ФНС России планирует изменить структуру ИНН с 2026 года

Документ

Проект приказа ФНС России

Комментарий

Организациям и физлицам (в т. ч. ИП) для их учета в налоговых органах присваивается ИНН (ст. 84 НК РФ). Порядок и условия присвоения, применения, изменения ИНН в настоящее время регулируются приказом ФНС России от 29.06.2012 № ММВ-7-6/435@ (далее – Порядок от 29.06.2012).

ФНС России разработала проект приказа об утверждении нового порядка, который планируется применять с 2026 года (далее – Порядок).

Большинство положений Порядка останутся прежними, за исключением некоторых изменений, которые рассмотрим подробнее.

Структура ИНН

Планируется скорректировать структуру ИНН. Сейчас первые четыре цифры в ИНН российской организации и физлиц – это код инспекции, которая присвоила ИНН (например, 7701 – ИФНС № 1 по г. Москве).

Согласно проекту, первые 4 знака ИНН российской организации и физлиц будут состоять из кода УФНС субъекта РФ, на территории которого присвоен ИНН (первые два знака), и индекса, определяемого ФНС России (следующие два знака). Для иностранных организаций первые четыре знака, как и сейчас, останутся индексом, определяемым ФНС России. Далее (как и прежде) будет указываться порядковый номер записи о лице в ЕГРН (код КИО – для иностранных организаций) и контрольное число.

Присвоение ИНН

В настоящее время физлицам ИНН присваивается (п. 9 Порядка от 29.06.2012):

• по месту жительства;

• по месту пребывания (при отсутствии места жительства физического лица на территории РФ);

• по месту нахождения недвижимого имущества или транспортного средства (при отсутствии у физлица места жительства (места пребывания) на территории России).

• по месту нахождения организации (месту жительства ИП) – источника выплаты доходов иностранному гражданину, лицу без гражданства (например, при трудоустройстве иностранца);

• по выбору физлица – гражданина России (при отсутствии места жительства или места пребывания), а также недвижимого имущества и (или) транспортных средств в России).

Также предусмотрено, что физлица (не ИП) при подаче документов в налоговые органы вместо ИНН смогут указывать запись Единого федерального информационного регистра (ст. 8 Федерального закона от 08.06.2020 № 168-ФЗ). Кроме того, новым Порядком не предусмотрена возможность внесения ИНН в паспорт гражданина (п. 15 Порядка от 29.06.2012).

Подтверждение ИНН

Вместо свидетельства (либо уведомления) о постановке на учет или сведений из ЕГРН присвоенный ИНН будет подтверждаться (п. 14 Порядка):

• выпиской из ЕГРН;

• выпиской из ЕГРЮЛ, ЕГРИП;

• выпиской из Государственного реестра аккредитованных филиалов, представительств иностранных юрлиц.

Это соответствует положениям ст. 83, 84 НК РФ, которые вступают в силу с 01.01.2026 (см. комментарий).

Когда новый приказ начнет применяться (01.01.2026), действующие приказы ФНС России от 29.06.2012 № ММВ-7-6/435@ и МНС России от 28.07.2003 № БГ-3-09/426 утратят силу.

Как уволить работника, который признан полностью нетрудоспособным?

Документ

Письмо Минтруда России от 16.04.2025 № 14-6/ООГ-1979

Комментарий

Работодатель вправе уволить сотрудника в случае признания его полностью неспособным к трудовой деятельности в соответствии с медицинским заключением (п. 5 ч. 1 ст. 83 ТК РФ). Указанное основание увольнения относится к обстоятельствам прекращения трудового договора, не зависящим от воли сторон.

Минтруд России в письме от 16.04.2025 № 14-6/ООГ-1979 напомнил, что уволить работника по этому основанию можно только при наличии медицинского заключения, выданного в установленном порядке. При этом в медзаключении должно быть указано на невозможность (противопоказанность) трудовой деятельности. Такой документ сотрудник предоставляет работодателю.

Отметим, что вопрос, по какой форме должно быть составлено медицинское заключение для оформления работодателем перевода или увольнения сотрудника, является спорным. Подробнее см. статью-рекомендацию.

При этом справка об установлении инвалидности и индивидуальная программа реабилитации инвалида не являются документами, на основании которых можно уволить работника (определение Верховного Суда РФ от 16.01.2023 № 4-КГ22-53-К1).

В день увольнения (последний день работы) работодатель обязан произвести окончательный расчет с сотрудником, выплатив ему все причитающиеся суммы (ч. 1 ст. 140 ТК РФ). При этом работодатель должен выплатить сотруднику:

• заработную плату;

• компенсацию за неиспользованный отпуск (ч. 1 ст. 127 ТК РФ);

• компенсацию за неиспользованные отгулы за работу в выходные или нерабочие праздничные дни (при их наличии) (ч. 6 ст. 153 ТК РФ);

• выходное пособие в размере двухнедельного среднего заработка (абз. 6 ч. 7 ст. 178 ТК РФ).

Росстат напомнил о необходимости МЧД для сдачи статотчетности

Документ

Информация Росстата от 30.04.2025

Комментарий

Представители организаций и ИП, действующие на основании доверенности, при подписании электронного документа квалифицированной электронной подписью должны прикладывать машиночитаемую доверенность (п. 2 ст. 17.1, ст. 17.5 Федерального закона от 06.04.2011 № 63-ФЗ). Эти нормы применяются и при представлении статистической отчетности (информация Росстата от 28.12.2024).

Это значит, что доверенность нужна, если отчетность представляется не руководителем организации или самим ИП, а иными сотрудниками.

С 01.05.2025 передавать сведения о МЧД при сдаче статотчетности обязаны филиалы и представительства юридических лиц. Перечень идентификаторов таких организаций размещен по ссылке. Для представителей иностранных юрлиц проверка МЧД проводиться не будет.

А с 01.06.2025 планируется включение проверки МЧД для всех категорий респондентов, а также прием МЧД с передоверием (сейчас такие МЧД не принимаются).

В программах 1С этот механизм реализован (см. здесь).

Каких плательщиков могут включить в план выездных налоговых проверок?

Документ

Информация ФНС России

Комментарий

Налоговые органы составляют планы выездных налоговых проверок в соответствующем году.

На своем сайте ФНС России напомнила, в каком порядке налоговые органы осуществляют отбор налогоплательщиков для включения в план проверок.

Налоговое ведомство отметило, что в настоящее время налоговые органы не ведут тотальный контроль, то есть не проводят выездные проверки всех организаций и предпринимателей, состоящих на учете в налоговом органе. Отбор налогоплательщиков для выездного контроля проводится по общедоступным критериям риска совершения конкретным плательщиком налогового правонарушения. Критерии риска приведены в Концепции планирования выездных налоговых проверок, утв. приказом ФНС России от 30.05.2007 № ММ-3-06/333@ (далее – Критерии).

Налогоплательщик, соответствующий таким критериям, с большой долей вероятности будет включен в план выездных налоговых проверок. Среди таких критериев – налоговая нагрузка и показатели рентабельности реализованных товаров, работ, услуг, продукции, а также рентабельности активов. На сайте налоговой службы размещены названные показатели по видам экономической деятельности за 2024 год. Сравнивая собственные показатели с приведенными ФНС России, налогоплательщики могут оценить, насколько вероятна выездная проверка.

Налоговая нагрузка рассчитывается как отношение суммы уплаченных налогов к обороту (выручке) организации. Рентабельность проданных товаров, работ, услуг, продукции – это отношение величины финансового результата от продажи товаров (продукции, работ, услуг) к их себестоимости с учетом коммерческих и управленческих расходов.

Рентабельность активов – это отношение финансового результата к стоимости активов организации.

Вероятность включения в план проверок существует, если (п. 1, 11 Критериев):

• налоговая нагрузка организации ниже среднеотраслевого уровня;

• показатели рентабельности по данным бухгалтерского учета организации значительно отклоняются от среднеотраслевого значения.

Как учитывать годовую премию при расчете среднего заработка?

Документ

Определение Четвертого кассационного суда общей юрисдикции от 15.05.2024 по делу № 88-13229/2024

Комментарий

Порядок расчета среднего заработка для начисления среднего заработка установлен Положением об особенностях порядка исчисления средней заработной платы, утв. постановлением Правительства России от 24.12.2007 № 922 (далее – Положение № 922).

Премии и вознаграждения по итогам работы за год, начисленные за предшествующий событию календарный год, учитываются независимо от времени начисления вознаграждения (ч. 1 п. 15 Положения № 922).

Для учета годовых премий в среднем заработке действуют следующие ограничения:

• если время, приходящееся на расчетный период, отработано не полностью или из него исключались периоды, поименованные в п. 5 Положения № 922, то премия учитывается пропорционально времени, отработанному в расчетном периоде, при этом это правило не применяется, если премия выплачивается за фактически отработанное время;

• если работник проработал неполный рабочий период, за который начисляются премии и вознаграждения, и премии и вознаграждения были начислены пропорционально отработанному времени, эти суммы учитываются при определении среднего заработка исходя из фактически начисленных сумм.

При этом если период, за который начислена годовая премия, не совпадает с расчетным, то такая премия учитывается пропорционально времени, отработанному в расчетном периоде. Такой вывод сделал Четвертый КСОЮ в определении от 15.05.2024 по делу № 88-13229/2024.

Например, если премия начислена за 2024 год, а в отпуск работник идет с 2 июня 2025 года, то период начисления премии (01.01.2024 – 31.12.2024) не совпадает с расчетным (01.06.2024 – 31.05.2025). В этом случае премия будет учтена пропорционально времени, отработанному в расчетном периоде. Если период отработан полностью, то премия будет учтена полностью.

Признают ли компании взаимозависимыми, если главбух одной занимает руководящую должность в другой?

Документ

Постановление Арбитражного суда Северо-Западного округа от 08.04.2025 № Ф07-18/2025 по делу № А56-120600/2022

Комментарий

Суд вправе признать компании взаимозависимыми не только в случаях, которые прямо названы в ст. 105.1 НК РФ. Это также произойдет, если особенности отношений между юрлицами влияют на условия и (или) результаты сделок между ними. Пример такой ситуации приведен в постановлении Арбитражного суда Северо-Западного округа от 08.04.2025 № Ф07-18/2025 по делу № А56-120600/2022.

Арбитры признали взаимозависимыми организации, в которых одно и то же лицо занимало должность главбуха и заместителя коммерческого директора. При этом каждая из компаний наделила его полномочиями по контролю за выполнением работ подрядными организациями, которые привлекались для выполнения обязательств по договорам, оформленным между этими двумя юрлицами. Как отметили судьи, такая организация финансово-хозяйственной деятельности позволяла влиять на условия и результаты сделок, совершаемых между организациями, в которых был трудоустроен работник.