ФНС России назвала ошибки, которые часто допускают в декларации по УСН

Документ

Информация ФНС России

Комментарий

ФНС России разместила на сайте информацию о технических ошибках, которые часто допускают налогоплательщики при заполнении декларации по УСН. Рассмотрим их.

Если сдается первичная декларация, то в строке "Номер корректировки" на ее титульном листе должна быть указана цифра 0. Ошибкой будет указание в этой строке цифры, отличной от 0. При представлении уточненной налоговой декларации нужно указывать в строке цифру, которая соответствует порядковому номеру корректировки (1, 2 и т. д.).

Доходы и расходы в разделе 2 декларации отражаются не нарастающим итогом. Все доходы и расходы должны отражаться нарастающим итогом за 3 месяца, 6 месяцев, 9 месяцев, за год.

Неверно указываются налоговые ставки по УСН.

Неверно отражается в разделах 1.1 и 1.2 декларации сумма налога к доплате. Сумма должна определяться строго на основании показателей, отраженных в разделах 2.1.1, 2.1.2 и 2.2 (в этих разделах исчисляется сумма налога).

Налоговая база по УСН, рассчитываемая налогоплательщиками с объектом "доходы минус расходы" в разделе 2.2, неправомерно уменьшается на сумму убытка прошлых лет при отсутствии такого убытка. Для уменьшения базы учитывается только убыток, сформированный в налоговом учете.

Налогоплательщики не заполняют раздел 3 декларации при получении целевых денежных средств, которые они не учитывают в доходах при УСН на основании ст. 251 НК РФ. Вместе с тем такие средства необходимо отражать в разделе 3, если они относятся к средствам, указанным в Приложении № 6 к Порядку заполнения декларации.

Также на сайте ФНС России отмечается, что налогоплательщики не вправе применять УСН и заполнять декларацию по УСН, если они не подавали в налоговый орган уведомление о переходе на УСН. Кроме того, они не вправе применять УСН с объектом "доходы", если в уведомлении указан объект "доходы минус расходы" (и наоборот).

Налоговая служба обращает внимание, что ошибки в декларации могут повлечь доначисление налога и налоговую ответственность по ст. 122 НК РФ.

Излишне выплаченную сотруднику зарплату нельзя взыскать в качестве неосновательного обогащения

Документ

Определение Девятого кассационного суда общей юрисдикции от 16.02.2023 № 88-753/2023(2-3753/2022)

Комментарий

Девятый КСОЮ рассмотрел спор о взыскании с работника заработной платы, излишне полученной в результате некорректного введения в программе ставки сотрудника. Работодатель настаивал на том, что перечисленная сумма (более 400 тыс. руб.) – это неосновательное обогащение, которое подлежит возврату.

Судьи отметили, что неосновательное обогащение действительно подлежит возврату потерпевшей стороне (п. 1 ст. 1102 ГК РФ). Однако в соответствии с п. 3 ст. 1109 ГК РФ не признается неосновательным обогащением суммы, предоставленные гражданину в качестве средств существования (к таковым относится зарплата), при отсутствии недобросовестности с его стороны и счетной ошибки. Аналогичные положения содержит ст. 137 ТК РФ, которая разрешает взыскать зарплату, полученную в результате счетной ошибки либо неправомерных действий работника, установленных судом. Поскольку работодатель не доказал, что работник совершил какие-либо неправомерные действия с целью получения спорных сумм, а некорректный ввод в программе данных о ставке, на которую принят сотрудник, не относится к счетным ошибкам, суд отказал во взыскании (см. определение от 16.02.2023 № 88-753/2023(2-3753/2022)).

Отметим, что суды достаточно часто принимают подобные решения (см., например, комментарии к определению Девятого КСОЮ от 07.07.2022 № 88-6013/2022, определению Второго КСОЮ от 10.03.2022 по делу № 88-4942/2022).

Правительство России продлило сроки взыскания налогов в 2023 году

Документ

Постановление Правительства России от 29.03.2023 № 500, Информация ФНС России

Комментарий

Если организация (ИП) не уплатит необходимые налоги, сборы, страховые взносы, на ЕНС образуется отрицательное сальдо (задолженность). В этом случае налоговая инспекция направит требование об уплате задолженности, на исполнение которого отводятся 8 рабочих дней, если иной период не указан в самом требовании (п. 1, 3 ст. 69 НК РФ, п. 6 ст. 6.1 НК РФ). При этом срок направления требования инспекторами зависит от суммы задолженности (п. 1, 2 ст. 70 НК РФ):

• задолженность превышает 3000 руб. – требование направляется не позднее 3 месяцев со дня формирования отрицательного сальдо ЕНС;
• задолженность не превышает 3000 руб. – требование направляется не позднее 1 года со дня формирования отрицательного сальдо ЕНС.

Решение о взыскании налоговая инспекция принимает после истечения срока, установленного в требовании, но не позднее 2 месяцев после истечения этого срока (п. 4 ст. 46 НК РФ).

Правительство России определило, что предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности в 2023 году увеличиваются на 6 месяцев (п. 1 постановления от 29.03.2023 № 500). Это расширит возможности сверки с бюджетом и исключит ошибки в переходном периоде. Таким образом, требование об уплате должно направляться не позднее 9 месяцев со дня формирования отрицательного сальдо ЕНС (если задолженность более 3000 руб.) и не позднее 1,5 лет (если задолженность не превышает 3000 руб.). Решение о взыскании с учетом новых сроков будет приниматься не позднее 8 месяцев после истечения срока уплаты, указанного в требовании. Полагаем, что продление сроков распространяется на требования и решения, предельный срок по которым по старым правилам не истек на 30.03.2023 (дата вступления в силу постановления от 29.03.2023 № 500).

Кроме того, по информации ФНС России, по требованиям, которые будут направлены в апреле, сроки исполнения увеличат до 1 месяца. До выставления требования инспекторы через личные кабинеты, а также по ТКС направят справки с расшифровкой общей суммы долга по видам налогов и сроками их уплаты. Если обнаружится ошибка, можно будет представить корректное уведомление об авансовых платежах или подать заявление на розыск платежа. Решения о взыскании будут принимать, только если отрицательное сальдо подтверждено.

Кроме того, с 01.01.2023 по 30.06.2023 на сумму недоимки не будут начисляться пени, если налогоплательщик ошибся в уведомлении об исчисленных налогах или не направил его. Однако сумма такой недоимки ограничена и считается следующим образом: положительное сальдо ЕНС увеличивается на сумму, зачтенную в счет исполнения предстоящей обязанности.

Ухудшение финансового положения работодателя не повод отменить премии и снизить оклад

Документ

Определение Шестого кассационного суда общей юрисдикции от 09.02.2023 по делу № 88-2616/2023

Комментарий

Заработная плата сотрудника состоит из оклада, а также стимулирующих и компенсационных выплат (ст. 129 ТК РФ). Условие об оплате труда – это обязательное условие трудового договора. Изменение этого условия без согласия сотрудника невозможно. Исключение – уменьшение размера оклада (тарифной ставки) из-за изменения организационных или технологических условий труда (ст. 74 ТК РФ). Шестой КСОЮ пришел к выводу, что ухудшение финансового положения работодателя не относится к таким изменениям, поэтому не дает оснований для одностороннего уменьшения зарплаты. Обстоятельства спора следующие.

Сотрудника предупредили об изменении определенных сторонами условий трудового договора, а именно – об уменьшении оклада (более чем в 2 раза) и об утрате силы положения о премировании (по которому сотрудник получал премии). Поскольку сотрудник отказался работать в новых условиях, его уволили на основании п. 7 ч. 1 ст. 77 ТК РФ (отказ от продолжения работы в связи с изменением условий трудового договора).

Уволенный сотрудник обжаловал свое увольнение, суд восстановил его на работе. В определении от 09.02.2023 по делу № 88-2616/2023 указано, что действия работодателя имели своей целью сокращение работника и не были обусловлены какими-либо организационными изменениями, которые дают право на изменение условий договора и увольнение. При этом судьи подчеркнули, что ухудшение финансового положения организации в результате уменьшения объемов продаж не свидетельствует о наступивших у работодателя организационных изменениях.

Новые коды по освобождаемым операциям для декларации по НДС

Документ

Письмо ФНС России от 31.03.2023 № СД-4-3/3825@

Комментарий

В статью 149 НК РФ внесены изменения. С 17.02.2023 не облагается НДС передача денежных средств на финансирование участия управляющего товарища в соглашении о сервисных рисках в качестве оператора, а также передача денежных средств управляющим товарищем в результате распределения денежных средств по соглашению об управлении финансированием (пп. 15.4 п. 3 ст. 149 НК РФ).

Кроме того, скорректирована норма пп. 9 п. 3 ст. 149 НК РФ. Теперь реализация драгоценных камней различным организациям (обрабатывающим организациям, банкам и др.) освобождается от НДС на основании пп. 9.1 п. 3 ст. 149 НК РФ, а не на основании вышеназванного подпункта. Изменения действуют с 01.04. 2023.

Указанные операции подлежат отражению в разделе 7 декларации по НДС. Для заполнения используются коды, приведенные в Приложении № 1 к Порядку заполнения декларации. Для операций, указанных в пп. 9.1 и пп. 15.4 п. 3 ст. 149 НК РФ, коды Порядком не предусмотрены. Поэтому до внесения изменений следует использовать коды:

• 1011223 – для операций, указанных в пп. 15.4 п. 3 ст. 149 НК РФ;
• 1011221 – для операций, указанных в пп. 9.1 п. 3 ст. 149 НК РФ (ранее эти операции отражались по коду1010285).

Об этом ФНС России сообщила в письме от 31.03.2023 № СД-4-3/3825@.

Специалист по охране труда не может работать дистанционно

Документ

Определение Первого кассационного суда общей юрисдикции от 13.02.2023 № 88-5718/2023

Комментарий

Судьи Первого КСОЮ рассмотрели дело об увольнении за отсутствие на рабочем месте сотрудника, который настаивал на том, что ему установлен дистанционный режим работы.

В качестве места работы в трудовом договоре был указан адрес работодателя. При этом в обязанности сотрудника входил контроль состояния промышленной безопасности и охраны труда подразделений (отдельных участков).

Судьи отметили, что работник был принят на должность ведущего специалиста по охране труда и ему был установлен 2-й класс (допустимых) условий труда. Следовательно, в таких подразделениях, как карьер, дробильно-сортировочный завод, предприятие промышленного железнодорожного транспорта, предприятие автомобильного транспорта, ремонтно-механическом цехе, цехе контрольно-измерительных приборов и автоматики и т. д. дистанционно вести контроль за состоянием промышленной безопасности и охраны труда невозможно в силу специфики деятельности.

Иными словами, обязанность сотрудника присутствовать на отдельных объектах работодателя не означает установление дистанционной работы.