Какие поправки одобрены ко 2-му чтению законопроекта о налоговой реформе 2026 года?

Документ

Законопроект № 1026190-8

Комментарий

По поручению Президента РФ Правительство России внесло в Госдуму значительный пакет поправок в НК РФ на 2026 год (далее – Законопроект).

После рассмотрения Законпроекта в первом чтении Комитет Госдумы по бюджету и налогам предложил внести в него поправки (см. комментарий).

Приведем наиболее важные изменения, которые затронут бизнес. Поправки подготовлены к рассмотрению Законопроекта во 2-м чтении, которое запланировано на 18.11.2025.

НДС для ИТ-компаний

В соответствии с пп. 26 п. 2 ст. 149 НК РФ НДС не облагается реализация (передача для собственных нужд) на территории России исключительных прав на программы ЭВМ и базы данных, которые включены в Единый реестр российских программ для ЭВМ и баз данных и (или) Единый реестр результатов НИОКР и технологических работ военного, специального или двойного назначения, а также прав на их использование, в том числе через интернет.

Предполагалось, что эту льготу отменят (см. комментарий). При подготовке текста Законопроекта ко 2-му чтению от этого отказались. Положения пп. 26 п. 2 ст. 149 оставят в НК РФ. Это значит, что ИТ-компании, как и прежде, при продаже программного обеспечения, включенного в реестр отечественного софта, смогут не исчислять НДС.

УСН

Снижение лимита для перехода упрощенцев на уплату НДС будет происходить поэтапно. Так, с 2026 года лимит доходов, позволяющих организациям и предпринимателям на УСН не уплачивать НДС, составит 20 млн руб. (вместо запланированных изначально 10 млн руб.). Это значит, что если доход по итогам 2025 года превысит 20 млн руб., с 2026 года организации (ИП) на УСН будет признаваться плательщиком НДС. С 2027 года порог будет снижен до 15 млн руб., а с 2028 года – до 10 млн руб.

Также по действующим правилам упрощенец, который выбрал для уплаты НДС пониженные ставки НДС (5 или 7 %) не вправе отказаться от них в течение 3 лет (п. 8 ст. 164 НК РФ). Теперь поправками предусмотрено, что упрощенцы, которые впервые стали плательщиками НДС и для его уплаты выбрали пониженные ставки, смогут отказаться от их применения не позднее истечения 4 кварталов с того периода, за который впервые представлена декларация с льготной ставкой НДС.

Также ко 2-му чтению в Законопроекте появились поправки в ст. 346.16 НК РФ, которой предусмотрен перечень расходов, учитываемых упрощенцами с объектом налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов. Сейчас перечень этих расходов является закрытым. После принятия Законопроекта, указанные упрощенцы смогут учитывать и иные расходы, определяемые в порядке, установленном гл. 25 НК, т. е. перечень расходов станет открытым.

Кроме того, упрощенцев освободят от штрафа по ст. 119 НК РФ за непредставление декларации по НДС. Освобождение коснется организаций и ИП, которые впервые начнут платить НДС в 2026 году.

ПСН

По действующим правилам ИП на ПСН утрачивает право на применение этого спецрежима, если его доход (по итогам года или в текущем году ведения деятельности на ПСН) превысил 60 млн руб. (пп. 1 п. 6 ст. 346.45 НК РФ).

Изначально планировалось снизить указанный лимит до 10 млн руб. (см. комментарий). Однако из текста Законопроекта ко 2-му чтению следует, что снижение указанного порога будет происходить поэтапно. В 2026 года лимит доходов, позволяющих применять ПСН, составит 20 млн руб. Этот же лимит применяется по итогам 2025 года. Это значит, что если доход ИП на ПСН в 2025 году превысит 20 млн руб., то с 2026 года он не вправе применять ПСН. С 2027 года лимит будет снижен до 15 млн руб., а с 2028 года – до 10 млн руб.

Также с 01.01.2026 предполагалось упразднить применение ПСН в отношении розничной торговли и грузовых автоперевозок. При подготовке Законопроекта ко 2-му чтению от этой идеи отказались. Это значит, что при розничной торговле и оказании услуг в сфере грузовых автомобильных перевозок, как и прежде, можно будет применять ПСН.

Перенос срока уплаты налогов

Законопроектом изначально предлагалось изменить порядок уплаты налогов (в т. ч. авансовых платежей по налогу), если последний день срока уплаты приходится на выходной или нерабочий праздничный день. Планировалось, что днем окончания срока в таких случаях будет рабочий день, который предшествует выходному или праздничному дню (см. комментарий).

Текст Законопроекта ко 2-му чтению не содержит этой поправки. Это значит, что порядок уплаты налогов останется прежним, т. е. если окончание срока уплаты приходится на выходной (праздничный) день, он переносится на следующий за ним рабочий день.

Кроме того, законодатели отказались от идеи вводить госпошлину за передачу сведений в "Честный знак", как это планировали сделать ранее.

Утверждены новые критерии для блокировки карт (счетов) при переводах

Документ

Приказ Банка России от 05.11.2025 № ОД-2506

Комментарий

Банк, являясь оператором, который наделен правом осуществлять перевод денежных средств, обязан перечислить денежные средства со счета клиента на указанный клиентом счет по распоряжению последнего. Но до этого он должен проверить, не осуществляется ли такой перевод без добровольного согласия клиента, в т. ч. в результате обмана, злоупотребления доверием и т. д. (ч. 3.1 ст. 8 Федерального закона от 27.06.2011 № 161-ФЗ, далее – Закон № 161-ФЗ).

Признаки перевода денежных средств без согласия клиента утверждаются Банком России (ч. 3.3 ст. 8 Закона № 161-ФЗ). В настоящее время такие признаки предусмотрены в приказе Банка России от 27.06.2024 № ОД-1027. Однако с 1 января 2026 года этот приказ утратит силу.

При этом с указанной даты вступит в силу приказ Банка России от 05.11.2025 № ОД-2506 (далее – Приказ), который расширяет перечень признаков перевода без добровольного согласия клиента. Так, новый документ содержит 6 признаков из старого приказа (останутся актуальными) и 6 новых.

К новым признакам относятся следующие.

Совпадение сведений о получателе средств (его электронном средстве платежа) со сведениями, размещенными в государственной информационной системе противодействия правонарушениям, совершаемым с использованием информационных и коммуникационных технологий, созданной в соответствии с ч. 1 ст. 1 Федерального закона от 01.04.2025 № 41-ФЗ.

Превышение установленного правилами платежной системы времени направления ответа на запрос (APDU (application protocol data unit) – команда) в рамках взаимодействия банкомата и платежной карты или токенизированной (цифровой) платежной карты.

Наличие информации об уровне риска осуществления операции без добровольного согласия клиента, о факторах риска компрометации данных электронного средства платежа, направленной в авторизационных сообщениях оператором услуг платежной инфраструктуры.

Получение от операторов связи, владельцев мессенджеров (сайтов) в интернете и (или) иных юрлиц информации:

• о вредоносном программном обеспечении (вредоносных программах) на устройствах абонента-физлица, с применением которых осуществляется перевод денежных средств;

• о нетипичных для клиента параметрах, событиях в сессии дистанционного банковского обслуживания (использование нетипичного провайдера связи, операционной системы, приложения пользователя, использование инструментов, обеспечивающих сокрытие сессионных данных);

• о смене абонентского номера в личном кабинете дистанционного банковского обслуживания в системе "Единый портал государственных и муниципальных услуг (функций)" за 48 часов до направления распоряжения о переводе денежных средств;

• об изменении модуля устройства клиента (параметров устройства), с применением которого осуществляется перевод денежных средств, до момента подтверждения принадлежности клиенту абонентского номера в соответствии с пп. 5.2.1 п. 5 Положения Банка России от 30.01.2025 № 851-П.

Наличие запроса на внесение наличных денежных средств на банковский счет клиента (физлица) с применением токенизированной (цифровой) платежной карты с использованием банкомата в течение 24 часов с момента осуществления трансграничного перевода по распоряжению указанного клиента в пользу получателей на сумму более 100 тыс. руб.

Наличие информации о поступлении денежных средств на сумму более 200 тыс. руб. на счет (вклад) физлица с использованием СБП со счета (вклада) указанного физлица, открытого другим оператором по переводу денежных средств, в период менее чем за 24 часа до момента направления распоряжения о переводе денежных средств физлицу, в адрес которого ранее в течение 6 месяцев не совершались переводы денежных средств указанным плательщиком.

Иначе говоря, с 2026 года под подозрение банков будут попадать переводы по СБП между счетами одного и того же клиента (т. е. переводы самому себе) на сумму свыше 200 тыс. руб. Однако это не значит, что банк будет приостанавливать каждый такой перевод. Блокировка будет происходить, если перевод является частью подозрительной цепочки движения денежных средств (т. е. если в течение 24 часов после перевода себе производится следующая операция по переводу третьим лицам, которым клиент не совершал переводов в течение последнего полугодия).

Также останутся актуальными старые признаки (которые перенесены в новый приказ). Про них мы писали здесь.

Кроме того, с 01.01.2026 банки также будут отслеживать переводы в цифровых рублях. В этом случае к признакам мошенничества относятся (п. 2 приложения к Приказу):

• совпадение информации о получателе средств (пользователе платформы цифрового рубля) с информацией о получателе средств по переводам денежных средств без добровольного согласия клиента, содержащейся в базе данных;

• совпадение информации о получателе средств (пользователе платформы цифрового рубля), в т. ч. его электронном средстве платежа с информацией, квалифицированной ранее оператором платформы цифрового рубля в качестве сведений о переводе денежных средств (его попытке) без добровольного согласия клиента.

При выявлении таких признаков банк обязан приостановить исполнение распоряжения о переводе на два дня. Если денежные средства переводятся с использованием платежных карт, переводятся электронные деньги или перевод осуществляется в Системе быстрых платежей, банк отказывает в совершении перевода (ч. 3.4 ст. 8 Закона № 161-ФЗ). После этого банк должен уведомить клиента о приостановке или отмене операции, а также дать ему рекомендации по снижению рисков при повторном переводе, сообщить о возможности подтвердить приостановленный платеж или совершить его заново. Кроме того, банк вправе затребовать у клиента подтверждение того, что операция совершается им добровольно (ч. 3.6 и 3.7 ст. 8 Закона № 161-ФЗ).

При получении от клиента подтверждения, что приостановленный перевод совершен им добровольно, или запроса на совершение повторного перевода банк обязан незамедлительно совершить перевод денежных средств (ч. 3.8 ст. 8 Закона № 161-ФЗ). Если подтверждения нет, банк не осуществляет операцию повторно (ч. 3.9 ст. 8 Закона № 161-ФЗ).

Должно ли соглашение об увольнении содержать условие о выплате выходного пособия?

Документ

Определение Судебной коллегии по гражданским делам Верховного Суда Российской Федерации от 22.09.2025 № 5-КГ25-113-К2

Комментарий

В судебной практике не раз отмечалось, что увольнение по соглашению сторон законно, только если волеизъявление работника направлено на прекращение трудовых отношений. Рассматривая дело о незаконном увольнении по соглашению сторон, Верховный Суд РФ пришел к выводу, что отсутствие в соглашении об увольнении условия о выплате выходного пособия свидетельствует о вынужденном характере увольнения.

Как отмечено в определении от 22.09.2025 № 5-КГ25-113-К2, волеизъявление работника на расторжение трудового договора по соглашению сторон нередко обусловлено выплатой ему выходного пособия, которое призвано смягчить наступающие для работника негативные последствия, связанные с потерей работы и утратой заработка. Как правило, целью такого увольнения для работника является не столько прекращение трудовых отношений с работодателем, сколько получение дополнительных денежных средств, без которых само увольнение по соглашению сторон не отвечает его интересам и попросту утрачивает для него смысл.

Соглашение о расторжении трудового договора может заключаться только при наличии добровольного и осознанного волеизъявления, а также взаимного интереса сторон. Интерес работника в прекращении трудовых отношений может заключаться в предложенных ему работодателем дополнительных гарантиях. Такие гарантии могут выражаться, например, в выплате дополнительных денежных средств (выходного пособия), предоставлении какого-либо имущества (квартиры, автомобиля и др.), оказании помощи в дальнейшем трудоустройстве.

Отсутствие в соглашении о расторжении трудового договора, заключенном работником и работодателем, каких-либо дополнительных гарантий (компенсаций), предоставляемых работнику работодателем, не отвечает интересам работника, поскольку в таком случае для работника, не имевшего намерения расторгать трудовой договор, теряется смысл заключения соглашения о прекращении трудового договора.

Таким образом, судьи установили презумпцию выплаты выходного пособия при увольнении по соглашению сторон. Без такого условия существенно возрастает риск признания увольнения незаконным.

Когда платить зарплату за декабрь 2025 года?

Вопрос аудитору

В организации заработная плата за первую половину месяца выплачивается 25-го числа, а за вторую – 10-го. Можно ли без нарушения законодательства выплатить заработную плату за декабрь 2025 года 29 декабря, если 30 декабря – это рабочий день?

Если срок выплаты заработной платы за вторую половину декабря 2025 года приходится на период с 1 по 11 января 2026 года либо на 31 декабря 2025 года, то выплатить заработную плату необходимо 30 декабря 2025 года. Выплата заработной платы 29 декабря 2025 года возможна, если такое правило закреплено в ЛНА работодателя. Если срок выплаты заработной платы за вторую половину месяца определен в период с 12-го по 15-е число следующего месяца и переносы зарплаты за декабрь в ЛНА не установлены, то самый безопасный вариант – выплатить зарплату в декабре за часть отработанного времени (например, 26 или 29 декабря за фактически отработанные дни к этому моменту). При этом окончательный расчет за вторую половину декабря произвести в январе в установленный срок выплаты зарплаты.

Обоснование следующее.

Заработная плата выплачивается не реже чем каждые полмесяца. Кроме того, в ч. 6 ст. 136 ТК РФ определено, что заработная плата выплачивается не позднее 15 календарных дней со дня окончания периода, за который она начислена. Дату выплаты заработной платы работодатель определяет в Правилах внутреннего трудового распорядка, в коллективном договоре (при его наличии в организации) или в трудовом договоре. Отметим, должна быть установлена точная дата выплаты, а не период (например, "10-го числа следующего месяца", а не "не позднее 10-го числа"). При этом сроки выплаты зарплаты могут быть закреплены в любом из указанных документов (см. письмо Минтруда России от 23.09.2016 № 14-1/ООГ-8532).

Заработную плату необходимо выплачивать в сроки, определенные внутренними (локальными) документами (абз. 7 ч. 2 ст. 22 ТК РФ). В противном случае работодателю грозит ответственность по ч. 6 ст. 5.27 КоАП РФ за невыплату зарплаты. Если заработная плата выплачена сотрудникам раньше или позже установленной даты, нарушается положение ч. 6 ст. 136 ТК РФ о выплатах каждые полмесяца, что также может послужить основанием для привлечения к ответственности по ч. 1 ст. 5.27 КоАП РФ.

Если организация планирует изменить сроки выплаты заработной платы, необходимо внести изменения в документы, которыми эти сроки установлены. Это можно не делать, только если день выплаты зарплаты совпадает с выходным или нерабочим праздничным днем (ч. 8 ст. 136 ТК РФ). В таком случае выплата производится накануне выходных или праздничных дней.

Выходные и нерабочие праздничные дни в новогодние праздники продлятся с 31.12.2025 по 11.01.2026 (ст. 112 ТК РФ, постановления Правительства России от 04.10.2024 № 1335, от 24.09.2025 № 1466).

В силу требований законодательства переносить сроки выплаты зарплаты за декабрь 2025 года необходимо, только если они установлены на период с 31 декабря 2025 по 11 января 2026 года. В этом случае заработная плата должны быть выплачена 30 декабря 2025 года.

В остальных случаях, например, если дата выплаты зарплаты закреплена 15-го числа, зарплату за вторую половину декабря 2025 года следует выплатить 15 января 2026 года.

Отметим, что в соответствии с позицией Минтруда России, изложенной в письме от 12.11.2018 № 14-1/ООГ-8602, положение ч. 6 ст. 136 ТК РФ носит защитный характер для работника и направлено на то, чтобы зарплату сотрудники получали через равные промежутки времени. Поэтому выплата зарплаты раньше установленного срока не нарушает права работника.

Таким образом, учитывая приведенные разъяснения, выплата заработной платы за вторую половину декабря 2025 года, к примеру, 30 декабря 2025 года вместо 15 января 2026 года не нарушает права работников, вызвать претензии со стороны проверяющих не должна. Однако в этой ситуации следующая выплата зарплаты (за первую половину января) будет произведена позже, чем через полмесяца (30 января). Если при выплате зарплаты в декабре до следующей выплаты остается больше двух недель, во избежание претензий контролирующих органов рекомендуем произвести дополнительную выплату в промежутке между этими датами. Промежуточную выплату необходимо произвести за фактически отработанные дни в январе.

Для того чтобы всегда выплачивать заработную плату за декабрь в декабре, рекомендуем в ЛНА (в ПВТР или в Положении об оплате труда) закрепить, что заработная плата за декабрь выплачивается, к примеру, в 29 декабря. И установить дополнительную выплату за январь (например, 15 января) с учетом фактически отработанного времени.

Это решение также небезупречно с точки зрения ч. 6 ст. 136 ТК РФ, поскольку Минтруд России и Роструд неоднократно указывали, что заработная плата за вторую половину месяца должна быть выплачена с 1-го по 15-е число следующего месяца (см. письма Минтруда России от 12.03.2019 № 14-2/ООГ-1663, от 14.02.2017 № 14-1/ООГ-129 и от 21.09.2016 № 14-1/В-911, Роструда от 26.09.2016 № ТЗ/5802-6-1). Иными словами, заработную плату за вторую половину месяца, по мнению контролирующих органов, нельзя выплачивать ранее окончания этого месяца, в том числе в последний день этого месяца. В то же время ГИТ по г. Москве пришла к выводу, что работодатель может выплатить заработную плату за вторую половину месяца в последний рабочий день этого месяца (см. письмо от 31.07.2024 № 77/77/6-19414-24-ПВ/10-15529-24-СП). Эта точка зрения основана на том, что законодатель запретил выплачивать зарплату позднее 15 дней со дня окончания периода, за который она выплачена (ч. 6 ст. 136 ТК РФ). Запрета на более раннюю выплату нет. Полагаем, что если закрепить указанное правило в локальном нормативном акте, претензий со стороны проверяющих не будет.

Оптимальным вариантом в ситуации, когда дата выплаты зарплаты установлена позже 11-го числа месяца, на наш взгляд, является дополнительная выплата в декабре за фактически отработанные дни в декабре. Например, 26 или 29 декабря можно оплатить фактически отработанные в декабре дни (по 26 декабря, например). Остаток заработной платы можно выплатить в обычные сроки, определенные в локальных нормативных актах. Однако это правило также необходимо закрепить в локальных документах работодателя, поскольку оно меняет установленные сроки выплаты заработной платы.

Должен ли работодатель выдать ПВТР и Положение об оплате труда по требованию работника?

Документ

Определение Седьмого кассационного суда общей юрисдикции от 14.10.2025 № 88-13468/2025

Комментарий

По правилам ст. 62 ТК РФ работодатель обязан по письменному заявлению работника безвозмездно выдать ему документы, связанные с работой, или их копии, надлежащим образом заверенные. Сделать это работодатель должен не позднее трех рабочих дней с момента получения от сотрудника заявления. Предусмотренный ст. 62 ТК РФ перечень документов, подлежащих выдаче работнику, не является исчерпывающим. По письменному требованию сотрудника необходимо выдать ему и другие документы, связанные с работой (их копии).

В определении от 14.10.2025 № 88-13468/2025 Седьмой КСОЮ пришел к выводу, что работодатель не обязан выдавать Правила внутреннего трудового распорядка и Положение об оплате труда, поскольку эти документы не относятся к документам, содержащим персональную информацию работника. Кроме того, с этими документами работника ознакомили при трудоустройстве.

Отметим, Третий КСОЮ в определении от 25.06.2025 № 88-12159/2025 также пришел к выводу, что выдавать локальные нормативные акты по требованию работника работодатель не обязан (см. комментарий).