Какую отчетность и в какие сроки сдавать по итогам 2-го квартала 2025 года?

Вопрос аудитору

Какую отчетность и в какие сроки сдавать по итогам 2-го квартала (полугодия) 2025 года?

Состав отчетности зависит от применяемой системы налогообложения, наличия налогооблагаемых объектов и обязанностей налогового агента.

В перечень основных отчетов по итогам 2-го квартала (полугодия) 2025 года входят следующие документы.

1. Декларация по налогу на прибыль организаций за полугодие 2025 года (за январь – июнь 2025 года при уплате ежемесячных авансовых платежей исходя из фактической прибыли) по форме, утвержденной приказом ФНС России от 02.10.2024 № ЕД-7-3/830@. Подается в ИФНС по месту учета налогоплательщика, который применяет ОСНО, не позднее 25.07.2025.

2. Декларация по НДС за 2-й квартал 2025 года по форме, утвержденной приказом ФНС России от 05.11.2024 № ЕД-7-3/989@. Подается в ИФНС по месту учета лица, признаваемого плательщиком НДС или налоговым агентом по НДС, не позднее 25.07.2025. Также декларацию подают организации и ИП, которые не платят НДС, выставившие счет-фактуру с выделенным НДС в текущем квартале.

3. Декларация по косвенным налогам при торговле с государствами ЕАЭС за июнь 2025 года по форме, утвержденной приказом ФНС России от 27.09.2017 № СА-7-3/765@. Подается в ИФНС по месту учета налогоплательщика не позднее 21.07.2025 (с учетом переноса срока с нерабочего дня 20.07.2025 согласно п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

4. Расчет по форме 6-НДФЛ за полугодие 2025 года по форме, утвержденной приказом ФНС России от 19.09.2023 № ЕД-7-11/649@. Подается в ИФНС по месту учета организации (ИП), которая признается налоговым агентом по НДФЛ, не позднее 25.07.2025.

5. Расчет по страховым взносам за полугодие 2025 года по форме, утвержденной приказом ФНС России от 29.09.2022 № ЕД-7-11/878@ (с учетом изменений, внесенных приказом от 13.09.2024 № ЕД-7-11/739@). Подается в ИФНС по месту учета организации (ИП), которая производит выплаты в пользу граждан, не позднее 25.07.2025.

6. Сведения о начисленных страховых взносах на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (раздел 2 формы ЕФС-1) за полугодие 2025 года по форме, утвержденной приказом СФР от 17.11.2023 № 2281. Подается в СФР организациями и ИП (работодателями) не позднее 25.07.2025.

7. Налоговая декларация по водному налогу за 2-й квартал 2025 года по форме, утвержденной приказом ФНС России от 09.11.2015 № ММВ-7-3/497@. Подается в ИФНС по месту учета налогоплательщика не позднее 25.07.2025.

8. Налоговая декларация по НДПИ за июнь 2025 года по форме, утвержденной приказом ФНС России от 03.09.2024 № ЕД-7-3/696@. Подается в ИФНС по месту учета налогоплательщика не позднее 25.07.2025.

9. Персонифицированные сведения о физических лицах за июнь 2025 года по форме, утвержденной приказом ФНС России от 29.09.2022 № ЕД-7-11/878@. Подают плательщики страховых взносов, т. е. лица, производящие выплаты физическим лицам. Представить сведения необходимо в ИФНС по месту учета не позднее 25.07.2025. При этом, по мнению ФНС России, сведения не требуется подавать в те месяцы, на которые приходится сдача РСВ (письмо от 06.03.2023 № БС-4-11/2593@). Иначе говоря, работодатели (заказчики) вправе не подавать сведения за июнь 2025 года, поскольку они войдут в состав РСВ по итогам полугодия 2025 года.

10. Налоговая декларация по туристическому налогу за 2-й квартал 2025 года по форме, утвержденной приказом ФНС России от 05.11.2024 № ЕД-7-3/992@. Подается в ИФНС по месту нахождения объекта размещения (гостиница, хостел и др.) не позднее 25.07.2025.

11. Отчет об операциях с товарами, подлежащими прослеживаемости, за 2-й квартал 2025 года по форме, утвержденной приказом ФНС России от 08.07.2021 № ЕД-7-15/645@. Подается в ИФНС по месту учета налогоплательщика не позднее 25.07.2025. Перечень таких товаров утвержден постановлением Правительства России от 01.07.2021 № 1110 (подробнее см. статью).

Подробнее о том, какую отчетность сдавать в отношении прослеживаемых товаров, см. статью.

Кроме того, не позднее 25.07.2025 в ИФНС по месту учета необходимо представить уведомление об исчисленной сумме:

• авансового платежа по налогу на имущество, транспортному и земельному налогу за 2-й квартал 2025 г., если законодательством предусмотрена их уплата;

• авансового платежа по УСН за полугодие 2025 года;

• авансового платежа по ЕСХН за полугодие 2025 года;

• НДФЛ, удержанного с 1 по 22 июля 2025 года;

• авансового платежа по НДФЛ за полугодие 2025 года (касается ИП, нотариусов, адвокатов и других лиц, занимающихся частной практикой).

Будет ли штраф за задержку ответа по СЭДО, если он отправлен сразу после получения документов?

Документ

Постановление Арбитражного суда Московского округа от 29.04.2025 № Ф05-5067/2025 по делу № А40-229627/2024

Комментарий

Все пособия (в том числе единовременное при рождении ребенка) СФР выплачивает самостоятельно. При этом работодателю может быть направлен запрос недостающих сведений, на который он должен ответить в течение 2 рабочих дней (п. 31, 32 Правил, утв. постановлением Правительства РФ от 23.11.2021 № 2010). За нарушение этого срока работодателя ждет штраф в размере 5000 руб. по ч. 3 ст. 15.2 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ.

В постановлении от 29.04.2025 № Ф05-5067/2025 по делу № А40-229627/2024 судьи АС Московского округа отметили, что если документы, необходимые СФР, на дату исполнения запроса у работодателя отсутствовали, то привлечь его к ответственности нельзя.

В деле, которое дошло до суда, запрос был направлен 21 марта 2024 года, а документы (заявление о выплате единовременного пособия в связи с рождением ребенка, свидетельство о рождении ребенка, справка о рождении ребенка, справка с места работы отца ребенка) работодатель отправил в СФР только 8 апреля. При этом, как выяснили судьи, до 8 апреля у работодателя не было этих документов. Следовательно, привлечение к ответственности незаконно.

По каким тарифам платить взносы на травматизм в 2026 году?

Документ

Законопроект "О страховых тарифах на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний на 2026 год и на плановый период 2027 и 2028 годов"

Комментарий

Минтруд России подготовил проект федерального закона о тарифах взносов на травматизм на 2026 год. В настоящее время проект находится на стадии общественного обсуждения. Его текст размещен здесь.

Если проект утвердят, в 2026 году взносы на травматизм нужно будет платить в порядке и по тарифам, которые действуют в 2025 году (т. е. согласно Федеральному закону от 22.12.2005 № 179-ФЗ). С тарифами можно ознакомиться в статье.

Кроме того, останутся прежними условия для уплаты взносов в размере 60 % от тарифа для следующих плательщиков:

• организаций и ИП, которые рассчитывают с выплат (независимо от источников их финансирования) в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров (предусматривающих уплату взносов на травматизм) в пользу инвалидов I, II и III группы;

• общественных организаций инвалидов, среди членов которых инвалиды (и их законные представители) составляют не менее 80 %;

• организаций, у которых уставный капитал полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов, при этом численность инвалидов должна составлять не менее 50 %, а доля их заработной платы в фонде оплаты труда – не менее 25 %;

• учреждений, единственными собственниками имущества которых являются общественные организации инвалидов и которые созданы для социально значимых целей (образовательных, культурных, лечебно-оздоровительных, физкультурно-спортивных, научных, информационных, иных социальных целей, а также для оказания правовой и иной помощи инвалидам, детям-инвалидам и их родителям).

Включать ли в расчет среднего заработка премию, которая зависит от выручки?

Документ

Определение Седьмого кассационного суда общей юрисдикции от 01.08.2024 по делу № 88-12970/2024

Комментарий

В расчет среднего заработка входят премии, которые установлены системой оплаты труда (п. 2 Положения, утв. постановлением Правительства России от 24.12.2007 № 922). Система оплаты труда представляет собой совокупность выплат работникам и их размеры, применяемые у работодателя. На основании системы оплаты труда работнику назначается заработная плата. В понятие "заработная плата" входят не только тарифные ставки и оклады, но и стимулирующие выплаты, в т. ч. премии (ч. 1 ст. 129 ТК РФ). Систему оплаты труда работодатель закрепляет в коллективном договоре, соглашениях, локальных нормативных актах (ЛНА) (ч. 2 ст. 135 ТК РФ).

Таким образом, в расчет среднего заработка включаются премии, которые установлены системой оплаты труда работодателя в качестве составной части заработной платы (см. письмо Минтруда России от 05.07.2021 № 14-3/ООГ-6234).

Седьмой КСОЮ в определении от 01.08.2024 по делу № 88-12970/2024 пришел к выводу, что дополнительное вознаграждение в виде процентов от выручки от реализации продукции учитывается в расчете среднего заработка. Судьи аргументировали позицию тем, что Положением об оплате труда в систему оплаты труда включается переменная часть в виде указанных процентов.

Увеличен штраф за несообщение гражданином в военкомат о переезде на новое место пребывания

Документ

Федеральный закон от 07.07.2025 № 202-ФЗ

Комментарий

Если гражданин, подлежащий воинскому учету, сменил место пребывания (без регистрации), он обязан сообщить об этом в письменной или электронной форме через портал Госуслуг в военкомат или орган местного самоуправления (в случае отсутствия военкомата) либо явиться в военкомат. Сделать это необходимо в двухнедельный срок со дня переезда (абз. 5 п. 1 ст. 10 Федерального закона от 28.03.1998 № 53-ФЗ "О воинской обязанности и военной службе").

С 7 июля 2025 года увеличился размер штрафа за неисполнение обязанности по уведомлению военкомата (органа местного самоуправления) о смене места пребывания. Он составляет от 10 000 до 20 000 руб. (ранее – от 1000 до 5000 руб.).

Такой же размер штрафа установлен за неявку гражданина в военкомат в установленный законом срок при переезде на новое место пребывания, не подтвержденное регистрацией. Отметим, что ранее наказание за неявку не было предусмотрено.

Такие санкции за неисполнение гражданами обязанностей по воинскому учету предусмотрены в новой ч. 2.1 ст. 21.5 КоАП РФ.

Новый размер штрафа применяется за нарушения, совершенные с 7 июля 2025 года.

Можно ли установить продолжительность рабочей смены 12 часов без обеда?

Документ

Постановление Седьмого кассационного суда общей юрисдикции от 30.05.2025 № 16-2788/2025

Комментарий

В соответствии с ч. 1 ст. 108 ТК РФ в течение рабочего дня (смены) работнику должен быть предоставлен перерыв для отдыха и питания продолжительностью не более двух часов и не менее 30 минут (этот перерыв не относится к рабочему времени). Норма дает право работодателю не предоставлять такой перерыв работнику, продолжительность ежедневной работы которого не превышает 4 часов.

Из указанных положений следует, что если смена работника превышает 4 часа, ему предоставляется перерыв на обед в обязательном порядке.

Седьмой КСОЮ постановлением от 30.05.2025 № 16-2788/2025 признал правомерным назначение штрафа по ч. 1 ст. 5.27 КоАП РФ за нарушение трудового законодательства организации, в локальном нормативном акте которой была установлена 12-часовая рабочая смена без перерыва на обед. Также нарушением признали то, что работодатель не знакомил сотрудников с графиками работы при внесении изменений (работников знакомили с графиками работы только при их утверждении).