Каких работников можно освободить от инструктажа по охране труда?

Документ

Письмо Минтруда России от 20.08.2026 № 15-2/ООГ-1520

Комментарий

Работодатель обязан обеспечить обучение по охране труда, в т. ч. обучение безопасным методам и приемам выполнения работ, обучение по оказанию первой помощи пострадавшим на производстве, обучение по использованию СИЗ, инструктаж по охране труда, стажировку на рабочем месте и проверку знания требований охраны труда (абз. 11 ч. 3 ст. 214 ТК РФ).

Правила обучения по охране труда и проверки знания требований охраны труда утверждены постановлением Правительства России от 24.12.2021 № 2464 (далее – Правила). Правила разрешают освободить отдельные категории работников от прохождения первичного инструктажа по охране труда.

Минтруд России пояснил, что согласно п. 13 Правил освободить работников от первичного инструктажа по охране труда можно при соблюдении следующих условий.

• Сотрудники на рабочих местах используют исключительно персональные компьютеры и другую офисную технику (копировально-множительные аппараты), а также бытовую технику (источники опасности), которая не используется в технологическом процессе производства. При этом условия труда этих работников по результатам специальной оценки условий труда должны быть оптимальными или допустимыми.
• Информация о безопасных методах и приемах выполнения работ с перечисленной техникой доведена до сведения работников при проведении вводного инструктажа по охране труда.

Перечень профессий и должностей работников, освобожденных от прохождения первичного инструктажа по охране труда, утверждает работодатель. При этом он должен учитывать:

• наличие опасностей при проведении оценки профессиональных рисков;
• профессии (должности) работников;
• должностные обязанности сотрудников и характер их работы.

Напомним, что повторный инструктаж не проводится в отношении работников, которые освобождены от прохождения первичного инструктажа по охране труда (п. 15 Правил).

ВС РФ назвал признаки, по которым гражданско-правовой договор переквалифицируют в трудовой

Документ

Определение Верховного Суда РФ от 07.09.2026 № 2-КГ26-6-К3

Комментарий

Верховный Суд РФ рассмотрел спор о признании гражданско-правовых договоров трудовыми. Организация неоднократно заключала с гражданином гражданско-правовые договоры (договоры возмездного оказания услуг), согласно которым он работал оператором чат-поддержки. Всего с 2021 по 2025 годы было заключено 14 гражданско-правовых договоров.

Напомним, закон запрещает заключение гражданско-правового договора, фактически регулирующего трудовые отношения между работником и работодателем (ч. 2 ст. 15 ТК РФ). При этом договор гражданско-правового характера может быть признан трудовым, если отношения между заказчиком и исполнителем-физлицом имеют признаки трудовых, перечисленные в ст. 15 и 56 ТК РФ.

Суд сделал вывод о наличии трудовых отношений между сторонами, заключившими гражданско-правовые договоры, по следующим причинам:

• гражданин был допущен к выполнению должностных обязанностей, выполнял трудовую функцию в интересах и с ведома работодателя;
• перед началом работы прошел обучение;
• трудовая деятельность велась под непосредственным контролем и в соответствии с указаниями руководства организации;
• подчинялся графику сменности;
• обязан был выполнять работу лично;
• для выполнения работы гражданину предоставлялся доступ к системам, платформам, программам (логин, пароль);
• по условиям договоров исключалась передача функций третьим лицам, не состоящим в договорных отношениях с организацией;
• заработную плату получал ежемесячно исходя из почасовой ставки;
• в организации есть штатная должность оператора чат-поддержки, занимающий ее сотрудник выполнял трудовые обязанности, аналогичные тем, которые выполнял гражданин.

Таким образом, гражданин выполнял не конкретную разовую работу, а определенные трудовые функции, входящие в должностные обязанности сотрудника. При этом ГПД заключались на определенное время, прекращали свое действие по истечении календарного временного промежутка, а не по окончании выполнения определенного заказа.

Суд назвал условия для учета расходов на покупку бытовой техники

Документ

Постановление Арбитражного суда Дальневосточного округа от 21.10.2026 № Ф03-2480/2026 по делу № А04-8139/2025

Комментарий

Расходы на приобретение бытовой техники могут учитываться при налогообложении, только если налогоплательщик может подтвердить производственную необходимость покупки, а также ее использование в какой-либо деятельности, направленной на получение дохода, в т. ч. для обеспечения нормальных условий труда работников. На это указал Арбитражный суд Дальневосточного округа в постановлении от 21.10.2026 № Ф03-2480/2026 по делу № А04-8139/2025.

Руководствуясь указанным подходом, суд отказал компании в праве учесть расходы на приобретение духового шкафа, холодильника, вытяжки, варочной поверхности, а также посудомоечной, сушильной и стиральной машин, поскольку налогоплательщик не представил доказательства производственной направленности указанных затрат.

Может ли организация работать с самозанятым перевозчиком после перехода на ЭТрН?

Вопрос аудитору

Вправе ли организация привлекать к грузоперевозкам самозанятого гражданина на НПД после введения обязательных электронных транспортных накладных (ЭТрН)?

Заключение договора перевозки груза с физическим лицом без статуса ИП не соответствует требованиям законодательства и исключает возможность оформления транспортной накладной.

Обоснование следующее.

Обязанность оформлять транспортную накладную установлена ст. 785 ГК РФ, ч. 1 ст. 8 Федерального закона от 08.11.2007 № 259-ФЗ "Устав автомобильного транспорта и городского наземного электрического транспорта" (далее – УАТ) и п. 7 постановления Правительства РФ от 21.12.2020 № 2200.

Согласно пп. 13 п. 1 ст. 2 УАТ, перевозчиком по договору перевозки груза признается только юридическое лицо или индивидуальный предприниматель, принявшие на себя соответствующую обязанность. Физическое лицо без статуса ИП в указанном законе в качестве перевозчика не предусмотрено. В связи с этим в государственной информационной системе электронных перевозочных документов (ГИС ЭПД) физлица не могут быть зарегистрированы в качестве перевозчика для формирования ЭТрН.

Физические лица на режиме НПД вправе осуществлять деятельность по перевозке грузов на основании п. 6 ст. 2 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ (письмо Минфина России от 18.11.2020 № 03-11-11/100661). Однако из-за требований УАТ самозанятый без статуса ИП не может быть стороной договора перевозки.

При этом гражданин вправе зарегистрироваться в качестве ИП и одновременно применять налоговый режим НПД. С таким контрагентом организация может продолжать сотрудничество в сфере грузоперевозок и оформлять ЭТрН.

В качестве альтернативы договору перевозки организация может заключить с самозанятым без статуса ИП договор аренды транспортного средства с экипажем (ст. 632 ГК РФ). В рамках этих правоотношений ЭТрН не оформляется, а подтверждением услуг и обоснованием расходов могут выступать договор, акт приема-передачи и путевой лист.

Новые правила отчетности по НДФЛ, а также изменения вычетов и льготируемых операций

Документ

Законопроект № 617-9

Комментарий

В Госдуму внесен законопроект № 617-9 (далее – Законопроект), который предусматривает многочисленные поправки в НК РФ. В частности, изменения затрагивают порядок исчисления НДФЛ.

Ранее мы писали про расширение перечня доходов, которые будут облагаться по пятиступенчатой шкале (см. комментарий), а также об изменениях при исчислении НДФЛ с процентов по вкладам (см. комментарий). Теперь приведем иные важные поправки, которые планируется внести в гл. 23 НК РФ.

Единовременная выплата в связи с рождением ребенка

В настоящее время от НДФЛ освобождается единовременная выплата при рождении ребенка (а также при усыновлении (удочерении) ребенка, установлении опеки над ним) при условии, что она производится в течение первого года после рождения ребенка (усыновления (удочерения) ребенка, установления опеки над ним) и ее размер не превышает 1 млн руб. на каждого ребенка (абз. 7 п. 8 ст. 217 НК РФ).

Поправки предполагают, что освобождение будет действовать и том случае, если работодатель произведет указанную выплату в период отпуска по беременности и родам (пп. "а" п. 31 ст. 2 Законопроекта). Аналогичная поправка предусмотрена и в отношении начисления страховых взносов (см. комментарий).

Оплата работодателем медицинских услуг

По действующим правилам суммы, уплаченные работодателями за лечение и медицинское обслуживание работников (их супругов, родителей, детей, в т. ч. усыновленных, подопечных в возрасте до 18 лет), а также бывших работников, уволившихся в связи с выходом на пенсию по инвалидности или по старости, не облагаются НДФЛ (п. 10 ст. 217 НК РФ). Освобождение применяется, если оплата производится за счет средств работодателя, которые остались после уплаты налога на прибыль (т. е. из чистой прибыли).

Подпунктом "б" п. 31 ст. 2 Законопроекта предусмотрено исключение из указанной нормы слов "и оставшиеся в распоряжении работодателей после уплаты налога на прибыль организаций". Это значит, что применять освобождение от НДФЛ можно будет и тогда, когда оплата лечения и медицинского обслуживания работников производится из средств работодателя до их налогообложения, т. е. выплата из чистой прибыли не обязательна.

Доходы в виде дара

Предусматривается, что при получении дохода в виде имущественных прав в порядке дарения такой доход освобождается от налогообложения, только если даритель и одаряемый являются членами семьи и (или) близкими родственниками в соответствии с Семейным кодексом РФ.

В настоящее время при передаче физлицу имущественного права от другого физлица в порядке дарения дохода, облагаемого НДФЛ, не возникает. При этом не важно, являются даритель и одаряемый родственниками или нет. Доход образуется при получении физлицом денежных средств, имущества или имущественных прав при погашении имущественного права, полученного по договору дарения (п. 18.1 ст. 217 НК РФ, письмо Минфина России от 26.05.2022 № 03-04-05/49294).

Продажа недвижимости

По действующим правилам доход от продажи недвижимости не облагается НДФЛ, если она находится в собственности налогоплательщика в течение минимального срока, предусмотренного НК РФ.

Подпункт "а" п. 32 Законопроекта устанавливает особенности определения минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества при расторжении договора купли-продажи недвижимости и возврата его в собственность налогоплательщику-продавцу. Поправка касается случаев расторжения договора по причине отказа в предоставлении покупателю объекта недвижимого имущества выплаты за счет средств бюджетов РФ (например, жилищной субсидии, материнского капитала).

Так, в непрерывный срок нахождения такого объекта недвижимости в собственности налогоплательщика включается непрерывный срок нахождения объекта в собственности с даты его приобретения в собственность до даты его отчуждения по договору купли-продажи, который был расторгнут.

Налоговый вычет на детей

Подпункт 33 ст. 2 Законопроекта предусматривает распространение на военнослужащих (служащих) нормы о предоставлении им налоговыми агентами стандартного налогового вычета на детей в беззаявительном порядке при наличии у налоговых агентов необходимых сведений. Для иных работодателей такой порядок действует с 01.01.2025.

Вычет на лечение и медикаменты

Подпунктом 3 п. 1 ст. 219 НК РФ предусмотрено право налогоплательщика заявить вычет по НДФЛ в сумме, израсходованной на медицинские услуги, медикаменты и страховые взносы по договорам добровольного медицинского страхования.

Законопроект (пп. "б" п. 34 ст. 2) предлагает в состав этого вычета включить сумму, уплаченную налогоплательщиком в налоговом периоде за медицинские изделия, которые используются при оказании соответствующей медицинской услуги, в т. ч. если соответствующая медицинская организация (индивидуальный предприниматель) ими не располагает и договором на оказание медицинской услуги предусмотрено их приобретение за счет средств налогоплательщика. Включение таких расходов в состав вычета (т. е. указание в справке) производится медицинской организацией (индивидуальным предпринимателем) с учетом представленных налогоплательщиком документов, подтверждающих фактически произведенные расходы на приобретение медицинских изделий.

Вычет на приобретение (строительство) жилья

Налогоплательщики-физлица, приобретающие (строящие) жилье, а также земельные участки (вместе с жильем или для будущего строительства), могут заявить вычет по расходам на их приобретение, включая проценты по займам и кредитам на это (пп. 3 и 4 п. 1 ст. 220 НК РФ).

Подпунктом 35 ст. 2 Законопроекта предусмотрено, что в состав указанного вычета можно будет также включить суммы, уплаченные на погашение процентов по кредитам, полученным от банков исключительно в целях рефинансирования ипотеки.

Доходы, облагаемые поставке 35 %

Подпунктом "в" п. 38 ст. 2 Законопроекта предусмотрено, что доходы в виде дивидендов, перечисляемых на счет типа "С", определенный Указом Президента РФ от 05.03.2022 № 95 "О временном порядке исполнения обязательств перед некоторыми иностранными кредиторами", будут облагаться НДФЛ по ставке 35 %.

Порядок представления отчетности по НДФЛ

По общему правилу организации и ИП, которые отнесены к категории крупнейших налогоплательщиков, налоговую отчетность подают в ИФНС, в которой состоят на учете в качестве крупнейших (ст. 83 НК РФ).

Однако гл. 23 НК РФ в настоящее время предусматривает представление отчетности по месту учета налогоплательщика. Законопроект исправит этот пробел, дополнив соответствующие нормы положениями о необходимости подачи отчетности по месту учета в качестве крупнейшего налогоплательщика для организаций и индивидуальных предпринимателей, отнесенных к категории крупнейших налогоплательщиков.

Также по действующим правилам российские организации с обособленными подразделениями вправе подавать расчет 6-НДФЛ в части работников этих подразделений в ИФНС по месту учета подразделений, если уведомили об этом инспекцию не позднее 1 марта текущего года. Законопроектом предусмотрено, что налоговые агенты смогут отказаться от этого уведомления не позднее 1 марта текущего года. Форму, формат и порядок подачи уведомлений утвердит ФНС России (пп. "в", "д" п. 46 ст. 2 Законопроекта).

Более того, при изменении числа обособленных подразделений или появлении иных влияющих на порядок подачи 6-НДФЛ обстоятельств уведомление можно будет направить в течение месяца со дня их возникновения (пп. "д" п. 46 ст. 2 Законопроекта). Сейчас такой срок не оговорен.

Планируется, что указанные изменения вступят в силу с 01.01.2027. Когда закон будет принят, мы сообщим дополнительно. Следите за новостями на сайте 1С: ИТС.

Какие ошибки в авансовых отчетах лишают права на учет расходов?

Документ

Постановление Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 20.10.2026 № Ф04-2769/2026 по делу № А45-35598/2024

Комментарий

Для учета затрат при налогообложении нужны подтверждающие документы, оформленные в соответствии с законодательством. Эти правила ст. 252 НК РФ в полной мере распространяются и на авансовые отчеты. Ошибки при составлении документов, которые лишают права на учет расходов, обозначил Арбитражный суд Западно-Сибирского округа (постановление от 20.10.2026 № Ф04-2769/2026 по делу № А45-35598/2024).

Суд обратил внимание на то, что документы составлены разными подотчетными лицами, но при этом имеют одинаковые (повторяющиеся) номера и даты. Кроме того, сведения из таких отчетов не соответствовали данным оборотно-сальдовой ведомости по счету 71 "Расчеты с подотчетными лицами". При таких обстоятельствах суд поддержал выводы ИФНС о том, что спорные авансовые отчеты не могут использоваться для подтверждения затрат.