Как с 1 апреля 2026 года изменятся правила заполнения платежек на уплату налогов?

Документ

Приказ Минфина России от 16.05.2025 № 58н

Комментарий

При перечислении в бюджет налогов, сборов, страховых взносов организации и предприниматели формируют платежное поручение. Правила его заполнения утверждены приказом Минфина России от 12.11.2013 № 107н.

Финансовое ведомство утвердило новые правила заполнения платежных поручений для перечисления платежей в бюджет (приказ Минфина России от 16.05.2025 № 58н). Они будут действовать с 01.04.2026.

Приказ включает 4 Приложения:

• информацию относительно перевода денежных средств (Приложение № 1);

• правила указания информации (Приложение № 2);

• форму распоряжения клиента-физлица для уплаты налогов (Приложение № 3);

• правила кодирования информации (Приложение № 4).

В Приложении № 1 список из 27 реквизитов платежного поручения (6 – для плательщика, 5 – для представителя плательщика, 3 – для получателя средств, 3 – для фактического получателя средств, 10 – для реквизитов платежа). Для каждого реквизита есть описание и возможные значения.

В Приложении № 2 – правила заполнения в отношении платежей:

• администрируемых ФНС России (уплачиваемые ЕНП и отдельно);

• администрируемых ФТС России;

• кроме администрируемых ФНС России и ФТС России;

• за работы, услуги автономных учреждений;

• перечисленных клиенту и подлежащих возврату в бюджет.

При уплате налогов, сборов, страховых взносов единым налоговым платежом на ЕНС с 01.04.2026 потребуется указать следующую информацию (Приложение № 1, 2 к приказу Минфина России от 16.05.2025 № 58н, Приложение № 1 к Положению Банка России от 29.06.2021 № 762-П).

Реквизиты плательщика:

• "Плательщик" (8) – наименование организации или фамилия, имя, отчество (при наличии) предпринимателя и в скобках – "ИП";

• "ИНН плательщика" (60) – ИНН плательщика;

• "КПП плательщика" (102) – значение "0";

• "Статус плательщика" (101) – код "01";

• "Банк плательщика" (10) – наименование и место нахождения банка плательщика;

• "БИК банка плательщика" (11) – БИК банка плательщика;

• "Номер счета плательщика" (9) – номер счета организации (ИП);

• "Номер счета банка плательщика" (12) – корреспондентский счет банка плательщика.

Реквизиты получателя:

• "Получатель" (16) – "Казначейство России (ФНС России)";

• "ИНН получателя" (61) – 7727406020;

• "КПП получателя" (103) – 770701001;

• "Банк получателя" (13) – ОКЦ № 7 ГУ Банка России по ЦФО// УФК по Тульской области;

• "БИК банка получателя" (14) – 017003983;

• "Номер счета банка получателя" (15) – 40102810445370000059;

• "Номер счета получателя" (17) – 03100643000000018500.

Реквизиты платежа:

• "Сумма прописью" (6) – сумма платежа прописью, в бумажном платежном поручении сумма указывается с заглавной буквы в рублях, а копейки в цифрах;

• "Вид операции" (18) – код "01";

• "Очередность платежа" (21) – код "5";

• "УИН" (22) – код "0";

• "КБК" (104) – код КБК ЕНП 182 01 06 12 01 01 0000 510;

• "ОКТМО" (105) – код "0";

• "Основание платежа" (106), "Код таможенного органа" (107), "Документ – основание платежа" (108), "Дата документа – основания платежа" (109) – код "0";

• "Назначение платежа" (24) – ЕНП;

• "Код выплат" (110), "Срок платежа" (19), "Назначение платежа" (20), "Резервное поле" (23) – не заполняются.

Страховые взносы на травматизм

Страховые взносы на травматизм уплачиваются отдельно от ЕНП по реквизитам регионального отделения СФР. С 01.04.2026 при перечислении взносов на травматизм в платежном поручении организации и ИП указывают следующую информацию (Приложение № 1, 2 к приказу Минфина России от 16.05.2025 № 58н, Приложение № 1 к Положению Банка России от 29.06.2021 № 762-П).

Реквизиты плательщика:

• "Плательщик" (8) – наименование организации или фамилия, имя, отчество (при наличии) предпринимателя и в скобках – "ИП";

• "Статус плательщика" (101) – "08";

• "ИНН плательщика" (60) – ИНН организации (ИП);

• "КПП плательщика" (102) – КПП организации (ИП проставляют значение "0");

• "Банк плательщика" (10) – наименование и место нахождения банка плательщика;

• "БИК банка плательщика" (11) – БИК банка плательщика;

• "Номер счета плательщика" (9) – номер счета организации (ИП);

• "Номер счета банка плательщика" (12) – корреспондентский счет банка плательщика.

• "Получатель" (16) – наименование соответствующего регионального отделения СФР;

• "ИНН получателя" (61) – ИНН регионального отделения СФР;

• "КПП получателя" (103) – КПП регионального отделения СФР;

• "Банк получателя" (13) – наименование и место нахождения банка получателя;

• "БИК банка получателя" (14) – БИК банка получателя;

• "Номер счета банка получателя" (15) – корреспондентский счет банка получателя;

• "Номер счета получателя" (17) – номер счета регионального отделения СФР.

Реквизиты платежа:

• "Сумма прописью" (6) – сумма платежа прописью, в бумажном платежном поручении сумма указывается с заглавной буквы в рублях, а копейки в цифрах;

• "КБК" (104) – 797 1 02 12000 06 1000 160;

• "ОКТМО" (105) – восьмизначный код ОКТМО (необходимо уточнить в отделении СФР);

• "Основание платежа" (106), "Код таможенного органа" (107), "Документ – основание платежа" (108), "Дата документа – основания платежа" (109) – указывается "0";

• "Вид операции" (18) – код "01";

• "Очередность платежа" (21) – код "5";

• "УИН" (22) – значение "0";

• "Код выплат" (110), "Срок платежа" (19), "Назначение платежа" (20), "Резервное поле" (23) – не заполняются;

• "Назначение платежа" (24) – наименование, вид и период платежа, можно привести регистрационный номер страхователя в СФР.

Какую ставку НДС применять при отгрузке в счет аванса, полученного до 01.01.2026?

Документ

Письма Минфина России от 25.02.2026 № 03-07-11/14792, от 23.12.2025 № 03-07-11/125182

Комментарий

С 1 января 2026 года общая ставка НДС составляет 22 % (Федеральный закон от 28.11.2025 № 425-ФЗ, далее – Закон № 425-ФЗ). При этом она применяется в отношении товаров (работ, услуг), отгруженных (выполненных, оказанных) с указанной даты (ч. 13 ст. 25 Закона № 425-ФЗ).

Другими словами, при реализации с 01.01.2026 товаров (в т. ч. в счет реализации которых в 2025 году получена предоплата) продавец дополнительно к цене обязан предъявить к оплате покупателю сумму НДС по ставке 22 % (п. 1 ст. 168 НК РФ).

При этом НДС, исчисленный с аванса (предоплаты), полученного в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг), принимается к вычету в порядке, предусмотренном п. 6 ст. 172 НК РФ (п. 8 ст. 171 НК РФ).

Следовательно, НДС, исчисленный с аванса (предоплаты), полученного в 2025 году в счет предстоящей поставки товаров, принимается к вычету на дату отгрузки этих товаров в ранее исчисленном размере (т. е. по ставке 20/120).

Пример

В 2025 году организация на ОСНО получила полную предоплату за предстоящие работы в сумме 120 000 руб. и уплатила с нее НДС в размере 20 000 руб. (120 000 руб. * 20/120). С 01.01.2026 ставка НДС составляет 22 %. Стороны подписали дополнительное соглашение к договору, согласно которому стоимость работ увеличится на разницу НДС 2 % и составит 122 000 руб. (в т. ч. НДС). Выставление счетов-фактур (УПД) зависит от того, когда покупатель произвел доплату (подробнее см. здесь).

Следовательно, после выполнения работ в 2026 году исчисленный с их реализации НДС составит 22 000 руб. (122 000 руб. * 22/122). При этом организация вправе принять к вычету НДС с ранее полученного аванса в сумме 20 000 руб. (120 000 руб. * 20/120). В результате по этой операции налог к уплате составит 2000 руб. (22 000 руб. – 20 000 руб.).

Суд: СФР платит пособие с четвертого дня, даже если за первый день выплачена зарплата

Документ

Постановление Арбитражного суда Центрального округа от 17.02.2026 № Ф10-4429/2025 по делу № А48-2550/2025

Комментарий

СФР выпустил письмо от 12.02.2026 № 14-20/6559, в котором указал, что при получении работником больничного листка в день, когда он работал, и выплате за этот день зарплаты работодатель обязан выплатить пособие за второй – четвертый дни нетрудоспособности согласно больничному листку (см. подробный комментарий). Однако с этим подходом не согласны суды.

Так, АС Центрального округа в постановлении от 17.02.2026 № Ф10-4429/2025 по делу № А48-2550/2025 пришел к следующим выводам при рассмотрении спора о том, с какого дня пособие платит СФР, если за первый день больничного работодатель выплатил зарплату.

Временная нетрудоспособность и отсчет трехдневного срока, за которые пособие по временной нетрудоспособности выплачивается за счет работодателя, начинаются с даты наступления страхового случая, которая определяется днем выдачи больничного. Выплата и заработной платы, и пособия за период временной нетрудоспособности законом не предусмотрена. При этом выплата пособия за счет СФР производится с четвертого дня временной нетрудоспособности и не ставится в зависимость от иных обстоятельств. Поэтому фонд не имеет правовых оснований применять иной порядок исчисления этого срока и требовать от работодателя оплатить четвертый день больничного за свой счет.

Судьи признали, что работодатель оплатил три первых дня временной нетрудоспособности, поскольку первый день он оплатил в виде заработной платы, а второй и третий – в виде пособия. Таким образом, с четвертого дня пособие по временной нетрудоспособности должно выплачиваться за счет средств СФР.

Похожее решение принял Четырнадцатый арбитражный апелляционный суд, который указал, что период, за который полагается пособие по временной нетрудоспособности, необходимо отсчитывать с даты выдачи больничного листа (см. комментарий к постановлению от 27.12.2024 № 14АП-8247/2024 по делу № А05-9200/2024).

Как определить трудовой стаж работника?

Документ

Письмо Минтруда России от 26.02.2026 № 14-6/ООГ-734

Комментарий

Из комментируемого письма Минтруда России следует, что понятие "трудовой стаж" является обобщенным и имеет несколько разновидностей:

• трудовой стаж,

• страховой стаж,

• непрерывный стаж,

• специальный стаж.

Кроме того, есть такой вид трудового стажа, как стаж работы по специальности.

Ведомство напомнило, что от стажа зависит право сотрудника на пенсию, отпуск, пособие по временной нетрудоспособности, а в некоторых случаях и надбавок к зарплате. Основным документом, подтверждающим периоды трудовой деятельности и трудовой стаж работника, является бумажная трудовая книжка (ч. 1 ст. 66 ТК РФ).

В сведениях о трудовой деятельности отражается информация о сотруднике, а именно место его работы, трудовая функция, переводы на другую постоянную работу, а также увольнения с указанием оснований и причин прекращения трудового договора (ч. 2 ст. 66.1 ТК РФ). Если работодатель выдает сотруднику сведения о трудовой деятельности по форме СТД-Р, то они также являются документом, подтверждающим трудовой стаж работника.

Однако это не все документы, которыми работник может подтвердить стаж работы. Помимо трудовой книжки и сведений о трудовой деятельности, сотрудник может подтвердить имеющийся у него опыт работы по определенным видам профессиональной деятельности следующими документами:

• трудовым договором;

• должностной инструкцией;

• справкой работодателя о выполнении конкретных видов работ.

Если Трудовой кодекс РФ (иные федеральные законы) предусматривает определенные льготы, компенсации или устанавливает ограничения для выполнения работ по отдельным должностям (профессиям, специальностям), то наименования этих должностей (профессий, специальностей), а также квалификационные требования к ним должны соответствовать наименованиям и требованиям, указанным в квалификационных справочниках и профессиональных стандартах (абз. 3 ч. 2 ст. 57 ТК РФ).

Требования к уровню образования и квалификации работника по конкретной должности (профессии) устанавливаются работодателем в локальных нормативных актах (ст. 8 ТК РФ), например, в должностной инструкции (инструкции по профессии). При этом работодатель при составлении должностной инструкции вправе (а в случаях, установленных законодательством, обязан) руководствоваться утвержденными квалификационными справочниками (профессиональными стандартами) и предъявлять соответствующие требования к уровню образования и квалификации работника.

Если у кандидата на должность нет специальной подготовки или стажа работы, это не всегда является препятствием для его трудоустройства. При наличии практического опыта и необходимых навыков аттестационная комиссия может рекомендовать такого сотрудника на должность. Это предусмотрено п. 8 Порядка применения Квалификационного справочника должностей руководителей, специалистов и других служащих, утв. постановлением Минтруда России от 09.02.2004 № 9.

Минтруд России обратил внимание на то, что работодатели самостоятельно принимают кадровые решения (включая подбор, расстановку и увольнение сотрудников) с учетом трудового стажа работников.

Как исчислять НДС по договорам, заключенным до 01.01.2026, если покупатель против увеличения цены?

Документ

Письмо Минфина России от 24.12.2025 № 03-07-11/125655

Комментарий

Минфин России в письме от 24.12.2025 № 03-07-11/125655 рассмотрел вопрос пользователя об уплате НДС по длящемуся договору, заключенному до 01.01.2026, в ситуации, когда размер НДС с 01.01.2026 увеличился на 2 %, а контрагент не согласен на изменение цены договора.

Специалисты ведомства представили следующие нормы Налогового кодекса РФ. Сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется по итогам каждого налогового периода путем уменьшения на сумму налоговых вычетов и увеличения на сумму НДС, восстановленного в соответствии с главой 21 НК РФ (п. 1 ст. 173 НК РФ).

При определении налоговой базы сумма НДС исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы (п. 1 ст. 166 НК РФ). Налоговая база по НДС при реализации товаров (работ, услуг) определяется как их стоимость, исчисленная из цен без включения в них НДС (п. 1 ст. 154 НК РФ).

При реализации товаров (работ, услуг) плательщики НДС дополнительно к цене (тарифу) обязаны предъявить к оплате покупателю соответствующую сумму НДС (п. 1 ст. 168 НК РФ).

Налоговая база по НДС определяется как стоимость реализованных товаров (работ, услуг), исчисленная из цен без включения в них НДС. Сумма НДС предъявляется к оплате покупателю дополнительно к цене (тарифу).

Отметим, что в законодательстве есть пробел в части регулирования порядка расчета и предъявления НДС по длящимся договорам в подобных ситуациях. При этом налоговое законодательство не регулирует цену сделки между сторонами, однако контрагенты вправе изменить цену договора, в т. ч. в связи с повышением ставки НДС (ст. 424 ГК РФ).

Если покупатель не согласился внести изменения в договор и доплатить продавцу сумму НДС, ФНС России рекомендует исходить из того, что цена договора включает НДС. Для расчета суммы НДС применяется расчетная ставка 22/122 (10/110) (если упрощенец платит НДС по общей ставке) или 5/105 (7/107) (если применяется пониженная ставка НДС). Такие выводы следуют из п. 16 Методических рекомендаций, направленных письмом ФНС России от 17.10.2024 № СД-4-3/11815@. Полагаем, указанные разъяснения можно применять ко всем случаям добавления и увеличения НДС, в том числе при повышении ставки НДС, а также при утрате освобождения плательщиками УСН.