Для упрощенцев с 2025 года в кассовом чеке предусмотрены новые ставки НДС

Документ

Приказ ФНС России от 15.11.2024 № ЕД-7-20/1038@

Комментарий

С 01.01.2025 организации и предприниматели на УСН станут плательщиками НДС (кроме лиц, освобожденных от НДС). Уплачивать НДС при реализации товаров (работ, услуг) упрощенцы вправе по общей ставке НДС 20 % (10 %) или по пониженной ставке 5 % (7 %). Поскольку действующие форматы фискальных документов льготные ставки НДС не предусматривают, ФНС России подготовила соответствующие поправки (приказ от 15.11.2024 № ЕД-7-20/1038@).

Так, с 01.01.2025 реквизит "ставка НДС (тег 1199)" дополнен новыми значениями – 7 ("НДС 5 %"), 8 ("НДС 7 %"), 9 ("НДС 5/105"), 10 ("НДС 7/107").

Кроме того, предусмотрены новые реквизиты кассового чека – "суммы НДС чека (тег 1115)", "сумма НДС чека (тег 1119)", "сумма НДС (тег 1120)".

В реквизите "суммы НДС чека (тег 1115)" упрощенцы указывают применяемую при расчете ставку НДС ("НДС 5 %", "НДС 7 %", "НДС 5/105", "НДС 7/107"), а также сумму НДС по каждой ставке. Для этого предназначены реквизиты "ставка НДС (тег 1199)", "сумма НДС чека (тег 1119)", "сумма НДС (тег 1120)". Реквизит "суммы НДС чека (тег 1115)" включается в печатный кассовый чек (БСО) в случаях расчетов между организациями и (или) ИП и может не включаться в иных случаях.

Ранее ФНС России отметила, что если разработчики к 01.01.2025 не выпустят обновленное программное обеспечение для ККТ, поддерживающее льготные ставки по НДС, то пользователи вправе продолжить формировать кассовые чеки с использованием реквизитов "сумма расчета по чеку без НДС" (тег 1105) и "сумма расчетов без НДС" (тег 1183) до выхода обновления. Сумма расчета при этом должна включать НДС по ставке 5 % или 7 %. После выхода обновления для ПО пользователи должны формировать кассовые чеки с указанием пониженных ставок НДС.

Какие страховые взносы с 2025 года не нужно платить в составе ЕНП?

Документ

Письмо ФНС России от 18.12.2024 № БС-4-11/14309@

Комментарий

С 01.01.2025 страховые взносы на дополнительное социальное обеспечение членов летных экипажей воздушных судов гражданской авиации и отдельных категорий работников организаций угольной промышленности не нужно платить в составе единого налогового платежа (ЕНП). Соответствующие изменения в НК РФ внесены Федеральным законом от 08.08.2024 № 259-ФЗ (п. 14 ст. 1, п. 5 ст. 19 Закона № 259-ФЗ).

В связи с этим ФНС России проинформировала плательщиков указанных взносов о реквизитах, которые нужно указать в платежном поручении при их перечислении. Реквизиты приведены в приложении к письму ФНС России от 18.12.2024 № БС-4-11/14309@.

Платежку необходимо заполнить следующим образом:

• поле 13 "Наименование банка получателя средств" – ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по Тульской области, г Тула;
• поле 14 "БИК банка получателя средств" – 017003983;
• поле 15 "N счета банка получателя средств" – 40102810445370000059;
• поле 16 "Получатель" – Казначейство России (ФНС России);
• поле 17 "Номер казначейского счета" – 03100643000000018500;
• поле 60 "ИНН получателя" – 7727406020;
• поле 61 "КПП получателя" – 770801001;
• поле 104 "КБК" – 18210209000061000160 (при уплате взносов организациями угольной промышленности) или 18210208000061000160 (при уплате взносов с выплат членам экипажей воздушных судов гражданской авиации);
• поле 105 "ОКТМО" – код территории (8 цифр), на которой мобилизуются денежные средства от уплаты платежа
• поле "Основание платежа" – 0;
• поле "Налоговый период" – 0;
• поле "Номер документа основания" – 0;
• поле "Дата документа основания" – 0.

О том, какие организации должны платить взносы на дополнительное социальное обеспечение, см. статьи здесь и здесь. Впервые указанные взносы нужно заплатить платежными поручениями за декабрь 2024 года. Срок для этого платежа – не позднее 28.01.2025 (п. 3 ст. 431 НК РФ).

Может ли работник использовать у нового работодателя накопленные ранее дополнительные выходные дни?

Документ

Письмо Минтруда России от 12.12.2024 № 14-6/ООГ-7162

Комментарий

Использовать у нового работодателя дополнительные выходные дни для ухода за ребенком-инвалидом, накопленные на прежнем месте работы, нельзя. Такое мнение высказал Минтруд России в письме от 12.12.2024 № 14-6/ООГ-7162.

Работник (родитель, опекун или попечитель), воспитывающий ребенка-инвалида, имеет право на четыре дополнительных оплачиваемых выходных за каждый календарный месяц (ст. 262 ТК РФ). Использовать все дополнительные выходные дни может один родитель (опекун, попечитель) или такие выходные могут быть разделены между родителями по их усмотрению.

С 1 сентября 2023 года в статье 262 ТК РФ закреплено правило о том, что работник может один раз в год использовать до 24 дополнительных оплачиваемых выходных подряд, которые он накопил к моменту их предоставления работодателем. При этом авансом (например, в начале года) использовать такие выходные дни нельзя.

Правила предоставления дополнительных оплачиваемых выходных для ухода за детьми-инвалидами утверждены постановлением Правительства России от 06.05.2023 № 714 (далее – Правила).

Дополнительные оплачиваемые выходные дни, не использованные в календарном месяце, на другой календарный месяц не переносятся. Исключением является однократное использование накопленных дополнительных выходных дней (п. 14 Правил). Кроме того, накопленные дополнительные оплачиваемые выходные дни, не использованные в календарном году, на другой календарный год не переносятся. Это предусмотрено п. 15 Правил. Таким образом, один раз в год работник вправе взять 24 дополнительных выходных, а оставшиеся дни ему необходимо использовать (например, по 2 дня в месяц), чтобы не потерять право на них.

Минтруд России пояснил, что Правила не предусматривают предоставление неиспользованных дополнительных оплачиваемых выходных дней по новому месту работы, то есть у другого работодателя. Поэтому переносить накопленные на прежнем месте работы дополнительные выходные дни к новому работодателю нельзя.

Однако полагаем, что такой подход не единственно возможный с учетом правил предоставления дополнительных выходных дней. Дополнительные оплачиваемые выходные дни предоставляются работнику, имеющему ребенка-инвалида, в пределах накопленных выходных дней в текущем календарном году (п. 3 Правил). Если в текущем году сотрудник менял место работы, то вместе с заявлением о предоставлении дополнительных выходных дней он должен представить справку с предыдущего места работы о том, что на дату увольнения такие выходные дни в этом календарном году им не использованы или использованы частично. В ситуации, когда дополнительные выходные дни использованы частично, в справке указываются даты (дата) и общее количество использованных выходных дней в календарном году (п. 4 Правил).

На основании этих норм можно сделать вывод, что если сотрудник уволился с предыдущего места работы, у нового работодателя накопленные дополнительные оплачиваемые выходные дни не сгорают (если не начался новый календарный год). Поэтому работник может использовать эти дополнительные выходные дни у нового работодателя. Отметим, что запрета на использование накопленных дополнительных выходных у другого работодателя нет ни в законе, ни в Правилах.

Вправе ли самозанятый оказывать услуги своему работодателю?

Документ

Письмо Минфина России от 31.10.2024 № 03-11-11/107171

Комментарий

Применение НПД регулируется положениями Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ (далее – Закон № 422-ФЗ). Так, НПД уплачивается с доходов от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) (ч. 1 ст. 6 Закона № 422-ФЗ).

При этом плательщики НПД (самозанятые) должны соблюдать ограничения, предусмотренные ч. 2 ст. 4 и ч. 2 ст. 6 Закона № 422-ФЗ. Так, в п. 8 ч. 2 ст. 6 Закона № 422-ФЗ установлено, что доход самозанятого от выполнения работ (оказания услуг) для работодателя (в т. ч. бывшим таковым менее 2 лет назад) не признается объектом НПД. Это значит, что такие доходы облагаются НДФЛ в общем порядке. Подробнее о рисках при заключении договоров ГПХ с самозанятыми см. здесь.

Напомним, самозанятые самостоятельно платят налог по следующим ставкам: 4 % – с доходов, полученных от физлиц, и 6 % – с доходов от организаций и ИП (ст. 10 Закона № 422-ФЗ). При выплате доходов самозанятому начислять страховые взносы не нужно, если он предоставил чек (см. статью).

ФНС России изменила формат счета-фактуры и УПД

Документ

Приказ ФНС России от 15.11.2024 № ЕД-7-26/1032@

Комментарий

В настоящее время при оформлении счета-фактуры (УПД, в т. ч. включающего счет-фактуру) необходимо использовать формат (5.02), утв. приказом ФНС России от 19.12.2023 № ЕД-7-26/970@ (далее – Приказ № 970).

При этом в Приложении № 2 к Приказу № 970 приведен формат (5.01) ранее утвержденных приказом ФНС России от 19.12.2018 № ММВ-7-15/820@:

• счета-фактуры, применяемого при расчетах по НДС в соответствии со ст. 169 НК РФ (функция "СЧФ");
• документа о передаче товаров (работ, услуг, имущественных прав) (функция "ДОП");
• счета-фактуры, применяемого при расчетах по НДС, и первичного учетного документа о передаче товаров (работ, услуг, имущественных прав) (функция "СЧФДОП").

В связи с этим Приказом № 970 предусмотрены переходные положения для плавного перехода от старого формата (5.01) к новому (5.02). Так, до 01.04.2025 налогоплательщики вправе применять как новые электронные форматы счета-фактуры (УПД), так и старые. После этой даты обязательному применению подлежат документы только в формате 5.02.

Однако приказом от 15.11.2024 № ЕД-7-26/1032@ ФНС России изменила действующий формат (5.02) счета-фактуры (УПД) до версии 5.03. Новый формат учитывает изменения законодательства (в частности, с 01.01.2025 упрощенцы будут признаваться плательщиками НДС) и позволяет отражать налоговые ставки НДС – 5 %, 7 %, 9,09 %, 16,67 %, 5/105 и 7/107.

Приказ ФНС России от 15.11.2024 № ЕД-7-26/1032@ вступает в силу 23.01.2025. Это значит, что с 23.01.2025 до 01.04.2025 налогоплательщики вправе формировать электронные счета-фактуры по формату 5.01 или 5.03.

При этом при реализации прослеживаемых товаров целесообразно использовать новый формат (до 23.01.2025 версии 5.02, после – версии 5.03), т. к. он позволяет отражать стоимость прослеживаемого товара без НДС в рублях (графа 14).

О сроках реализации в учетных решениях 1С нового формата электронного счета-фактуры (УПД) см. здесь.

В какой срок предпринимателю уплатить фиксированные взносы за 2024 год?

Документ

Информация ФНС России

Комментарий

С 1 января 2025 года меняется срок уплаты фиксированных взносов на ОПС и ОМС для предпринимателей. Новый срок установлен не позднее 28 декабря (см. комментарий). Этот срок распространяется на взносы, уплачиваемые за 2025 год. Срок уплаты взносов за 2024 год прежний – не позднее 31 декабря 2024 года. Поскольку это выходной, уплатить взносы можно не позднее 9 января 2025 года. Об этом напомнила ФНС России на сайте ведомства.

Совокупный фиксированный размер страховых взносов за 2024 год составляет:

• 49 500 руб.;
• 25 200 руб. для плательщиков, проживающих на территориях ДНР, ЛНР, Запорожской или Херсонской областей и осуществляющих деятельность в указанных субъектах РФ.

Уплатить взносы необходимо следующим категориям налогоплательщиков:

• индивидуальным предпринимателям;
• адвокатам;
• медиаторам;
• нотариусам, осуществляющим частную практику;
• арбитражным управляющим;
• оценщикам;
• патентным поверенным;
• главам крестьянских (фермерских) хозяйств;
• другим лицам, осуществляющим частную практику в соответствии с законодательством РФ.

Уплатить взносы можно онлайн с помощью электронного сервиса "Личный кабинет индивидуального предпринимателя" – "Уплата налогов и пошлин" в подразделе "Уплата налогов и пошлин индивидуальных предпринимателей".

Кроме того, сервис позволяет создать платежные поручения, которые можно оплатить в банке или на почте. Рассчитать сумму страховых взносов можно с помощью сервиса "Калькулятор расчета страховых взносов" в разделе Налоговые калькуляторы".

Взносы уплачиваются через единый налоговый платеж с использованием общего КБК – 18201061201010000510.