Как неполное рабочее время влияет на расчет пособия по временной нетрудоспособности?

Документ

Письмо СФР от 24.09.2026 № 14-20/52103

Комментарий

СФР в письме от 24.09.2026 № 14-20/52103 рассказал, как неполное рабочее время влияет на расчет пособия по временной нетрудоспособности. Ведомство рассмотрело ситуацию назначения пособия по уходу за больным ребенком сотруднице, занятой на 0,3 ставки, однако эти выводы применимы при расчете пособия и по болезни (травме) самого сотрудника, а также для занятости на любую ставку (если она меньше целой).

Ведомство напомнило, согласно ч. 1.1 ст. 14 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ (далее – Закон № 255-ФЗ), средний заработок, исходя из которого рассчитывается пособие по временной нетрудоспособности, принимается равным МРОТ (в местностях, в которых применяются районные коэффициенты (РК), то МРОТ с учетом этих РК) в следующих случаях:

• сотрудник не имел заработной платы в расчетном периоде;
• фактический средний заработок в расчете на полный календарный месяц ниже МРОТ (если применяются РК, то МРОТ с учетом РК).

Также в ч. 1.1 ст. 14 Закона № 255-ФЗ указано следующее. Если застрахованное лицо на момент наступления страхового случая работает на условиях неполного рабочего времени, то средний заработок, из которого исчисляется пособие, определяется пропорционально продолжительности рабочего времени.

Из этих положений СФР делает вывод, что если работник на дату открытия больничного занят на условиях неполного рабочего времени, при этом пособие рассчитывается из заработка, равного МРОТ, то в этом случае к МРОТ применяется коэффициент неполного рабочего времени.

Иными словами, если заработок работника в пересчете на полный календарный месяц окажется ниже МРОТ, то пособие будет исчисляться из МРОТ с учетом ставки. В рассмотренном примере занятость составляет 0,3 ставки, поэтому средний дневной заработок для расчета пособия будет считаться так:

(27 093 руб. * 24 * 0,3) / 730 = 267,22 руб.

Однако стоит помнить, что если полученный размер пособия в расчете за полный месяц получается ниже МРОТ (в установленных случаях – МРОТ с учетом РК), установленного на день наступления страхового случая, то размер дневного пособия определяется как действующий МРОТ (МРОТ с учетом РК), поделенный на количество календарных дней в месяце. При этом не имеет значения страховой стаж сотрудника (ч. 6.1 ст. 14 Закона № 255-ФЗ). Но если на момент наступления страхового случая сотрудник работает неполное время, то размер пособия, исчисляемый в указанном порядке из МРОТ, определяется пропорционально продолжительности рабочего времени (ч. 6.2 ст. 14 Закона № 255-ФЗ).

С учетом этого правила минимальное дневное пособие, например, в ноябре составит:

27 093 руб. / 30 * 0,3 = 270,93 руб. (это больше, чем пособие, рассчитанное из МРОТ).

Если больничный охватывает два месяца, то пособие рассчитывается отдельно за каждый месяц из количества дней в каждом месяце (ч. 6.1 ст. 14 Закона № 255-ФЗ).

Если заработок, полученный в расчетном периоде, в пересчете на месяц превышает МРОТ, установленный на день наступления страхового случая (т. е. заработок за расчетный период выше величины МРОТ × 24), то неполная занятость сотрудника никак не повлияет на расчет пособия.

Аналогичное мнение уже было изложено в письме ГУ – МРО ФСС РФ от 04.05.2021 № 15-15/7710-8407л.

Что делать, если платеж не зачислен на ЕНС?

Документ

Информация УФНС России по Запорожской области от 19.10.2026

Комментарий

УФНС России по Запорожской области разъяснило действия налогоплательщика, если уплаченная сумма не отразилась на Едином налоговом счете.

• Убедиться в корректности платежного документа: проверить ИНН, реквизиты получателя, КБК, сумму и факт исполнения платежного поручения.
• Проверить состояние ЕНС в личном кабинете налогоплательщика. При необходимости можно заказать справку о сальдо ЕНС и справку о принадлежности сумм, перечисленных в качестве единого налогового платежа (ЕНП).
• Если платежа нет в составе операций по ЕНС, можно поступить так.

• Воспользоваться сервисом ФНС России "Оперативная помощь: разблокировка счета и вопросы по ЕНС". Здесь плательщики могут сообщить налоговым органам о несогласии с имеющимся сальдо ЕНС и о необходимости актуализировать его. Обращение будет рассмотрено в течение 24 часов в рабочие дни.

• Обратиться в налоговый орган через личный кабинет налогоплательщика: необходимо перейти в подпункт меню "Детали", затем перейти по активной ссылке "Нашли ошибку в данных? Сообщите нам" и заполнить открывшуюся форму. При необходимости к обращению можно приложить платежное поручение, подтверждающее оплату.

Как изменится порядок исчисления НДФЛ с процентов по вкладам в банках?

Документ

Законопроект № 617-9

Комментарий

Один из видов доходов, облагаемых НДФЛ, – это проценты по вкладам в банках, которые находятся на территории РФ. НДФЛ облагается доход и по рублевым, и по валютным вкладам (проценты пересчитываются в рубли по курсу ЦБ РФ на дату получения дохода). При этом не учитываются проценты:

• по вкладам (остаткам на счетах) в рублях в банках в России (в т. ч. в Банке России), процентная ставка по которым в течение всего календарного года составляет не более 1 % годовых;
• по счетам эскроу.

Порядок их налогообложения установлен в ст. 214.2 НК РФ.

По действующим правилам сумму налога к уплате рассчитывает ИФНС (на основе информации, предоставленной банками) и направляет налогоплательщику уведомление. При этом НДФЛ к уплате рассчитывается не со всей суммы дохода. Согласно п. 1 ст. 214.2 НК РФ, из налоговой базы исключается сумма процентов, рассчитанная как произведение 1 млн руб. на максимальное значение ключевой ставки Банка России из действовавших на 1-е число каждого месяца года.

В Госдуму внесен законопроект № 617-9 (далее – Законопроект), предусматривающий изменение порядка обложения НДФЛ доходов в виде процентов по вкладам (счетам) в банках (п. 26 ст. 2 Законопроекта).

Во-первых, планируется, что функция по расчету, удержанию и перечислению НДФЛ в бюджет будет передана банкам. Иначе говоря, банки будут признаваться налоговыми агентами по НДФЛ при выплате дохода в виде процентов по вкладам (счетам) в течение налогового периода (календарного года).

Исчислять налог банки будут на дату фактического получения дохода (т. е. на дату выплаты процентов) нарастающим итогом с начала календарного года с зачетом ранее удержанного НДФЛ. При этом исчислять налог банк будет без учета доходов, полученных налогоплательщиком от других налоговых агентов. Другими словами, если у гражданина есть вклады в нескольких банках, то каждый банк будет исчислять НДФЛ из суммы процентов, выплаченных только им.

Во-вторых, необлагаемая сумма будет определяться как произведение 1 млн руб. на максимальное значение ключевой ставки Банка России из действовавших на 1-е число каждого месяца прошлого года, а не текущего, как сейчас.

Например, в 2026 году максимальное значение ключевой ставки составило 16 %. Это значит, что в случае одобрения Законопроекта необлагаемая сумма при исчислении НДФЛ с процентов по вкладам в 2027 году составит 160 тыс. руб. С превышения банк будет удерживать налог при выплате процентов (при зачислении их на счет).

Кроме того, планируется, что доход в виде процентов по вкладам будет облагаться не по двухступенчатой шкале (13 и 15 %), а по пятиступенчатой (от 13 до 22 %) в зависимости от суммы дохода (см. комментарий).

При этом окончательную сумму НДФЛ, как и прежде, будет определять ИФНС по итогам года на основании информации, полученной от банков, Банка России и государственной корпорации "Агентство по страхованию вкладов". Это значит, что по итогам года ИФНС может доначислить НДФЛ, исходя из совокупности налоговых баз, что будет отражено в уведомлении.

Указанный порядок планируют распространить также на доходы в виде процентов по вкладам (счетам) в банках, открытых доверительным управляющим (пп. "г" п. 26 ст. 2 Законопроекта).

Законопроектом предусмотрено, что изменения вступят в силу через месяц после опубликования принятого федерального закона, но не ранее 1-го числа очередного налогового периода (ч. 2 ст. 11 Законопроекта). Налоговым периодом по НДФЛ является календарный год, поэтому при публикации закона не позднее 1 декабря 2026 года новые правила заработают с 01.01.2027.

Когда закон будет принят, мы сообщим дополнительно. Следите за новостями на сайте 1С: ИТС.

Достаточно ли одного УПД для подтверждения права на вычет по НДС?

Документ

Постановление Арбитражного суда Уральского округа от 07.10.2026 № Ф09-3316/26 по делу № А76-40004/2025

Комментарий

Налоговая инспекция вправе отказать в вычете НДС, если операции, по которым он применен, подтверждены только УПД. Такие выводы следуют из постановления Арбитражного суда Уральского округа от 07.10.2026 № Ф09-3316/26 по делу № А76-40004/2025.

Суд отметил, что пакет документов, состоящий только из УПД, может рассматриваться как достаточный для подтверждения права на вычет, только если инспекция не ставит под сомнение сам факт осуществления соответствующих операций. В противном случае налогоплательщик должен быть готов дополнительно предоставить договоры, товарные накладные, товарно-транспортные накладные, заявки, акты оказанных услуг, сертификаты качества, оборотно-сальдовые ведомости, карточки счетов за соответствующий период.

Когда ИП с работниками может полностью уменьшить налог при УСН на взносы?

Вопрос аудитору

ИП принял на работу сотрудника в 2025 году, но с декабря 2025 года этот сотрудник находится в отпуске по уходу за ребенком. В течение 2026 года ему не производились выплаты. Может ли ИП на УСН "доходы" полностью уменьшить налог при УСН (авансовые платежи) на взносы за 2026 год?

Если ИП не выплачивает вознаграждения наемному работнику, который находится в отпуске по уходу за ребенком, он может уменьшить налог по УСН на собственные страховые взносы в фиксированном размере без ограничений.

Обоснуем ответ.

ИП (с работниками или без) должны платить за себя страховые на ОПС и ОМС в совокупном фиксированном размере, который установлен НК РФ. Если доход за год превысит 300 000 руб., необходимо дополнительно уплатить взносы на ОПС в размере 1 % от суммы свыше 300 000 руб. (пп. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ).

ИП на УСН с объектом налогообложения "доходы" по итогам каждого отчетного периода (I квартал, полугодие, 9 месяцев) исчисляют и уплачивают авансовые платежи, а также налог по итогам налогового периода (календарный год). Исчисленный налог (авансовый платеж) ИП вправе уменьшить на сумму страховых взносов, подлежащих уплате в данном налоговом периоде (абз. 7 п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ). При этом взносы считаются подлежащими уплате в конкретном налоговом периоде, даже если дата их уплаты, согласно п. 7 ст. 6.1 НК РФ, переносится на первый рабочий день следующего года (абз. 8 п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ).

Таким образом, ИП может уменьшить сумму налога к уплате на страховые взносы до фактической уплаты этих взносов.

ИП, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, могут уменьшить сумму налога (авансового платежа) полностью, а для ИП с работниками действует ограничение в 50 % (абз. 5, 6 п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ).

При этом Минфин России в письме от 27.01.2016 № 03-11-11/3455 указал, что ИП, не выплачивающий вознаграждения наемному работнику, который находится в отпуске по уходу за ребенком, может уменьшить налоги на собственные страховые взносы без установленного ограничения.

Как в бухгалтерском и налоговом учете признавать затраты на покупку бытовой техники в офис?

Вопрос аудитору

Организация на ОСНО планирует приобрести в офис чайник и микроволновую печь для обеспечения нормальных условий труда своих работников. Можно ли учесть эти расходы в бухучете и при определении налоговой базы по налогу на прибыль, а также принять НДС с них к вычету?

Трудовые отношения

Обязанность работодателя обеспечить сотрудникам нормальные условия труда для выполнения норм выработки закреплена в ст. 163 ТК РФ. Однако она не раскрывает перечень благ, которые должен предоставить работодатель.

Статья 223 ТК РФ обязывает работодателя обеспечивать санитарно-бытовое и лечебно-профилактическое обслуживание работников путем оборудования помещений для приема пищи, комнат отдыха, пунктов оказания медицинской помощи и психологической разгрузки. Эти положения также не позволяют определить перечень расходов работодателя. При этом, согласно п. 1 ст. 25 Федерального закона от 30.03.1999 № 52-ФЗ "О санитарно-эпидемиологическом благополучии населения", условия труда на рабочем месте должны быть безопасными (т. е. не оказывать вредного воздействия на человека). Требования к безопасности на рабочих местах устанавливаются санитарными правилами и нормами (СанПиНы), которые должны соблюдать все работодатели.

Некоторые из таких правил содержат требования по оборудованию в определенных случаях комнат приема пищи, а также определяют, что в такой комнате должно быть (см., например, СП 44.13330.2011 "СНиП 2.09.04-87* Административные и бытовые здания", утв. приказом Министерства регионального развития России от 27.12.2010 № 782).

Поскольку четких мер по обеспечению нормальных условий труда законодательство не содержит, рекомендуем определить их в локальном нормативном акте.

Бухгалтерский учет

В бухучете актив принимается в качестве основных средств, если выполняются сразу все условия (п. 4 ФСБУ 6/2020):

• объект предназначен для использования в производстве продукции, при выполнении работ или оказании услуг, для управленческих нужд организации либо для предоставления организацией за плату во временное владение и пользование (в т. ч. временное);
• объект предназначен для использования в течение длительного времени, т. е. срока продолжительностью свыше 12 месяцев или обычного операционного цикла, если он превышает 12 месяцев;
• не предполагается последующая перепродажа этого объекта;
• объект способен приносить экономические выгоды (доход) в будущем.

При этом организация вправе не применять ФСБУ 6/2020 в отношении активов, которые соответствуют условиям п. 4 ФСБУ 6/2020, но стоимостью ниже лимита, установленного в учетной политике организации (п. 5 ФСБУ 6/2020). Такие активы могут отражаться в бухгалтерском учете и в бухгалтерской отчетности в составе материально-производственных запасов, а их стоимость учитывается в составе расходов в момент передачи в эксплуатацию. В целях обеспечения сохранности этих объектов в производстве или при эксплуатации необходимо наладить контроль за их движением (п. 5 ФСБУ 6/2020).

Налог на прибыль

Подпункт 7 п. 1 ст. 264 НК РФ разрешает включить в состав расходов, уменьшающих налогооблагаемые доходы, затраты на обеспечение нормальных условий труда. Однако эти положения не уточняют, какие условия признаются нормальными условиями труда и какие расходы относятся к такому обеспечению.

Из разъяснений финансового ведомства следует, что расходы на приобретение бытовой техники уменьшают налогооблагаемую прибыль, если такая техника служит для обеспечения предусмотренных законодательством и специальными отраслевыми требованиями нормальных условий труда и мер по технике безопасности. Затраты учитываются путем включения в расходы на обеспечение нормальных условий труда либо путем начисления амортизации (письма Минфина России от 23.03.2020 № 03-03-07/22134, от 02.10.2015 № 03-03-06/56359, от 03.10.2012 № 03-03-06/2/112).

При этом расходы для целей налога на прибыль признаются, если они экономически обоснованные, документально подтверждены и направлены на получение дохода (ст. 252 НК РФ).

Отметим, судебная практика подтверждает такой подход (см., например, постановления ФАС Московского округа от 28.06.2012 по делу № А40-50869/10-129-277, от 30.10.2009 № КА-А40/11455-09 по делу № А40-91919/08-87-457).

НДС

В Налоговом кодексе РФ нет прямого ответа на вопрос, вправе ли плательщик принять к вычету НДС, предъявленный ему при приобретении товаров, работ, услуг непроизводственного назначения.

Из большинства судебных решений следует, что такое право у налогоплательщика есть (постановления ФАС Северо-Западного округа от 28.12.2011 по делу № А05-3367/2011, Западно-Сибирского округа от 27.12.2011 по делу № А70-2504/2011, Московского округа от 14.09.2011 по делу № А40-129734/10-127-747, Поволжского округа от 01.07.2008 по делу № А57-10917/07 и другие).

Однако есть постановление ФАС Дальневосточного округа от 24.01.2008 № Ф03-А51/07-2/6147 по делу № А51-15303/2006-8-381/17 (определением ВАС РФ от 05.06.2008 № 6440/08 отказано в передаче этого дела в Президиум ВАС РФ), согласно которому налогоплательщик не вправе принять к вычету суммы НДС при непроизводственном характере соответствующих затрат.

Таким образом, если с приобретенной бытовой техники НДС будет принят к вычету, это, вероятнее всего, приведет к спорам с налоговыми органами. Но у организации есть все шансы отстоять свою точку зрения в суде.

Подробнее о том, можно ли принять к вычету НДС, если расходы не учтены при налогообложении прибыли, см. в статье.