При отборе плательщиков для выездных проверок ИФНС используют критерии, утвержденные приказом ФНС России от 30.05.2007 № ММ-3-06/333@.
Среди таких критериев – налоговая нагрузка и показатели рентабельности реализованных товаров, работ, услуг, продукции, а также рентабельности активов. На сайте налоговой службы размещены названные показатели по видам экономической деятельности за 2023 год. Сравнивая собственные показатели с приведенными ФНС России, налогоплательщики могут оценить, насколько вероятна выездная проверка.
Налоговая нагрузка рассчитывается как отношение суммы уплаченных налогов к обороту (выручке) организации. Рентабельность проданных товаров, работ, услуг, продукции – это отношение величины финансового результата от продажи товаров (продукции, работ, услуг) к их себестоимости с учетом коммерческих и управленческих расходов. Рентабельность активов – отношение финансового результата к стоимости активов организации.
Вероятность включения в план проверок появляется, если (п. 1, 11 Критериев):
Письмо Минфина России от 29.02.2024 № 03-07-11/18515
Покупатель, который перечислил продавцу аванс в счет предстоящей поставки товаров (работ, услуг), может заявить НДС по нему к вычету. Впоследствии авансовый НДС, принятый к вычету, необходимо восстановить. Сделать это нужно в налоговом периоде (квартале), в котором суммы входного НДС по приобретенным товарам (работам, услугам) подлежат вычету (пп. 3 п. 3 ст. 170 НК РФ).
Ранее Минфин России неоднократно (см., например, письма от 12.01.2024 № 03-07-11/1368, от 07.11.2023 № 03-07-11/105647) отмечал следующее. Если отгрузка и прием товара на учет производятся в разные периоды, то восстановить НДС с предоплаты покупатель должен в том квартале, в котором поставщик отгрузил товары в счет такой предоплаты и принял вычет налога с авансов. Такая позиция поддерживается Верховным Судом РФ (см. определение от 06.12.2021 № 308-ЭС21-22469).
Однако в письме от 29.02.2024 № 03-07-11/18515 финансовое ведомство изменило свою позицию по указанному вопросу. В ведомстве отметили, что нормами НК РФ не установлена зависимость периода восстановления НДС с предоплаты покупателем от периода, в котором продавец отгрузил товар в счет такой предоплаты и в котором продавец вправе принять НДС с этой предоплаты к вычету. Обязанность восстановить НДС с предоплаты возникает у покупателя после того, как он принял товар на учет и у него возникло право на вычет НДС с приобретенных товаров. Такой подход соответствует положениям НК РФ.
Налог для самозанятых (налог на профессиональный доход) могут платить физлица и ИП без работников. Лимит дохода – 2,4 млн руб. в год. Ставки налога – 4 % с доходов, полученных от физлиц, и 6 % – с доходов от организаций и ИП (ст. 4, 10 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ).
ФНС России напомнила, что самозанятые могут воспользоваться следующими способами уплаты налога:
Срок уплаты налога – не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим (ч. 3 ст. 11 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ).
Самозанятым не нужно подавать уведомления об исчисленных налогах. Начисления формируются на основании чеков (см. подробнее здесь). Сумма налога и реквизиты для его уплаты отображаются в соответствующем уведомлении в приложении "Мой налог" и личном кабинете самозанятого.
Подробнее о том, что нужно знать при применении НПД, читайте в статье.
Постановление Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 25.04.2024 № Ф04-1027/2024 по делу № А27-6728/2022
По общему правилу подрядчик полностью отвечает за качество выполненных работ и должен за свой счет устранять возникшие недостатки. Однако эти положения не применяются, если заказчик не согласовал замену тех или иных запчастей. В такой ситуации ответственность за возможные поломки несет заказчик. Но при условии, что он прямо отказался от замены, несмотря на имеющуюся информацию от исполнителя о её необходимости. На это обратил внимание Арбитражный суд Западно-Сибирского округа в постановлении от 25.04.2024 № Ф04-1027/2024 по делу № А27-6728/2022.
Спор между компаниями возник в связи с поломкой двигателя автомобиля после проведенного капремонта. Владелец авто посчитал, что причина в некачественном выполнении работ. А сервис настаивал на другой версии: двигатель заклинило из-за того, что в целях минимизации затрат на ремонт заказчик сам отказался от замены тех деталей, которые впоследствии вызвали поломку. При этом все согласованные в заказ-наряде работы были выполнены полностью и качественно.
Разрешая спор в пользу заказчика, судьи отметили, что заказ-наряд на ремонт составляется исполнителем на основании результатов осмотра автомобиля. Следовательно, именно исполнитель, являясь профессиональным участником рынка, определяет, какие именно работы следует выполнить для достижения нужного заказчику результата. А заказчик соглашается либо не соглашается проводить эти работы. В последнем случае подрядчик освобождается от ответственности за возможные последствия.
Таким образом, подрядчик, установив необходимость замены тех или иных частей двигателя, должен указать на это в заказ-наряде, который передается заказчику. А также письменно зафиксировать факт отказа заказчика от проведения этих работ. В рассматриваемом случае в заказ-наряде не было упоминания ни о необходимости замены деталей, вызвавших впоследствии поломку двигателя, ни об отказе заказчика от таких работ. Следовательно, нет оснований для освобождения подрядчика от ответственности за дальнейший выход из строя этих деталей и поломку двигателя.
Письмо Роструда от 28.03.2024 № ПГ/04565-6-1
Заявление о приеме сотрудника на работу не является обязательным для коммерческих организаций, поэтому работодатель не должен требовать его от гражданина при трудоустройстве.
Основанием для возникновения трудовых отношений с работником является трудовой договор. При этом работодатель может издать приказ о приеме на работу, если принято решение об оформлении таких приказов. В этом случае содержание приказа должно соответствовать условиям трудового договора (ч. 1 ст. 68 ТК РФ). Об этом мы писали здесь.
Заявление о приеме на работу не входит в перечень документов, которые гражданин предъявляет при трудоустройстве (ст. 65 ТК РФ). Поэтому при поступлении на работу в коммерческую организацию такое заявление не требуется. Работодатель может только попросить гражданина написать заявление о приеме на работу.
Напомним, что в отдельных случаях заявление о приеме на работу относится к числу документов, которые граждане должны подавать при трудоустройстве. Например, предоставление такого заявления обязательно при поступлении на государственную и муниципальную службу (ст. 26 Федерального закона от 27.07.2004 № 79-ФЗ, ст. 16 Федерального закона от 02.03.2007 № 25-ФЗ). В этих случаях работодатель может потребовать от гражданина заявление о приеме на работу.
Письмо Минтруда России от 23.04.2024 № 14-6/ООГ-2476
Работнику с 8-часовым рабочим днем необходимо предоставлять перерыв на обед. Отменить его по соглашению сторон, чтобы отпускать работника домой раньше, нельзя. К такому выводу пришли специалисты Минтруда России в письме от 23.04.2024 № 14-6/ООГ-2476.
В течение рабочего дня (смены) работнику должен быть предоставлен перерыв для отдыха и питания продолжительностью от 30 минут до двух часов. Такой перерыв может не предоставляться, только если установленная продолжительность рабочего времени для работника не превышает 4 часов (ч. 1 ст. 108 ТК РФ). В письме отмечается, что эта норма является императивной (то есть обязательной для всех сторон трудовых отношений) и не может быть изменена соглашением между ними.
Таким образом, даже если работник и работодатель согласны отменить обеденный перерыв и сократить рабочий день, делать этого нельзя.
Ранее Роструд высказывал аналогичную точку зрения.