ФНС России напомнила, как получить вычет по НДФЛ за фитнес

Документ

Информация ФНС России от 23.07.2024

Комментарий

Физлица вправе заявить вычет по НДФЛ в сумме расходов на фитнес или другие физкультурно-оздоровительные услуги (пп. 7 п. 1 ст. 219 НК РФ).

ФНС России напомнила следующие моменты, связанные с получением этого вычета.

Для получения вычета по расходам, произведенным до 2024 года, необходимо предоставить копию кассового чека и договора на оказание физкультурно-оздоровительных услуг, заключенного с фитнес-клубом, который включен в соответствующий перечень, утвержденный Минспорта России. Вычет по расходам на фитнес, произведенным с 01.01.2024, подтверждается справкой, форма которой утверждена приказом ФНС России от 18.10.2023 № ЕД-7-11/756@.

Вернуть НДФЛ можно за 3 предыдущих года. Но поскольку вычет на фитнес введен только в 2022 году, в 2024 году можно подать заявление на возврат налога за 2023 и 2022 года (если не заявляли вычет в 2023 году). При этом ограничений по срокам подачи заявления нет (т. е. это можно сделать в любой момент в течение года).

Получить вычет можно двумя способами:

• через работодателя в течение года, когда производятся расходы. Для этого нужно подать в ИФНС по месту жительства заявление о подтверждении права на получение социальных налоговых вычетов. Налоговая в течение 30 дней пришлет подтверждение права на вычет, которое передается работодателю;
• через ИФНС путем подачи декларации 3-НДФЛ. Подается она по итогам года, в котором были соответствующие траты. Оптимальным является подача декларации с помощью сервиса ФНС России "Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц".

Подробнее о порядке получения вычета читайте в статье.

Списание безнадежного долга по налогам не влияет на привлечение к уголовной ответственности

Документ

Письмо ФНС России от 17.07.2024 № КЧ-4-18/8114

Комментарий

С 29.03.2023 действует правило, согласно которому уголовное дело не возбуждается, а возбужденное уголовное дело подлежит прекращению, если организация (ИП) в полном объеме уплатит недоимку, пени и штрафы по налогам и страховым взносам, в т. ч. на травматизм (ст. 24 УПК РФ, см. комментарий).

ФНС России в письме от 17.07.2024 № КЧ-4-18/8114 отметила следующее. Техническая операция списания долга по налогам не мешает уголовно-правовой оценке действий должника (постановление КС РФ от 08.12.2017 № 39-П, ответ на вопрос № 2 разъяснений, утв. 06.03.2019 Президиумом ВС РФ). Напротив, списание безнадежной к взысканию налоговой задолженности подтверждает исчерпание возможностей взыскания долга с налогоплательщика.

Поэтому ИФНС, принимая решение о направлении материалов в правоохранительные органы, должна исходить из того, что списание долга не возмещает ущерб. Обязанность по уплате налогов в этом случае остается неисполненной. Соответственно, оснований для освобождения от уголовной ответственности нет, привлечение должника к ответственности производится в общем порядке.

Такая позиция согласована налоговой службой с Генеральной прокуратурой РФ (письмо от 05.07.2024 № 36-28-2024), Следственным комитетом РФ (письмо от 12.07.2024 № 242-35-2024), Главным управлением экономической безопасности и противодействия коррупции МВД России (письмо от 26.06.2024 № 7/18-13683).

Можно ли по медицинским показаниям уволить на основании справки об инвалидности?

Документ

Определение Первого кассационного суда общей юрисдикции от 18.06.2024 по делу № 88-19424/2024

Комментарий

Работника, которому необходим перевод на другую работу в соответствии с медицинским заключением, выданным в порядке, установленном законодательством, работодатель обязан перевести на другую работу (ч. 1 ст. 73 ТК РФ). Если такой работы нет, сотрудника можно уволить на основании п. 8 ч. 1 ст. 77 ТК РФ.

Споры возникают вокруг медицинского заключения, выданного в порядке, установленном законодательством.

Судьи Первого КСОЮ указали, что справка об инвалидности (заключение по результатам МСЭ), а также индивидуальная программа реабилитации не являются медицинским заключением, которое позволяет уволить работника при отсутствии работы, которая ему подходит в соответствии с указанными документами.

В определении от 18.06.2024 по делу № 88-19424/2024 отмечено, что обозначенные выше документы не могут заменить собой медицинское заключение о пригодности или непригодности к выполнению отдельных видов работ, выданное в порядке, установленном приказом Минздрава России от 05.05.2016 № 282н. В таком заключении указываются виды работ, к которым выявлены медицинские противопоказания, и содержится один из следующих выводов о признании работника:

• пригодным по состоянию здоровья к выполнению отдельных видов работ;
• временно непригодным по состоянию здоровья к выполнению отдельных видов работ;
• постоянно непригодным по состоянию здоровья к выполнению отдельных видов работ.

Поскольку на дату увольнения такого заключения не было, то основания для расторжения трудового договора у работодателя отсутствовали.

Как узнать о задолженности по налогам?

Документ

Информация УФНС России по Республике Мордовия от 06.08.2024

Комментарий

С 01.01.2023 большинство налогов уплачиваются в составе Единого налогового платежа (ЕНП) и учитываются на Едином налоговом счете (ЕНС) для исполнения совокупной обязанности, т. е. по уплате общей суммы налогов, сборов, страховых взносов (см. статью). Отрицательное сальдо ЕНС (ЕНП меньше совокупной обязанности) свидетельствует о задолженности (недоимки) перед бюджетом (п. 2 ст. 11 НК РФ). Узнать о состоянии сальдо ЕНС (в том числе об отрицательном) можно следующими способами:

• в Личном кабинете налогоплательщика или в учетной бухгалтерской системе (см. информацию здесь);
• запросить в налоговом органе справку о сальдо ЕНС (подробнее см. статью);
• подключить бесплатную услугу "СМС-информирование о задолженности по налогам". Это позволит оперативно получать информацию о задолженности и минимизировать начисление пеней. Согласие на использование этой услуги нужно направить через Личный кабинет налогоплательщика на сайте ФНС России или через мобильное приложение. Для этого в разделе "Услуги" во вкладке "Прочие ситуации" нужно выбрать форму документа "Согласие (отказ) на информирование о наличии недоимки и (или) задолженности по пеням, штрафам, процентам" и определить удобный способ информирования – СМС или e-mail. Также подать согласие можно лично в ближайшей ИФНС, по почте или через представителя. Организации могут подключить услугу, используя ТКС. В случае возникновения задолженности налоговая направит СМС на телефон или уведомление на адрес электронной почты с информацией о возникновении долга и его сумме. Такие сообщения рассылают раз в 3 месяца. Если долга нет, сообщение не направят.

Добавим, что задолженность перед бюджетом исключается из сальдо ЕНС, если ИФНС пропустила срок взыскания задолженности (подробнее см. здесь).

Можно ли за дисциплинарный проступок в конце года лишить работника годовой премии?

Документ

Определение Третьего кассационного суда общей юрисдикции от 03.06.2024 № 88-12654/2024

Комментарий

Конституционный Суд РФ постановлением от 15.06.2023 № 32-П запретил работодателям лишать работников, имеющих дисциплинарные взыскания, премий на весь период действия таких взысканий. Судьи указали, что лишить премии можно только за тот период, в котором дисциплинарное взыскание было применено (подробнее см. комментарий). Например, если премия ежемесячная, то при назначении дисциплинарного взыскания в августе можно лишить премии за август.

Судьи Третьего КСОЮ в определении от 03.06.2024 № 88-12654/2024 рассказали, как применять запрет Конституционного Суда к премиям, назначенным за период. В рассматриваемом случае в декабре работник был привлечен к дисциплинарной ответственности за опоздания. Работодатель лишил сотрудника годовой премии – такое право было закреплено в локальном нормативном акте. Однако суд указал, что в рассматриваемом случае лишать премии за весь год нельзя. Работодатель должен был выплатить премию с учетом показателей за 11 месяцев года. При этом из расчета можно исключить выплаты за декабрь, когда работника привлекли к дисциплинарной ответственности.

Какую одежду необходимо маркировать с 1 марта 2025 года?

Документ

Постановление Правительства России от 29.06.2024 № 883

Комментарий

В России действует обязательная маркировка отдельных видов одежды и белья. С 1 марта 2025 года перечень товаров будет расширен (постановление Правительства России от 29.06.2024 № 883). Маркировать потребуется:

• майки и нательные фуфайки прочие, кальсоны, трусы, ночные сорочки, пижамы, купальные халаты, домашние халаты и аналогичные изделия мужские или для мальчиков (коды ТН ВЭД ЕАЭС 6107, 6207, коды ОКПД2 14.14.12, 14.14.22);
• майки и нательные фуфайки прочие, комбинации, нижние юбки, трусы, панталоны, ночные сорочки, пижамы, пеньюары, купальные халаты, домашние халаты и аналогичные изделия женские или для девочек (коды ТН ВЭД ЕАЭС 6108, 6208, коды ОКПД2 14.14.14, 14.14.24);
• майки, фуфайки с рукавами, прочие нательные фуфайки и прочие нижние рубашки трикотажные машинного или ручного вязания (код ТН ВЭД ЕАЭС 6109, ОКПД2 14.14.30);
• детская одежда и принадлежности к детской одежде (коды ТН ВЭД ЕАЭС 6111, 6209, коды ОКПД2 14.19.11, 14.19.21);
• купальные костюмы (коды ТН ВЭД ЕАЭС 6112 31, 6112 39, 6112 41, 6112 49, 6211 11 000 0, 6211 12 000 0, коды ОКПД2 14.19.12.130, 14.19.22.130);
• колготы, чулки, гольфы, носки и подследники и прочие чулочно-носочные изделия, включая компрессионные чулочно-носочные изделия с распределенным давлением (например, чулки для страдающих варикозным расширением вен), трикотажные машинного или ручного вязания (код ТН ВЭД ЕАЭС 6115, код ОКПД2 14.31.10);
• перчатки, рукавицы и митенки (коды ТН ВЭД ЕАЭС 4203 21 000 0, 4203 29, 6116, 6216 00 000 0, коды ОКПД2 14.19.13, 14.19.23.140, 14.19.31.110, 14.19.31.120, 32.30.15 (в части рукавиц и митенок));
• предметы одежды и принадлежности к одежде готовые прочие, в том числе трикотажные машинного или ручного вязания (кроме частей одежды и изделий медицинского назначения) (коды ТН ВЭД ЕАЭС 6114, 6117 10 000 0, 6117 80 100 9, 6117 80 800 9, 6217 10 000 0, коды ОКПД2 14.19.12.190, 14.19.19.111, 14.19.19.119, 14.19.23.190);
• галстуки, галстуки-бабочки и шейные платки (коды ТН ВЭД ЕАЭС 6213, 6117 80 800 1, код ОКПД2 14.19.19.112);
• бюстгальтеры, пояса, корсеты, подтяжки, подвязки и аналогичные изделия трикотажные машинного или ручного вязания или нетрикотажные (код ТН ВЭД ЕАЭС 6212, код ОКПД2 14.14.25);
• гетры, гамаши и аналогичные изделия (код ТН ВЭД ЕАЭС 6406 90 900 0, код ОКПД2 15.20.40.130);
• шляпы и прочие головные уборы (коды ТН ВЭД ЕАЭС 6504 00 000 0, 6505 00, 6506 99, коды ОКПД2 14.19.42, 14.19.43, кроме 14.19.43.160, 14.19.43.170, 14.19.43.180).

С 1 марта 2025 года ввод в оборот перечисленных немаркированных товаров, а также их оборот и вывод из оборота запрещается (пп. "а" п. 4 изменений, утв. постановлением Правительства России от 29.06.2024 № 883). При этом оборот и вывод из оборота остатков немаркированных товаров (на 01.03.2025) разрешен до 31.07.2025 включительно. Хранить, перевозить и маркировать остатки товаров можно до 31.10.2025 включительно. Ввести остатки в оборот необходимо до 30.11.2025 включительно (пп. "в" п. 1, пп. "г" п. 5 изменений, утв. постановлением Правительства РФ от 29.06.2024 № 883).

Товары, приобретенные до 28.02.2025 включительно и выпущенные таможенными органами для внутреннего потребления или реимпорта, необходимо промаркировать до 30.06.2025 включительно. До 30.09.2025 включительно необходимо передать в "Честный знак" сведения об их маркировке и ввести в оборот.

В каких случаях можно обрабатывать персональные данные работника без его согласия?

Документ

Письмо Минцифры России от 14.05.2024 № П25-12029-ОГ

Комментарий

Минцифры России напомнило работодателям, что они вправе обрабатывать персональные данные без согласия работника только в некоторых случаях, установленных законом.

Так, обрабатывать персональные данные без согласия можно:

• для осуществления оператором (работодателем) обязанностей, возложенных на него законом (п. 2 ч. 1 ст. 6 Федерального закона от 27.07.2006 № 152-ФЗ, далее – Закон № 152-ФЗ). Например, в случаях, когда работодатель обязан предоставлять персональные данные работника во внебюджетные фонды (СФР) (абз. 15 ч. 2 ст. 22 ТК РФ), в трудовую инспекцию (абз. 3 ч. 1 ст. 357 ТК РФ), в налоговые органы (пп. 1, 2, 4 п. 3 ст. 24 НК РФ) и др.;
• при реализации международных соглашений (п. 2 ч. 1 ст. 6 Закона № 152-ФЗ);
• при осуществлении правосудия, для исполнения судебного акта и иных актов, предусмотренных законодательством об исполнительном производстве (п. 3 ч. 1 ст. 6 Закона № 152-ФЗ);
• для предоставления государственной или муниципальной услуги в соответствии с Федеральным законом от 27.07.2010 № 210-ФЗ (п. 4 ч. 1 ст. 6 Закона № 152-ФЗ);
• для исполнения договора, стороной, выгодоприобретателем или поручителем по которому является работник (п. 5 ч. 1 ст. 6 Закона № 152-ФЗ);
• для защиты жизни, здоровья и иных интересов работника (п. 6 ч. 1 ст. 6 Закона № 152-ФЗ);
• для реализации прав и законных интересов оператора (работодателя) и третьих лиц или для достижения общественно значимых целей, если при этом не нарушаются права и свободы субъекта персональных данных (п. 7 ч. 1 ст. 6 Закона № 152-ФЗ);
• для осуществления профессиональной деятельности журналиста и (или) законной деятельности средства массовой информации либо научной, литературной или иной творческой деятельности, если при этом не нарушаются права и законные интересы субъекта персональных данных (п. 8 ч. 1 ст. 6 Закона № 152-ФЗ);
• в статистических или иных исследовательских целях при условии обезличивания персональных данных (п. 9 ч. 1 ст. 6 Закона № 152-ФЗ);
• если для повышения эффективности государственного или муниципального управления обрабатываются персональные данные, полученные в результате обезличивания персональных данных (п. 9.1 ч. 1 ст. 6 Закона № 152-ФЗ);
• если обрабатываются персональные данные, подлежащие опубликованию или обязательному раскрытию в соответствии с федеральным законом (п. 11 ч. 1 ст. 6 Закона № 152-ФЗ).

В остальных случаях обработки персональных данных работодатель должен получить согласие работника на это. О том, как это сделать, читайте в статье.

Если работодатель планирует распространять персональные данные работника среди неограниченного круга лиц (например, размещать их на сайте, в СМИ, других общедоступных ресурсах), ему придется получить не только согласие на обработку, но и согласие на их распространение (ст. 10.1 Закона № 152-ФЗ). Такое согласие должно оформляться отдельно от других согласий субъекта на обработку его персональных данных. Перечень реквизитов, которые обязательны для согласия на обработку персональных данных, разрешенных субъектом к распространению, закреплен в приказе Роскомнадзора от 24.02.2021 № 18. Порядок его оформления и примерная форма приведены здесь.

По какому часовому поясу определять время отправки отчетности?

Документ

Постановление Седьмого кассационного суда общей юрисдикции от 07.05.2024 № 16-1488/2024

Комментарий

Судьи Седьмого КСОЮ пришли к выводу, что при сдаче отчетности учитываться должно время по часовому поясу того государственного органа, куда сдается отчетность.

Спор возник в связи с привлечением организации к ответственности за несвоевременную сдачу сведений о страховом стаже. Организация, зарегистрированная в Перми, сдала отчетность в 23.22 последнего дня срока сдачи по московскому часовому поясу (это время использует оператор связи). Судьи указали, что сведения о страховом стаже организация должна сдавать по месту регистрации. Поэтому обязанность по сдаче отчетности должна была быть исполнена организацией по местному времени.

В постановлении от 07.05.2024 № 16-1488/2024 указано, что действующее законодательство не содержит положений о том, что обязанность по представлению сведений персонифицированного учета должна быть исполнена к одному моменту времени, исчисляемому по единому времени учета операторами связи (по московскому времени).