Как исчислять НДФЛ при выплате дивидендов?
Обязательная маркировка растительных масел начнется с 1 октября 2024 года
Эксперимент по маркировке электроники проходит в три этапа с 01.12.2023 по 31.08.2025
Как исчислять НДФЛ при выплате дивидендов?
Документ
Письмо Минфина России от 22.05.2024 № 03-04-07/47084, направлено письмом ФНС России от 24.05.2024 № БС-4-11/5871@
Комментарий
Организация при выплате дивидендов физлицам признается налоговым агентом по НДФЛ. Соответственно, она должна исчислить, удержать и уплатить в бюджет налог. При этом НДФЛ исчисляется отдельно по каждому налогоплательщику применительно к каждой выплате дивидендов (п. 3 ст. 214 НК РФ).
В соответствии с п. 1 ст. 224 НК РФ при исчислении НДФЛ применяется ставка 13 % или 15 % (в зависимости от величины дохода). При этом ставка применяется к совокупности налоговых баз налогового резидента РФ, которая включает как основную базу (к которой относится зарплата), так и базу по доходам от долевого участия (дивиденды).
Однако при расчете налога с дивидендов нужно руководствоваться специальными правилами, установленными п. 3 ст. 214 НК РФ (п. 1 ст. 225 НК РФ). Другими словами, НДФЛ с дивидендов исчисляется налоговым агентом отдельно от остальных налоговых баз, а применяемая ставка (13 или 15 %) зависит исключительно от размера доходов от долевого участия, включая дивиденды. Соответственно, если в течение года налоговый агент выплачивает дивиденды в пределах 5 млн руб., то к ним применяется ставка 13 % (независимо от размеров других выплаченных доходов, например, зарплаты). Если размер дивидендов за налоговый период (год) превышает 5 млн руб., то к сумме превышения налоговый агент применяет ставку 15 %.
Такой подход реализован в программах 1С и его подтвердил Минфин России (см. письмо от 22.05.2024 № 03-04-07/47084, направлено письмом ФНС России от 24.05.2024 № БС-4-11/5871@).
Отметим, по итогам года ИФНС на местах доначисляют НДФЛ по ставке в размере 15 %, исходя из совокупности всех полученных налогоплательщиком доходов, включая зарплату и дивиденды. Другими словами, если после получения сведений от организации сумма НДФЛ, которую рассчитает налоговая инспекция, увеличится, то физическому лицу будет направлено уведомление о доплате налога (п. 3 ст. 225, п. 6 ст. 228 НК РФ).
Вправе ли налоговый орган взыскивать задолженность по налогам с зарплаты бывшего ИП?
Документ
Письмо Минфина России от 01.03.2024 № 03-02-08/18564
Комментарий
Минфин России в письме от 01.03.2024 № 03-02-08/18564 высказался о правомерности обращения взыскания на заработную плату физлица после прекращения им деятельности в качестве ИП для погашения задолженности по налогам (сборам, страховым взносам). Ведомство признало подобные действия законными.
Как отметили чиновники со ссылкой на постановление Верховного Суда РФ от 22.12.2015 № 309-КГ15-16838, прекращение регистрации в качестве ИП не освобождает его от обязанности отвечать по обязательствам принадлежащим ему имуществом (кроме имущества, на которое не может быть обращено взыскание). Заработная плата таким исключением не является (ст. 446 ГПК).
Отметим, что ранее Конституционный Суд РФ уже пояснял, что прекращение статуса ИП не освобождает физлицо от исполнения обязательств по уплате взносов, возникших в период ведения предпринимательской деятельности (см. постановление от 23.06.2022 № 26-П). Мы писали об этом здесь. Наличие задолженности по налогам и взносам не препятствует прекращению статуса ИП. Тем не менее после регистрации прекращения указанного статуса обязанность по погашению задолженности с бывшего ИП не снимается.
При этом взыскание задолженности, не погашенной физлицом в добровольном порядке, происходит с учетом определенных особенностей, которые зависят от того, когда налоговый орган принял решение о взыскании задолженности – в период действия статуса ИП или после его прекращения.
Так, если инспекция приняла решение о взыскании задолженности за счет имущества гражданина до того, как он снялся с учета в качестве ИП, то решение руководителя инспекции направляется по месту работы бывшего ИП, т. к. оно приравнивается к исполнительному документу (абз. 1 п. 1 ст. 47 НК РФ, п. 5 ч. 1 ст. 12 Федерального закона от 02.10.2007 № 229-ФЗ, далее – Закон № 229-ФЗ).
Взыскать задолженность по налогам (страховым взносам), выявленную после прекращения гражданином статуса ИП, инспекция вправе только путем обращения в суд общей юрисдикции (п. 3 ст. 48 НК РФ). В этом случае по месту работы физлица для взыскания задолженности будет направлено постановление судебного пристава- исполнителя.
Напомним, что по исполнительному документу с должника может быть удержано не более 50 процентов заработной платы и иных доходов (ч. 2 ст. 99 Закона № 229-ФЗ).
Что грозит работодателю за неполные или некорректные записи в трудовой книжке?
Документ
Определение Третьего кассационного суда общей юрисдикции от 25.03.2024 № 88-6100/2024
Комментарий
Трудовая книжка установленного образца является основным документом о трудовой деятельности и трудовом стаже работника (ч. 1 ст. 66 ТК РФ). Форма, порядок ведения и хранения трудовых книжек определен приказом Минтруда России от 19.05.2021 № 320н (далее – Порядок № 320н). В трудовые книжки вносятся записи о выполняемой работе, получении второй и последующей специальности (профессии), присвоении нового класса, разряда и иных категорий (о квалификации), переводе на другую постоянную работу и др.
Работодатель обязан вносить в трудовую книжку записи в хронологическом порядке не позднее 5 дней со дня издания приказа, который является основанием их внесения (п. 9 Порядка № 320н).
При этом некорректное внесение или отсутствие некоторых записей не приводит к ответственности работодателя. Такой вывод сделал Третий КСОЮ в ходе рассмотрения дела о взыскании с работодателя ущерба за неуказание разряда в должности сотрудника и отсутствии записи о переводе на должность. Как указано в определении от 25.03.2024 № 88-6100/2024, работник не доказал, что в результате действий работодателя, который не внес сведения о разряде, а также отразил не все переводы на должности, он был лишен возможности трудиться.
Может ли налогоплательщик ознакомиться с жалобой, из-за которой его вызвали в налоговую?
Документ
Постановление Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 30.05.2024 № Ф04-1460/2024 по делу № А70-14321/2023
Комментарий
Инспекторы вправе вызвать налогоплательщика для пояснений в связи с уплатой (удержанием, перечислением) налогов (пп. 4 п. 1 ст. 31 НК РФ). Такие пояснения могут быть истребованы в связи с налоговой проверкой или вне её. В последнем случае ИФНС не обязана знакомить налогоплательщика с документами, послужившими поводом для вызова. К таким выводам пришел Арбитражный суд Западно-Сибирского округа в постановлении от 30.05.2024 № Ф04-1460/2024 по делу № А70-14321/2023.
Организация потребовала признать незаконным отказ в ознакомлении с жалобой сотрудника, которая послужила поводом для вызова руководителя в налоговую для дачи пояснений относительно размера зарплаты и уплачиваемых по ней налогов. Налогоплательщик посчитал, что раз инспекторы на основании такого заявления проводят проверку, он вправе ознакомиться со всеми её материалами, включая жалобу.
Но судьи компанию не поддержали, указав, что право на ознакомление с материалами появляется только в рамках процедуры рассмотрения нарушений, выявленных по итогам камеральной или выездной проверки. В рассматриваемом случае приглашение в инспекцию не связано с результатами какой-либо проверки. Речь идет исключительно о даче пояснений в связи с уплатой (удержанием и перечислением) налогов. Соответственно, оснований для ознакомления с материалами, послужившими поводом для вызова, нет.
Отчетность через сайт ФНС России можно подавать до 1 июля 2025 года
Документ
Приказ ФНС России от 05.06.2024 № БС-7-26/447@
Комментарий
Обычно электронную отчетность организации и предприниматели направляют в налоговую инспекцию по ТКС через оператора электронного документооборота. Однако в рамках пилотного проекта налогоплательщики имеют возможность представлять бухгалтерскую и налоговую отчетность в электронном виде напрямую без участия оператора ЭДО через сервис ФНС России. Для этого необходимо иметь УКЭП, а также установить программные средства. Такая возможность действует до 01.07.2024. Теперь ее решено продлить еще на год – до 01.07.2025 (приказ ФНС России от 05.06.2024 № БС-7-26/447@).
Напомним, не вправе подавать отчетность через сайт ФНС России следующие налогоплательщики (п. 3 ст. 80 НК РФ):
· среднесписочная численность работников которых за предшествующий календарный год превышает 100 человек;
· вновь созданные (в том числе при реорганизации) организации, численность работников которых превышает 100 человек;
· отнесенные к крупнейшим.
Также через сайт ФНС России нельзя направить декларацию по НДС, так как подается она только по ТКС (п. 5 ст. 174 НК РФ).
Как самозанятому перейти на УСН?
Документ
Информация УФНС России по Новгородской области от 31.05.2024
Комментарий
Налог на профессиональный доход (НПД) вправе применять физлица, в том числе ИП (ч. 1 ст. 2 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ, далее – Закон № 422-ФЗ). Иначе говоря, регистрировать ИП физлицу необязательно. При этом совмещать НПД с другими налоговыми режимами нельзя (п. 7 ч. 2 ст. 4 Закона № 422-ФЗ). Поэтому порядок перехода этих лиц на УСН будет зависеть от того, добровольный это переход или он связан утратой права на применение НПД.
Добровольный переход самозанятого на УСН
Физлица (не ИП) могут отказаться от НПД и перейти на УСН с момента регистрации в качестве ИП (п. 2 ст. 346.13 НК РФ). Уведомление о переходе на УСН можно подать вместе с документами на регистрацию ИП.
Если НПД применялся в статусе ИП, то перейти на УСН можно только с 1 января следующего года (п. 1 ст. 346.13 НК РФ). Для этого необходимо сняться с учета в качестве плательщика НПД. Заявление о снятии с учета можно подать через приложение "Мой налог", Госуслуги или через уполномоченную кредитную организацию. Датой снятия с учета в качестве плательщика НПД является дата направления в налоговый орган соответствующего заявления (ч. 5, 5.1, 12, 13 ст. 5 Закона № 422-ФЗ). Отметим, налоговая не вправе отказать самозанятому в снятии с учета (см. подробнее здесь).
Переход на УСН по причине утраты права на НПД
Физлица и ИП утрачивают право на НПД, если не соблюдаются ограничения на применение этого спецрежима, которые приведены в ч. 2 ст. 4 Закона № 422-ФЗ. В частности, это прием на работу сотрудников, реализация подакцизных товаров, превышение лимита доходов 2,4 млн руб. и др. (см. подробнее).
В течение 20 календарных дней с даты снятия с учета в качестве плательщика НПД физлица и ИП должны подать в ИФНС по месту жительства уведомление о переходе на УСН в связи с утратой права на НПД (см. подробнее здесь). При этом физлицам (не ИП) в этот же срок нужно зарегистрироваться в качестве ИП. Если срок подачи уведомления не нарушен, то ИП смогут применять УСН с даты снятия с учета в качестве плательщика НПД, а физлица (не ИП) – с даты регистрации ИП (ст. 15 Закона № 422-ФЗ).
При опоздании ИП с подачей уведомления о переходе на УСН применять упрощенку можно только со следующего года.
Где хранить МЧД?
Документ
Письмо Минцифры России от 02.05.2024 № П15-257362
Комментарий
Машиночитаемую доверенность (МЧД) можно хранить в одной из следующих информационных систем (п. 2 разд. 1 Требований, утв. постановлением Правительства России от 21.02.2022 № 223):
· Единая система идентификации и аутентификации;
· информационные системы аккредитованных удостоверяющих центров;
· информационные системы аккредитованных доверенных третьих сторон;
· информационные системы операторов электронного документооборота;
· информационная система, в которой подписан и из которой направляется электронный документ, подписанный усиленной квалифицированной электронной подписью представителя на основании доверенности;
· информационные системы федеральных органов исполнительной власти или органов государственных внебюджетных фондов РФ.
В письме Минцифры России от 02.05.2024 № П15-257362 отмечено, что информационная система "Единое блокчейн хранилище МЧД – распределенный реестр ФНС России" является одной из допустимых информационных систем. Соответственно, хранение МЧД в ней не противоречит законодательству.
