В преддверии 8 марта компании часто поздравляют деловых партнеров с наступающим праздником, рассылая поздравительные открытки.
Отнести подобную рассылку к рекламной нельзя, т.к. она имеет адресный характер (отсутствует понятие "неопределенный круг лиц", ст. 3 Федерального закона от 13.03.2006 № 38-ФЗ "О рекламе"). Для минимизации налоговых рисков налогоплательщику необходимо использовать поздравительные открытки в качестве средств связи (т.е. отправлять их по почте), в противном случае это может быть признано безвозмездной передачей товаров со всеми вытекающими последствиями. В данном случае рассылка поздравлений направлена на поддержание лояльности клиентов, что способствует сохранению и даже увеличению объемов продаж.
Стоимость таких расходов (без НДС) в торговой организации признается в составе расходов по обычным видам деятельности в качестве коммерческих расходов (ПБУ 10/99).
На основании пп. 24 и 25 п. 1 ст. 264 НК РФ в состав прочих расходов, связанных с производством и (или) реализацией, входят расходы на канцелярские товары и почтовые услуги, к которым и относятся расходы на приобретение открыток и конвертов. Сумма входного НДС, предъявленная поставщиками открыток и услуг почты, подлежит вычету в полном объеме в общем порядке (п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ).
О том, как в программе "1С:Бухгалтерия" отразить списание расходов на новогодние открытки для клиентов организации, рассказывается в новой практической статье "Справочника хозяйственных операций. 1С:Бухгалтерия 8".
Другие новости справочника см. здесь.
Форма декларации по ЕСХН, порядок ее заполнения и представления в электронной форме утверждены приказом ФНС России от 28.07.2014 № ММВ-7-3/384@.
Приказом от 01.02.2016 № ММВ-7-3/51@ ФНС России внесла некоторые дополнения в форму и порядок заполнения декларации.
Основные изменения:
1) не нужно проставлять печать на титульном листе декларации, которая подается на бумажном носителе;
Отмена требования о наличии оттиска печати на форме декларации объясняется тем, что с апреля 2015 года вступили в силу положения Федерального закона от 06.04.2015 № 82-ФЗ, согласно которым ООО и АО могут использовать, а могут и не использовать печать (см. комментарий об этом).
2) из порядка заполнения титульного листа декларации исключено указание на то, что код ОКВЭД необходимо определять только на основании классификатора ОКВЭД ОК029-2001.
Следовательно, налогоплательщик вправе воспользоваться информацией, в том числе из следующих классификаторов:
3) В раздел 2 добавлена новая строка 045 для указания ставки ЕСХН.
Это связано с тем, что до 1 января 2015 года ставка ЕСХН была единой и составляла 6 процентов. С 1 января 2015 года действуют поправки, внесенные в ст. 346.8 НК РФ Федеральным законом от 29.11.2014 № 379-ФЗ, согласно которым органы власти Республики Крым и г. Севастополя вправе снизить ставку ЕСХН для всех или отдельных категорий налогоплательщиков до следующих значений (п. 2 ст. 346.8 НК РФ):
Соответственно, по строке 045 декларации нужно указывать либо ставку 6 процентов, либо пониженную ставку (в случае ее установления для плательщиков Республики Крым и г. Севастополя).
Приказ ФНС России вступает в силу 12 марта 2016 года. Представить декларацию по ЕСХН с учетом перечисленных новшеств необходимо не позднее 31 марта 2016 года (пп. 1 п. 2 ст. 346.10 НК РФ).
Изменения в форму декларации по ЕСХН в решениях "1С:Предприятие" будут внесены с выходом новых релизов.
Подробнее об отчетности по ЕСХН см. справочник "Отчетность по единому сельскохозяйственному налогу".
ФНС России выпустила письмо от 25.02.2016 № БС-4-11/3058@, в котором разъяснила, в частности, порядок заполнения расчета по форме 6-НДФЛ, если зарплата за декабрь 2015 года выплачена в январе 2016 года и если отпускные за март 2016 года выплачены в апреле.
Отметим, что это не первое разъяснение налогового ведомства относительно формы 6-НДФЛ. Так, в письме от 12.02.2016 № БС-3-11/553@ ФНС России представила порядок отражения в форме 6-НДФЛ зарплаты за март 2016 года, выплаченной в апреле. Подробнее об этом см. здесь.
В новом письме ФНС России разъяснила следующее.
Если зарплата за декабрь 2015 года выплачена, например, 12.01.2016, то данная операция в разделе 1 Расчета за 1-й квартал 2016 года не отражается. При этом в разделе 2 Расчета за этот отчетный период указываются следующие данные:
Если суммы отпускных за март 2016 года выплачены в апреле (например, 05.04.2016), то в форме 6-НДФЛ за 1-й квартал 2016 года данные по таким отпускам не отражаются. Указанная операция отражается в разделе 2 Расчета за полугодие 2016 года следующим образом:
Данные рекомендации в программе "1С:Зарплата и управление персоналом 8" (ред 3.0) реализованы, в "1С:Бухглатерия предприятия 8" будут поддержаны с выходом новых релизов.
Как известно, в 2016 году к обязанностям работодателей в сфере представления отчетности в органы ПФР добавилась обязанность ежемесячно подавать сведения о каждом работающем застрахованном лице (п. 2.2 ст. 11 Федерального закона от 01.04.1996 № 27-ФЗ, п. 2 ст. 2, ч. 2 ст. 9 Федерального закона от 29.12.2015 № 385-ФЗ).
Постановлением Правления Пенсионного фонда РФ от 01.02.2016 № 83п утверждена форма СЗВ-М, по которой нужно представлять такие данные.
В соответствии с реквизитами формы в ней необходимо отразить в отношении каждого работника:
При этом СНИЛС указывается в обязательном порядке, а ИНН только если работодатель располагает сведениями о нем.
Форма СЗВ-М должна включать сведения о физлицах, с которыми в отчетном периоде (календарном месяце) заключен, действует или расторгнут какой-либо из следующих договоров:
Постановление № 83п вступит в силу 1 апреля 2016 года.
Согласно п. 2.2 ст. 11 Федерального закона от 01.04.1996 № 27-ФЗ сведения подаются ежемесячно не позднее 10-го числа. Впервые в 2016 году представить форму СЗВ-М нужно не позже 10 мая.
В решениях "1С:Предприятие" форма СЗВ-М будет реализована с выходом очередных релизов.