Как применить вычет на покупку нескольких онлайн-касс?

Предприниматели на ЕНВД или ПСН вправе получить вычет на покупку онлайн-кассы в сумме не более 18 000 руб. по каждому экземпляру ККТ. ФНС России пояснила, в каком размере предоставляется вычет, если налогоплательщик приобрел несколько единиц ККТ.

Например, если ИП купил 2 экземпляра ККТ стоимостью 15 000 руб. и 21 000 руб., то сумму ЕНВД можно уменьшить на 15 000 руб. и 18 000 руб. Следовательно, общая сумма вычета составит 33 000 руб. Такие разъяснения представила ФНС России в письме от 21.02.2018 № СД-3-3/1122@.

Подробнее см. Вычет на покупку онлайн-кассы.

ФНС признала: первичный документ с ошибкой можно заменить на новый.

По правилам бухгалтерского учета при выявлении ошибок в первичном учетном документе исправление должно содержать дату исправления, а также подписи лиц, составивших документ. Кроме того, в документе должны быть указаны фамилии, инициалы названных лиц и иные реквизиты, необходимые для их идентификации (п. 7 ст. 9 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ "О бухгалтерском учете").

Ссылаясь на этот порядок, ФНС России в письме от 12.01.2018 № СД-4-3/264 высказала мнение, что в случае обнаружения ошибки ранее принятый к учету первичный документ не может быть заменен на новый (в том числе и для целей подтверждения расходов в налоговом учете). Исправления должны быть внесены в первоначальный документ.

При этом налоговое ведомство не учло, что в настоящее время организации обмениваются первичными документами не только в бумажном, но и в электронном виде и, следовательно, такой порядок исправления не всегда можно применить на практике. Поэтому в дополнение к вышеуказанному письму ФНС России выпустила письмо от 05.03.2018 № СД-4-3/4226@, в котором признала возможность исправления первичного учетного документа путем составления нового экземпляра с оформлением его в порядке, который аналогичен порядку исправления счета-фактуры. Согласно рекомендациям новый экземпляр первичного учетного документа должен содержать номер и дату первоначального документа, а также порядковый номер и дату исправления.

Можно ли применить вычет на покупку онлайн-кассы при смене режима налогообложения?

В письме от 21.02.2018 № СД-3-3/1122@ ФНС России рассмотрела некоторые вопросы применения вычета на покупку онлайн-кассы.

По общему правилу воспользоваться вычетом в размере 18 000 руб. на каждую единицу техники могут индивидуальные предприниматели на ЕНВД или ПСН при условии регистрации ККТ в налоговой инспекции с 1 февраля 2017 года по 1 июля 2019 года.

Большинство предпринимателей на ЕНВД могут уменьшить налог за периоды 2018 и 2019 года, а те, кто на патенте, – за периоды, которые начинаются в 2018 и 2019 годах (см. подробнее о вычете здесь).

Но как поступить, если предприниматель решил сменить налоговый режим? В письме от 21.02.2018 № СД-3-3/1122@ ФНС России рассмотрела несколько случаев.

1. Налогоплательщик на ЕНВД приобрел и зарегистрировал ККТ (например, в марте 2017 г.). С января 2018 года он перешел на ПСН. Контролеры пояснили, что смена налогового режима не лишает права на вычет. В таком случае он может применить вычет по ККТ, уменьшив налог по ПСН.

2. Предприниматель на ЕНВД приобрел ККТ в 2017 году. С 2018 года он перешел на УСН. ФНС России указала, что учесть расходы на приобретение ККТ для целей УСН в таком случае нельзя.

3. Предприниматель на ЕНВД зарегистрировал ККТ в марте 2017 года, а в августе 2017 года утратил статус ИП. В июне 2019 года он вновь регистрируется в качестве предпринимателя. В этом случае можно воспользоваться вычетом и уменьшить сумму ЕНВД за налоговые периоды 2019 года после повторной регистрации ККТ (при условии, что он не торгует в розницу и не занимается общепитом – в этом случае вычет возможен за налоговые периоды 2018 года).

Если же предприниматель имел право на вычет, но не уменьшил сумму ЕНВД и уплатил ее, он вправе подать уточненную налоговую декларацию по ЕНВД за этот период. Переплату по ЕНВД можно зачесть в счет предстоящих платежей либо возвратить в порядке, установленном ст. 78 НК РФ. Аналогичные положения о зачете (возврате) суммы излишне уплаченного налога предусмотрены законодательством в отношении тех, кто применяет ПСН.

Подробнее см. Вычет на покупку онлайн-кассы.

Можно ли на общем режиме налогообложения применять фискальный накопитель сроком на 36 месяцев?

В письме от 12.02.2018 № ЕД-4-20/2586 ФНС России обратила внимание на некоторые особенности использования фискального накопителя (ФН) сроком 36 мес.

Налоговая служба отметила, что закон позволяет налогоплательщикам на общем режиме применять ФН со сроком 36 месяцев, но технической возможности для этого нет. В соответствии с паспортами ФН для налогоплательщиков на общем режиме есть ограничения при использовании ФН сроком в 36 месяцев.

Аналогичные ограничения действуют для тех, кто:

• торгует подакцизными товарами
• применяет ККТ в автономном режиме

Для таких налогоплательщиков срок действия ФН меняется со 1110 дней (36 месяцев) до 410 (13 месяцев) и 560 дней (18 месяцев) соответственно.

Подробнее см. Фискальный накопитель.

Можно ли учесть расходы на обучение работника, самостоятельно заключившего договор с образовательным учреждением?

Расходы на обучение работника организация может учесть при наличии договора с образовательным учреждением с соответствующей лицензией (пп. 23 п. 1, п. 3 ст. 264 НК РФ). Однако НК РФ не уточняет, работник или работодатель должен заключить договор на образовательные услуги.

Зачастую договор с учреждением работник заключает самостоятельно, а организация компенсирует ему стоимость обучения.

О том, можно ли учесть такие расходы, расскажет новая статья-рекомендация.

Подробнее см. Можно ли учесть расходы на обучение работника, самостоятельно заключившего договор с образовательным учреждением?

Как заполнить 6-НДФЛ, если организация доплачивает отпускные после их выплаты?

Иногда в организации возникает необходимость пересчитать ранее начисленные и выплаченные работнику отпускные и доплатить соответствующую сумму. Например, если при начислении отпускных допущена ошибка или сразу после выплаты отпускных организация повысила всем сотрудникам зарплату в расчетный период.

В письме от 21.02.2018 № 16-12/021202@ УФНС России по Московской области разъяснило порядок заполнения расчета по форме 6-НДФЛ в ситуации, когда отпускные и доплата выплачены работнику в одном отчетном периоде (28.08.2017 и 05.09.2017 соответственно), а срок перечисления НДФЛ с доплаты приходится на другой отчетный период (02.10.2017, так как 30 сентября и 1 октября – выходные дни).

Обращаем внимание, что по мнению УФНС, срок перечисления НДФЛ с доплаты отпускных (как и с суммы отпускных)– не позднее последнего числа месяца, в котором произведена доплата.

Налоговый орган указал, что суммы отпускных и доплаты отражаются по строкам 020, 040 и 070 в разделе 1 расчета 6-НДФЛ за 9 месяцев 2017 года.

В разделе 2 отпускные отражаются в расчете за 9 месяцев, а доплата – в расчете за 2017 год. Раздел 2 заполняется следующим образом.

В отношении отпускных:

• по строке 100 указывается 28.08.2017;
• по строке 110 – 28.08.2017;
• по строке 120 – 31.08.2017;
• по строкам 130, 140 – соответствующие суммовые показатели

В отношении доплаты:

• по строке 100 указывается 05.09.2017;
• по строке 110 – 05.09.2017;
• по строке 120 – 02.10.2017;
• по строкам 130, 140 – соответствующие суммовые показатели.

В учетных решениях "1С:Предприятия 8" разъяснения будут реализованы с выходом ближайших релизов.

О порядке составления расчета по форме 6-НДФЛ см. в справочнике "Отчетность по налогу на доходы физических лиц".

Можно ли избежать штрафа при подаче СЗВ-М на работников, не учтенных в первоначальной форме?

Непредставление в установленный срок формы СЗВ-М либо отражение в этой форме неполных или недостоверных сведений влечет штраф в размере 500 рублей в отношении каждого застрахованного лица (ст. 17 Федерального закон от 01.04.1996 № 27-ФЗ (далее – Закон № 27-ФЗ).

Оснований для освобождения от ответственности или смягчения штрафов Законом № 27-ФЗ не предусмотрено. Такие положения предусмотрены только Инструкцией о порядке ведения персучета (далее – Инструкция), утв. приказом Минтруда России от 21.12.2016 № 766н.

Согласно п. 39 Инструкции санкции к работодателю не применяются, если он самостоятельно выявил ошибки в ранее поданных (в надлежащий срок) персонифицированных сведениях и представил уточненные данные до момента обнаружения ошибок фондом. Тем не менее на практике органы ПФР не принимают во внимание положения Инструкции и требуют уплаты штрафа, в частности, в случаях, когда исходная СЗВ-М была подана в срок, а дополняющая СЗВ-М позднее.

Решения судов по этому вопросу неоднозначны.

Есть решения в пользу работодателей (см., например, постановления АС Восточно-Сибирского округа от 21.02.2018 № Ф02-7400/2017, АС Поволжского округа от 20.02.2018 № Ф06-30188/2018, АС Уральского округа от 05.03.2018 № Ф09-59/18, АС Центрального округа от 07.02.2018 № Ф10-6047/2017).

В то же время суды отдельных округов придерживается иной точки зрения. Их выводы сводятся к тому, что п. 39 Инструкции в указанной ситуации не применяется, поскольку представление СЗВ-М на лиц, не указанных в первоначально сданной отчетности, нельзя рассматривать как исправление ошибки. Это дополнительная подача сведений еще на нескольких застрахованных лиц. Следовательно, исходные сведения были неполными и недостоверными. Поэтому штраф правомерен (см. постановления АС Дальневосточного округа от 28.02.2018 № Ф03-154/2018, от 22.02.2018 № Ф03-243/2018, Северо-Западного округа от 01.03.2018 № Ф07-170/2018).

Как обосновать расходы на проезд командированного сотрудника?

При направлении работника в командировку работодатель должен возместить ему стоимость проезда к месту командировки и обратно. Суммы такой компенсации организация может учесть в прочих расходах на производство и реализацию.

Как правило, документом, подтверждающим проезд работника к месту командировки и обратно, является билет, в т.ч. в электронной форме. В письме от 09.02.2018 № 03-03-06/1/7853 Минфин России пояснил, что подтвердить перевозку работника организация может любыми документами, прямо или косвенно подтверждающими факт использования билетов.

Напомним, что ранее Минфин России рекомендовал конкретные документы для разного вида перевозок.

Так, факт использования авиабилета могут подтвердить маршрут-квитанция и посадочный талон со штампом о досмотре пассажира (см. письмо Минфина России от 18.12.2017 № 03-03-РЗ/84409). Для подтверждения расходов на проезд железнодорожным транспортом достаточно контрольного купона электронного билета (см. письмо Минфина России от 14.04.2014 № 03-03-07/16777).

Подробнее см. Какими документами подтверждается стоимость проезда к месту командировки (и обратно), если билет приобретен в электронной (бездокументарной) форме?

В каком случае работодатель может признать в расходах причиненный работником ущерб?

Работник обязан возместить прямой действительный ущерб, причиненный его действиями работодателю. При этом работодатель может потребовать от работника такого возмещения или простить ему сумму образовавшегося убытка. Однако учесть в расходах образовавшийся от действий работника ущерб организация сможет, только если суммы такого ущерба будут компенсированы работником. Только в этом случае, по мнению финансового органа, суммы образовавшегося убытка будут соответствовать критерию обоснованности, изложенному в п. 1 ст. 252 НК РФ. К такому выводу пришел Минфин России в письме от 15.01.2018 № 03-03-06/1/1023.

Одновременно с этим суммы компенсации, полученные от работника, учитываются во внереализационных доходах на основании п. 3 ст. 250 НК РФ.

Подробнее см. Внереализационные расходы.