В Минцифры полагают, что новый сервис поможет гражданам в онлайн-режиме следить за тем, кто обрабатывает их персональные данные. Информация будет обновляться в автоматическом режиме.

Механизм передачи сведений в реестр согласий на обработку персональных данных на данный момент не проработан. Вероятно, в будущем операторов персональных данных обяжут передавать информацию в реестр непосредственно после получения согласия от субъекта персональных данных.

Законны ли штрафы одновременно за неуплату налогов и непредставление деклараций?

Документ

Определение Судебной коллегии по экономическим спорам ВС РФ от 26.08.2022 № 308-ЭС22-1936 по делу № А32-17746/2020

Комментарий

Налогоплательщика могут привлечь к ответственности сразу по ст. 119 и ст. 122 НК РФ. Вывод о законности таких действий налогового органа сделал Верховный Суд РФ в определении от 26.08.2022 № 308-ЭС22-1936.

Судебное разбирательство касалось привлечения к ответственности ИП, утратившего право на УСН. Несмотря на потерю права на спецрежим, предприниматель не платил налоги по общей системе налогообложения (НДС, НДФЛ) и не представлял декларации по ним. Инспекция назначила ИП штраф по ст. 119 НК РФ (за неподачу деклараций) и по ст. 122 НК РФ (за неуплату налогов).

ИП посчитал, что инспекция нарушила нормы п. 2 ст. 108 НК РФ, согласно которым никто не может быть привлечен к ответственности повторно за одно и то же правонарушение. ВС РФ отметил, что в рассматриваемом случае имеет место бездействие налогоплательщика, выраженное в совершении двух разных правонарушений (неуплата налогов и непредставление отчетности), за которые НК РФ предусмотрены разные меры ответственности. Поэтому привлечение к ответственности одновременно по ст. 119 и 122 НК РФ повторным не является.

Как прямо указано в п. 5 ст. 114 НК РФ, при совершении одним лицом двух и более налоговых правонарушений налоговые санкции взыскиваются за каждое правонарушение. Причем более строгая санкция менее строгую не поглощает.

Платить ли НДФЛ, если работник трудится дистанционно за пределами России?

Документ

Письма Минфина России от 03.08.2022 № 03-04-05/74969, 04.08.2022 № 03-04-05/75657

Комментарий

Если место работы дистанционного сотрудника находится за пределами РФ, то работодатель не должен удерживать НДФЛ с дохода такого сотрудника. Это подтвердил Минфин России в письмах от 03.08.2022 № 03-04-05/74969, 04.08.2022 № 03-04-05/75657.

Обоснование следующее. Вознаграждение за выполнение трудовых обязанностей за пределами РФ относится к доходам от источников за пределами РФ (пп. 6 п. 3 ст. 208 НК РФ). Эта норма применяется и в отношении доходов дистанционных сотрудников, которые трудятся за пределами РФ. Иначе говоря, вознаграждение такого сотрудника считается полученным от источника за пределами РФ.

Соответственно, российская организация (работодатель) не должна исполнять обязанности налогового агента (ст. 226 НК РФ) и удерживать НДФЛ с выплат в пользу дистанционного сотрудника (резидента и нерезидента), работающего за границей.

Платить налог с такого дохода сотрудник-резидент должен самостоятельно (пп. 3 п. 1 ст. 228 НК РФ). При этом аналогичный доход сотрудника-нерезидента в РФ не облагается НДФЛ (ст. 209 НК РФ).

Напомним, Минфин России планирует доходы дистанционных работников за границей, выплачиваемые российскими работодателями, отнести к доходам от российских источников (см. комментарий). Это значит, что в такой ситуации с доходов резидента российский работодатель будет удерживать НДФЛ по ставке 13 процентов, а с доходов нерезидента – 30 процентов.

Кроме того, Минтруд России против заключения дистанционного трудового договора с гражданином, проживающим за границей (см. письма Минтруда России от 16.01.2017 № 14-2/ООГ-245, от 27.07.2016 № 17-3/В-292, от 07.12.2016 № 14-2/ООГ-10811). Нормы ТК РФ не распространяются на граждан, проживающих и работающих в иностранном государстве. Поэтому с такими гражданами целесообразно заключать гражданско-правовые договора на выполнение работ или оказание услуг.