Когда платить зарплату за октябрь 2021 года?

Указом Президента РФ (далее – Указ № 595) от 20.10.2021 № 595 установлены нерабочие дни с сохранением за работниками заработной платы с 30 октября по 7 ноября 2021 г.

В соответствии с ч. 8 ст. 136 ТК РФ при совпадении дня выплаты зарплаты с выходным или нерабочим праздничным днем выплата производится накануне такого дня. В этой норме не идет речь о нерабочих днях, которые установлены Указом № 595.

Таким образом, буквальное толкование ч. 8 ст. 136 ТК РФ не обязывает работодателя платить зарплату накануне нерабочих дней, установленных Указами Президента.

В соответствии со ст. 5 ТК РФ Указы Президента РФ регулируют трудовые отношения, но к нормам трудового законодательства или иным нормативным правовым актам, содержащим нормы трудового права, они не относятся. По статье 5.27 КоАП РФ работодателя ждет ответственность за нарушение норм трудового законодательства и иных нормативных правовых актов, содержащих нормы трудового права. Таким образом, в силу прямого толкования указанных выше норм привлечение к ответственности по ст. 5.27 КоАП РФ при невыплате зарплаты 29 октября незаконно.

В разъяснениях, опубликованных в связи с объявлением нерабочих дней в мае 2021 года на официальном сайте, Минтруд России указал, что в нерабочие дни сотрудники должны получить зарплату не позже сроков, установленных работодателем для выплаты зарплаты. Это, по нашему мнению, означает, что ведомство не против выплаты зарплаты в обычные сроки при объявлении нерабочих дней по Указам Президента.

Однако считаем целесообразным для работодателей все-таки выплатить зарплату за октябрь 2021 года 29 октября (хотя бы тем, кто получает зарплату через кассу). Поскольку Указы Президента РФ регулируют трудовые отношения, то установление нерабочих дней означает запрет на работу. В общем случае организации и предприниматели в этот период работать не должны. Если заработная плата выплачивается из кассы, то работодатель просто не сможет ее выдать. Что касается тех сотрудников, кому зарплата переводится в безналичном порядке, то работодатель может не выплачивать зарплату за октябрь 2021 года 29 октября, если сможет обеспечить выплату 3 ноября (4 ноября – это нерабочий праздничный день, а 5 ноября – перенесенный выходной). При этом необходимо убедиться, что банки будут работать и осуществлять операции (ранее так было).

Работодатель обязан удержать НДФЛ с зарплаты при ее выплате (п. 4 ст. 226 НК РФ), а перечислить в бюджет на следующий рабочий день (п. 6 ст. 226 НК РФ).

При этом если последний день срока уплаты приходится на день, признаваемый в соответствии с актом Президента РФ нерабочим днем, то он переносится на следующий за ним рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

Если заработная плата за октябрь будет выплачена 29 октября, то заплатить с нее НДФЛ необходимо не позднее 8 ноября 2021 года. Если заработная плата будет выплачена 3 ноября 2021 года, то последний день уплаты НДФЛ в бюджет – также 8 ноября 2021 года. Но можно перечислить НДФЛ в бюджет в тот же день, когда производится выплата сотруднику.

Чтобы не потерять право на ПСН, ИП следует быть внимательными к формулировкам первичных и платежных документов.

Документ

Определение Верховного Суда РФ от 05.08.2021 № 307-ЭС21-12352 по делу № А05-6116/2020

Комментарий

Деятельность, которую фактически ведет предприниматель, получивший патент, должна соответствовать той, которая указана в патенте.

Это отметил Верховный Суд РФ в определении от 05.08.2021 № 307-ЭС21-12352.

Суть спора между налоговиками и ИП состояла в следующем.

ИП совмещал УСН и ПСН. Патент предприниматель получил на оказание услуг по производству монтажных, электромонтажных, санитарно-технических и сварочных работ (пп. 13 п. 2 ст. 346.43 НК РФ). Однако налоговая инспекция, проанализировав выписку по расчетному счету, а также первичные документы (договоры, акты и т. п.), обнаружила, что деятельность ИП состояла в капитальном ремонте крыш многоквартирных домов. Как указали налоговики, капитальный ремонт не относится к услугам, на которые ИП был выдан патент, поэтому доход от таких работ предприниматель должен был учесть при УСН.

Суды всех трех инстанций отметили, что виды деятельности, в отношении которых возможно применение ПСН, соотносятся с видами деятельности, перечисленными в ОКВЭД. Производство электромонтажных, санитарно-технических и прочих строительно-монтажных работ по ОКВЭД относится к группе 43.2. Названная группа подразделяется на подгруппы: 43.21, 43.22, 43.29. Работы по капитальному ремонту крыш многоквартирных домов в них не названы.

Верховный Суд РФ поддержал выводы нижестоящих судов. ВС РФ пояснил: чтобы не потерять право на ПСН, предприниматель должен заниматься в точности той деятельностью, которая отмечена в патенте.

В связи с вышеизложенным рекомендуем предпринимателям, получившим патент на занятие той или иной деятельностью, использовать в договорах, актах, документах на оплату такие формулировки, характеризующие вид выполняемых работ, которые соотносятся с видом деятельности, указанным в патенте.

Подробнее о видах деятельности, по которым можно перейти на ПСН, см. здесь.

Спасет ли от штрафа добровольное погашение недоимки и уплата пеней во время проверки?

Документ

Постановление Арбитражного суда Уральского округа от 28.09.2021 № Ф09-6803/21 по делу № А50-1564/2021

Комментарий

Освобождение от штрафа за неуплату налога возможно только при одновременном выполнении всех условий, указанных в п. 4 ст. 81 НК РФ. А одним из них является подача уточненной декларации до момента, когда налогоплательщик узнал о назначении выездной налоговой проверки по налогу за соответствующий период. Поэтому избежать штрафа путем полной уплаты недоимки и пеней и последующей подачи уточненки уже после того, как ИФНС пришла с проверкой, не получится. На этот нюанс обратил внимание Арбитражный суд Уральского округа в постановлении от 28.09.2021 № Ф09-6803/21 по делу № А50-1564/2021.

Дополнительно судьи отметили, что если в ходе проверки установлены факты умышленного занижения налога (в т. ч. путем создания формального документооборота), то штраф следует назначать в повышенном размере – по п. 3 ст. 122 НК РФ. Эта норма, напомним, предусматривает штраф в 40 процентов от неуплаченной суммы налога, тогда как при неумышленном занижении налога штраф назначается в размере 20 процентов от недоимки.

Можно ли получить детский вычет по НДФЛ, если совершеннолетний ребенок еще учится в школе?

Документ

Письмо Минфина России от 06.10.2021 № 03-04-05/80731

Комментарий

В письме от 06.10.2021 № 03-04-05/80731 Минфин России рассмотрел следующую ситуацию. Ребенку сотрудницы исполняется 18 лет в ноябре 2021 г., но среднюю школу он закончит только в июне следующего года. До какого момента предоставляется детский вычет?

Финансисты считают, что если ребенку в этом году исполняется 18 лет, но он продолжает обучение в средней школе, то родители имеют право на детский вычет по НДФЛ до конца его учебы. Это связано с тем, что стандартный вычет предоставляется на каждого ребенка до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения в возрасте до 24 лет (абз. 11 подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ).

Вычет полагается до конца того года, в котором ребенок достиг возраста 18 лет. Если же ребенок продолжает после наступления совершеннолетия обучение, то предоставление стандартного вычета ограничивается периодом его учебы (абз. 18 подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ). Следовательно, в рассматриваемой ситуации работнице полагается вычет на ребенка до конца 2021 года, а с 1 января 2022 г. вычет предоставляется за период его обучения в средней школе.

Напомним, что детский вычет предоставляется родителю по месту работы на основании его письменного заявления и документов, подтверждающих право на такой вычет (п. 3 ст. 218 НК РФ). Одним из подтверждающих документов для вычета на ученика в возрасте от 18 до 24 лет является справка из образовательного учреждения, в котором он проходит обучение. В этой справке должны быть указаны период и форма обучения ребенка (см.  письмо Минфина России от 21.07.2020 № 03-04-05/63596).

Получается, что в рассматриваемой ситуации для получения стандартного вычета в 2022 году работник должен предоставить по месту своей работы справку из школы, в которой учится ее ребенок с указанием периода обучения.

Продлевается ли отпуск с последующим увольнением на период больничного?

Документ

Определение Четвертого кассационного суда общей юрисдикции от 27.07.2021 по делу № 88-12196/2021, 2-9334/2020

Комментарий

При увольнении сотруднику положена денежная компенсация за неиспользованные дни отпуска. По заявлению работника вместо компенсации ему может быть предоставлен оплачиваемый отпуск с последующим увольнением (ч. 2 ст. 127 ТК РФ).

Если сотрудник заболел или получил травму во время оплачиваемого отпуска, то по общему правилу его отпуск может быть продлен на количество дней болезни или перенесен на более поздний срок (ч. 1 ст. 124 ТК РФ). Однако это правило не работает, если сотрудник заболел в отпуске с последующим увольнением. Такое решение вынес Четвертый кассационный суд.

В определении от 27.07.2021 по делу № 88-12196/2021 отмечено, что фактически трудовые отношения с работником заканчиваются с момента начала отпуска, следовательно, у работодателя прекращаются обязательства перед работником. Поэтому при заболевании работника в отпуске отпуск на число дней нетрудоспособности не продлевается.

Отметим, что пособие по временной нетрудоспособности при этом необходимо выплатить (см. статью).

Если работодатель не выполняет установленные меры профилактики коронавируса, сотрудник может не работать.

Документ

Определение Седьмого кассационного суда общей юрисдикции от 11.05.2021 по делу № 88-6140/2021

Комментарий

Седьмой кассационный суд рассмотрел жалобу бывшего работника на незаконное увольнение. Он покинул рабочее место, поскольку работодатель не соблюдал меры профилактики коронавируса (не было контроля температуры, антисептиков для рук с дозаторами, бактерицидных ламп, рециркуляторов воздуха и др.). На тот момент указанные требования были установлены нормативным правовым актом органа исполнительной власти субъекта РФ.

Сотрудника уволили за прогул, однако судьи признали увольнение незаконным.

Как организовать тестирование сотрудников на коронавирус, чтобы не платить страховые взносы и налог на прибыль?

Документ

Письмо Минфина России от 06.09.2021 № 03-03-06/1/71912

Комментарий

Работодателю не придется платить страховые взносы с оплаты тестирования сотрудников на COVD-2019, если работодатель самостоятельно организовал такое тестирование, то есть перечислил средства медицинской организации. Если сотрудники проходят обследование за свой счет, а работодатель затем возмещает им затраты, такое возмещение (компенсация) включается в базу по страховым взносам.

Минфин России объясняет это следующим образом.

Взносами облагаются выплаты физлицам в рамках трудовых отношений (п. 1 ст. 420 НК РФ). Когда работодатель оплачивает тестирование сотрудников на наличие COVD-2019, перечисляя денежные средства напрямую медицинской организации по договору с ней, объекта обложения взносами не возникает, поскольку выплаты физлицам не производятся. Если же работодатель возмещает сотрудникам расходы на такое обследование, с суммы компенсации нужно уплатить взносы. Это связано с тем, что подобные компенсации не перечислены в ст. 422 НК РФ как освобождаемые от взносов. См. об этом статью-рекомендацию.

Организация тестирования сотрудников на предмет наличия у них коронавирусной инфекции учитывается при расчете налога на прибыль. Минфин России пояснил, что оплата проведения тестов относится к прочим расходам на обеспечение нормальных условий труда (пп. 7 п. 1 ст. 264 НК РФ). См. об этом статью. При этом в ведомстве не уточнили, что оплату работодатель должен перечислять медорганизации самостоятельно. Следовательно, способ оплаты тестов не имеет значения для уменьшения налогооблагаемой прибыли.

Удерживать НДФЛ с оплаты (компенсации) тестов на коронавирус не нужно. Минфин России объясняет это следующим образом. НДФЛ облагается доход в виде экономической выгоды в денежной и натуральной форме (ст. 41 НК РФ). Если проведение исследований на предмет наличия у сотрудников COVD-2019 направлено на обеспечение нормальных условий труда, экономической выгоды и, соответственно, НДФЛ не возникает. См. об этом статью.

Во избежание претензий контролирующих органов целесообразнее во внутренних локальных документах закрепить положение о том, что работодатель оплачивает тестирование на коронавирус в соответствии со ст. 212 ТК РФ. Также рекомендуем сослаться на нормативный акт, действующий в соответствующем субъекте РФ, в котором указано, что организация работодателем тестов на COVD-2019 является мерой, призванной предупредить распространение инфекции. Например, в Москве это Указ Мэра Москвы от 05.03.2020 № 12-УМ.