Как проверить правильность заполнения расчета по страховым взносам с 01.01.2025?

Документ

Письмо ФНС России от 12.02.2025 № БС-4-11/1275@

Комментарий

Напомним, что с отчетности за первый квартал 2025 года расчет по страховым взносам (РСВ) нужно подавать по обновленной (по сравнению с 2024 годом) форме. Мы писали об этом здесь. В связи с этим ФНС России в письме от 12.02.2025 № БС-4-11/1275@ представила контрольные соотношения формы РСВ с учетом внесенных в нее изменений.

Изменения важны для следующих категорий плательщиков взносов.

1.      Субъекты МСП в сфере обрабатывающего производства.

Добавлены контрольные соотношения (п. 1.243–1.249) для проверки правильности заполнения нового приложения 3.1 к разделу 1 РСВ. Это приложение заполняют субъекты МСП, которые ведут деятельность в сфере обрабатывающего производства и применяют пониженный тариф 7,6 %. Подробнее см. статью. В частности, если при формировании РСВ плательщик в поле 001 подраздела 1 раздела 1 расчета указал код тарифа "30", то заполнение приложения 3.1 является обязательным.

2.      Субъекты МСП (в т. ч. в сфере обрабатывающего производства).

С 01.01.2025 субъекты МСП применяют пониженный тариф взносов к выплатам свыше полуторакратного МРОТ (см. здесь). В связи с этим контрольные соотношения п. 1.150–1.152 скорректированы с учетом того, что начисления физлицам нужно сравнивать с МРОТ, увеличенным в 1,5 раза.

3.      Резиденты ТОР на территории ДФО и резиденты СПВ.

Установлены контрольные соотношения РСВ для резидентов территорий опережающего развития на территории Дальневосточного федерального округа (резиденты ДФО) и резидентов свободного порта Владивосток (резиденты СПВ), которые получили этот статус ранее 01.01.2023 (п. 2.21).

Отметим, что такие страхователи применяют пониженный тариф взносов 7,6 % (пп. 12, 13 п. 1, п. 2.2 ст. 427 НК РФ). При этом с 08.08.2024 они получили право приостановить применение пониженного тарифа на срок не более трех лет, обратившись в налоговый орган с уведомлением. Форма уведомления утверждена приказом ФНС России от 02.10.2024 № ЕД-7-11/823@. Приостановление действует с 1-го числа месяца, следующего за месяцем представления соответствующего уведомления. В этот период взносы нужно платить по общему тарифу. Мы писали об этом здесь.

Согласно п. 2.21 контрольных соотношений, если в поле 001 подраздела 1 раздела 1 расчета отражен код тарифы "15" или "16" (обозначающий резидента ДФО или СПВ, имеющего право на пониженный тариф), то уведомление о приостановлении уплаты взносов по пониженному тарифу должно отсутствовать в налоговом органе либо должен быть окончен трехлетний срок с момента его представления.

Нужно ли работодателю ежемесячно издавать приказы о премировании?

Вопрос аудитору

Организация выплачивает сотрудникам ежемесячные премии в соответствии с Положением о премировании работников. Нужно ли в такой ситуации работодателю ежемесячно издавать приказы о премировании и знакомить с ними сотрудников под подпись?

Если работодатель выплачивает сотрудникам ежемесячные премии, которые включены в систему оплаты труда, следует каждый месяц издавать приказ о премировании. При этом знакомить сотрудников с приказом о премировании ежемесячно не нужно. Но если обязанность по ознакомлению сотрудников с приказом о премировании предусмотрена трудовым договором, коллективным договором или локальным нормативным актом, это делать необходимо.

Обоснуем ответ.

Системы оплаты труда, включая размеры тарифных ставок, окладов, доплат и надбавок компенсационного характера (в том числе за работу в условиях, отклоняющихся от нормальных), системы доплат и надбавок стимулирующего характера и системы премирования устанавливаются коллективными договорами, соглашениями, локальными нормативными актами (ч. 2 ст. 135 ТК РФ). Если в организации применяется система премирования, то, как правило, разрабатывается и утверждается локальный нормативный акт (например, Положение о премировании работников и т. п.).

Виды премий (разовые, ежемесячные, квартальные, годовые), показатели и условия премирования, порядок расчета и выплаты премий, периодичность их выплаты и другие условия определяются Положением о премировании. Порядок премирования работников, включая виды премий и сроки их выплаты, организация определяет самостоятельно.

На практике в Положении о премировании предусматривается, что выплата премий производится на основании приказа о премировании, который издает руководитель организации. В этом приказе указываются основание (мотив) для выплаты премии, должности (профессии), Ф. И. О. работников и размер премии каждого работника, подлежащего премированию.

Размер премии определяется руководителем организации с учетом выполнения работником установленных показателей премирования (например, на основании служебных записок непосредственных руководителей работников, в которых отражены фактические данные о выполнении показателей премирования). В зависимости от конкретных результатов работы (например, процента выполнения плана) у работников могут быть разные размеры премий.

Приказ о премировании работников можно издавать по унифицированной форме (например, по форме № Т-11а) или по форме, самостоятельно разработанной и утвержденной работодателем. Форма № Т-11а "Приказ (распоряжение) о поощрении работников" утверждена постановлением Госкомстата России от 05.01.2004 № 1.

В соответствии с ч. 3 ст. 68 ТК РФ при приеме на работу (до подписания трудового договора) работодатель обязан ознакомить работника под подпись с Правилами внутреннего трудового распорядка, другими локальными нормативными актами, непосредственно связанными с трудовой деятельностью работника, коллективным договором. Ознакомление работника с Положением о премировании также входит в обязанности работодателя.

Таким образом, подписывая документы, которыми установлен порядок премирования, сотрудники подтверждают факт ознакомления с ними. Поэтому знакомить их с приказом о выплате ежемесячной премии, являющейся частью системы оплаты труда, нецелесообразно.

Вместе с тем обязанность работодателя по ознакомлению сотрудников с приказом о премировании может быть установлена трудовым договором, коллективным договором или локальным нормативным актом (Положением о премировании). В этом случае работодатель обязан знакомить сотрудников с приказом о премировании.

Платить ли НДФЛ при банковских переводах между физлицами?

Документ

Письмо ФНС России от 11.02.2025 № БС-16-11/33@

Комментарий

При определении налоговой базы по НДФЛ учитываются все доходы физлица, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме (п. 1 ст. 210 НК РФ). При этом доход облагается НДФЛ, если нет оснований для освобождения по ст. 217 НК РФ.

Так, согласно п. 18.1 ст. 217 НК РФ, доходы в виде денежных средств, полученные в порядке дарения от физлиц (в т. ч. членов семьи), не облагаются НДФЛ. При этом дарение предполагает безвозмездную передачу, то есть одаряемый не должен предоставлять что-либо в ответ (ст. 572 ГК РФ). Поэтому сам по себе факт банковского перевода денежных средств между физлицами не является объектом обложения НДФЛ. Следовательно, денежные средства, безвозмездно полученные физлицами от физлиц (в т. ч. банковским переводом), не подлежат обложению НДФЛ.

Однако если деньги поступают от физлиц в качестве оплаты за товар (услуги, работы), НДФЛ придется заплатить (письмо ФНС России от 11.02.2025 № БС-16-11/33@). В частности, к числу таких доходов относятся (пп. 4, 5, 6 п. 1 ст. 208 НК РФ):  

• доходы от сдачи в аренду имущества (квартиры, жилого дома, гаража и др.);

• доходы от реализации имущества;

• вознаграждение за выполненную работу (оказанную услугу).

Таким образом, возникновение объекта обложения по НДФЛ при получении денег на карту от физлица зависит от назначения перевода.

Начислять ли НДС при передаче работникам подарков?

Документ

Письмо Минфина России от 20.01.2025 № 03-03-06/1/3748

Комментарий

Минфин России в письме от 20.01.2025 № 03-03-06/1/3748 рассмотрел вопрос налогообложения товаров, переданных организацией работникам в качестве подарков.

НДС

Передача права собственности на товары на безвозмездной основе признается реализацией и облагается НДС (пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ). Подарки передаются сотрудникам безвозмездно. Такая операция признается реализацией для целей исчисления НДС, поэтому возникает объект обложения НДС и обязанность по его уплате. Однако некоторые суды придерживаются иной точки зрения (подробнее см. здесь).

Если стоимость переданных подарков организация облагает НДС, то входной НДС по ним она вправе принять к вычету в общем порядке при наличии счетов-фактур от продавца.

Отметим, что поскольку физлица плательщиками НДС не являются и не принимают налог к вычету, счета-фактуры при вручении подарков можно не оформлять. Достаточно зарегистрировать в книге продаж бухгалтерскую справку-расчет или иной сводный документ, в котором отражена стоимость подарков (письмо Минфина России от 08.02.2016 № 03-07-09/6171).

Налог на прибыль

Базу по налогу на прибыль уменьшают только те расходы, которые произведены с целью получения дохода (п. 1 ст. 252 НК РФ). Приобретение подарков не имеет такой цели. Кроме того, в соответствии с п. 16 ст. 270 НК РФ не признается в расходах при расчете налога на прибыль стоимость безвозмездно переданного имущества и затраты, связанные с такой передачей.

Следовательно, расходы на приобретение подарков для работников не учитываются при исчислении налога на прибыль.

C 25 февраля 2025 года начался эксперимент по маркировке автомобильных запчастей

Документ

Постановление Правительства России от 22.02.2025 № 202

Комментарий

25 февраля в России стартовал эксперимент по маркировке отдельных видов автомобильных запчастей, который продлится до 28.02.2026. В эксперименте участвуют следующие товары (постановление Правительства России от 22.02.2025 № 202):

• фильтры (коды ТН ВЭД ЕАЭС 4823 90 859 7, 5911 90 900 0, 8421 23 000 0, 8421 29 000 9, 8421 31 000 0, 8421 32 000 0);

• стекла для легковых автомобилей (коды ТН ВЭД ЕАЭС 7007 11 100 9, 7007 21 200 9, 8708 22 000 9);

• свечи зажигания (код ТН ВЭД ЕАЭС 8511 10 000 9).

Производители, импортеры, оптовые и розничные продавцы смогут принять участие в эксперименте на добровольной основе. Во время эксперимента коды маркировки предоставляются бесплатно. Цель эксперимента – тестирование бизнес-процессов и выработка оптимальных решений для участников оборота.

Можно ли сотрудникам на одной должности повысить оклад на разные суммы?

Документ

Определение Третьего кассационного суда общей юрисдикции от 23.12.2024 № 88-25578/2024

Комментарий

По результатам профессиональной оценки (диагностики) работника (в том числе на личную результативность) ему увеличили оклад на 5 %. Работник обжаловал решение в суде. По его мнению, это дискриминация, поскольку за выполнение одинаковых трудовых функций работникам на одинаковых должностях установлены разные оклады.

Признавая действия работодателя законными, Третий КСОЮ в определении от 23.12.2024 № 88-25578/2024 указал, что дифференцированные должностные оклады устанавливаются работникам с учетом имеющихся профессионально-квалификационных качеств, это не является дискриминацией в сфере трудовых отношений. По своей сути разные оклады в такой ситуации – это гарантия соблюдения прав работников на своевременную и в полном объеме выплату заработной платы в соответствии со своей квалификацией и качеством выполненной работы.

При этом судьи отметили, что работодатель вправе установить работнику индивидуальный размер заработной платы в зависимости от его квалификации, навыков, опыта и производительности. Разница в должностных окладах обусловлена факторами, не связанными с предпочтением работодателя в отношении одного из работников, а обусловлена деловыми навыками работника, его трудовыми результатами.