Каковы последствия перехода с УСН на НПД до окончания года?

Документ

Информация ФНС России от 20.06.2024

Комментарий

Предприниматель на УСН вправе в любой момент зарегистрироваться в качестве самозанятого, т. е. начать применять спецрежим "Налог на профессиональный доход". Однако в течение месяца с даты постановки на учет в качестве самозанятого необходимо направить в налоговый орган уведомление о прекращении предпринимательской деятельности, по которой применялась УСН (ч. 4 ст. 15 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ, далее – Закон № 422-ФЗ).

Специальная форма уведомления пока не утверждена. В связи с этим налоговая служба рекомендует использовать форму, утв. приказом ФНС России от 02.11.2012 № ММВ-7-3/829@ (см. письмо ФНС России от 10.01.2019 № СД-4-3/101@). Если ИП не выполнит эту обязанность, регистрация в качестве плательщика НПД будет аннулирована (ч. 5 ст. 15 Закона № 422-ФЗ).

Исключение – ситуация, когда до истечения указанного месячного срока гражданин прекращает регистрацию в качестве ИП. В подобном случае сообщать в налоговый орган о прекращении применения УСН не нужно. Мы писали об этом здесь.

О требованиях к ИП, соблюдение которых необходимо для начала применения НПД, см. в статье.

О налоговых последствиях смены режима налогообложения напомнили в ФНС России. Чиновники пояснили, что самозанятые освобождены от уплаты страховых взносов за себя, однако потребуется заплатить взносы за период применения УСН, т. е. с начала года до даты регистрации в качестве плательщика НПД. Уплатить их нужно в общеустановленные сроки, т. е. (п. 2 ст. 432 НК РФ):

• совокупную фиксированную сумму взносов на ОПС и ОМС – не позднее 31 декабря текущего года,
• взносы на ОПС с дохода свыше 300 000 руб., полученного в период применения УСН, – не позднее 1 июля следующего года.

Налог по УСН за год, в котором предприниматель переходит на НПД, необходимо уплатить не позднее 28-го числа месяца, следующего за месяцем регистрации в качестве плательщика НПД. Такой специальный срок установлен п. 7 ст. 346.21 НК РФ для случая, когда плательщик прекращает вести деятельность на УСН. А декларацию по УСН нужно подать в общеустановленный срок, то есть не позднее 25 апреля следующего года (пп. 2 п. 1 ст. 346.23 НК РФ).

Минтруд России изменил форму справки о среднем заработке с 19.07.2024

Документ

Приказ Минтруда России от 27.04.2024 № 239н

Комментарий

Минтруд России изменил форму справки о среднем заработке, исчисленном работодателем, которая утверждена приказом Минздрава России от 27.07.2023 № 604н. Она будет применяться с 19.07.2024.

Эта справка необходима уволившемуся работнику для назначения пособия по безработице. Такое пособие рассчитывается исходя из среднего заработка по последнему месту работы (п. 20 Правил регистрации граждан в целях поиска подходящей работы, утв. постановлением Правительства России от 02.11.2021 № 1909). Кроме того, справка используется органами соцзащиты для расчета и начисления иных социальных выплат (выплаты многодетным семьям, инвалидам, семьям с детьми-инвалидами и т. д.).

При обращении работника за пособием по безработице с 01.04.2024 средний заработок по последнему месту работы рассчитывается в соответствии с Порядком, утв. приказом Минтруда России от 13.02.2024 № 57н (далее – Приказ № 57н). Однако в форме справки о среднем заработке до сих пор была ссылка на прежние Правила исчисления среднего заработка, утв. постановлением Правительства России от 24.06.2023 № 1026. Эти Правила не применяются с 01.04.2024.

Минтруд России это исправил. Так, с 19.07.2024 в справке будет указан верный документ для расчета среднего заработка – Приказ № 57н. В остальном форма справки осталась прежней.

Ранее Минтруд России уже обращал внимание, что средний заработок нужно рассчитывать по Приказу № 57н, несмотря на то что в справке указан документ, утративший силу. В связи с этим разработан приказ, вносящий изменения в форму справки. До внесения изменений рекомендуется обращаться в центр занятости населения за образцом необходимой справки. По нашему мнению, с 01.04.2024 до 18.07.2024 можно заполнять справку по форме, утвержденной прежним приказом Минтруда России от 27.07.2023 № 604н, то есть с упоминанием постановления № 1026.

О сроках реализации нововведений в программах 1С читайте здесь.

Могут ли все сотрудники уйти в оплачиваемый отпуск одновременно?

Вопрос аудитору

Могут ли все сотрудники уйти в оплачиваемый отпуск одновременно?

Очередность предоставления оплачиваемых отпусков определяется ежегодно в соответствии с графиком отпусков, который обязателен как для работодателя, так и для работника (ч. 1, ч. 2 ст. 123 ТК РФ). Каждый работодатель утверждает такой график не позднее чем за две недели до начала календарного года.

При этом в трудовом законодательстве нет запрета на то, чтобы все сотрудники отдела или даже всей организации одновременно находились в оплачиваемом отпуске.

При этом важно учитывать следующее. В соответствии со ст. 125 ТК РФ разделение отпуска на части осуществляется только по взаимному согласию между работником и работодателем. Это значит, работодатель не может принять решение о том, что все сотрудники одновременно идут в отпуск. Он должен согласовать это с сотрудниками, причем инициатором может выступить любая сторона трудовых отношений. Важно: решение необходимо закрепить в графике отпусков.

Входит ли период учебного отпуска в стаж, дающий право на ежегодный оплачиваемый отпуск?

Вопрос аудитору

Входит ли период учебного отпуска в стаж, дающий право на ежегодный оплачиваемый отпуск?

В стаж, дающий право на ежегодный оплачиваемый отпуск, в числе прочего включается и время, когда работник не работал, но за ним сохранялось место работы (ч. 1 ст. 121 ТК РФ).

Сотрудник, который совмещают работу с получением соответствующего уровня образования впервые, имеет право на дополнительный отпуск с сохранением среднего заработка (ст. 173-176 ТК РФ). На период учебного отпуска за работником сохраняется место работы (должность). Поэтому указанный период включается в стаж, дающий право на ежегодный оплачиваемый отпуск.