Что может помешать уволить сотрудника, который не прошел испытательный срок?

Документ

Определение Первого кассационного суда общей юрисдикции от 03.06.2024 по делу № 88-17076/2024

Комментарий

Сотрудника, который не справился с испытанием, установленным при трудоустройстве, можно уволить (ч. 1 ст. 71 ТК РФ). Обычно работника увольняют, если он не справляется со своими обязанностями. Но для того чтобы увольнение признавалось законным, работодатель должен подтвердить, что работник был ознакомлен со своими обязанностями и не справился с ними. Что может это подтвердить, разбирались судьи Первого КСОЮ при следующих обстоятельствах.

Работник был уволен за некорректное и грубое обращение с гостями и коллегами и игнорирование прямых распоряжений непосредственного руководителя. При этом в качестве доказательств были представлены жалоба клиента с официального сайта, служебные и докладные записки коллег, а также материал служебной проверки.

В определении от 03.06.2024 по делу № 88-17076/2024 суд указал, что работодатель не подтвердил факт ненадлежащего исполнения работником своих обязанностей, поскольку:

• с должностной инструкцией либо иным нормативным актом, устанавливающим трудовые обязанности, работник ознакомлен не был, в связи с чем определение круга трудовых обязанностей и, соответственно, проверка их надлежащего исполнения не были возможны;
• предоставленные работодателем докладные и служебные записки не свидетельствуют о ненадлежащем исполнении работником своих должностных обязанностей, а выражают мнение конкретных работников;
• доказательства проводимой проверки в отношении работника для установления фактов ненадлежащего исполнения в период испытания трудовых обязанностей отсутствуют.

Нужно ли упрощенцу платить НДС, если доход за 2024 год незначительно превысил 60 млн руб.?

Если доходы организации по итогам 2024 года превысят 60 млн руб., даже если на один рубль, с 2025 года организация должна платить НДС.

Обоснуем ответ.

С 2025 года организации и предприниматели на УСН будут признаваться плательщиками НДС (ст. 346.11 НК РФ в ред. с 01.01.2025). Но если доход упрощенца за 2024 год не превысит 60 млн руб., то с 2025 года он освобождаются от НДС (п. 1 ст. 145 НК РФ в ред. с 01.01.2025). Освобождение от уплаты НДС предоставляется автоматически. Уведомление об освобождении подавать не нужно. Поэтому налогоплательщик не вправе самостоятельно принять решение об исчислении и уплате НДС.

Из буквального толкования норм следует, что даже при незначительном превышении порогового значения дохода за 2024 год (например, на один рубль) организация (ИП) становится плательщиком НДС и должна выполнять его обязанности.

Напомним, порог для применения освобождения (60 млн руб. за 2024 год) считается по правилам той системы налогообложения, которую налогоплательщик применяет в 2024 году.

Может ли работник пройти медосмотр за свой счет с последующим возмещением этой суммы работодателем?

Документ

Письмо Роструда от 24.09.2024 № ПГ/18450-6-1

Комментарий

Прохождение медицинского осмотра за счет работника с последующим возмещением его стоимости работодателем законом не предусмотрено. К такому выводу пришли специалисты Роструда в письме от 24.09.2024 № ПГ/18450-6-1.

Одна из обязанностей работодателя – проведение обязательных медицинских осмотров работников за счет собственных средств. Это прямо следует из ч. 3 ст. 214 ТК РФ и ч. 9 ст. 220 ТК РФ.

Порядок проведения обязательных медосмотров работников утвержден приказом Минздрава России от 28.01.2021 № 29н (далее – Порядок). Согласно п. 6 Порядка, обязанности по организации предварительных и периодических медосмотров работников возлагаются на работодателя. Предварительные медосмотры при поступлении на работу проводятся на основании направления, выданного работнику работодателем или его уполномоченным представителем (п. 8 Порядка).

Таким образом, именно работодатель обязан организовать медосмотры работников, в том числе заключить соответствующие договоры с медицинскими организациями и оплатить их. Механизма проведения медосмотров за счет работников с последующей компенсацией их стоимости в трудовом законодательстве нет.

Напоминаем, что неисполнение обязанности по проведению обязательных медосмотров может привести к привлечению работодателя к административной ответственности на основании ч. 1 ст. 5.27.1 КоАП РФ, которая предусматривает наказание в виде штрафа:

• для должностных лиц и ИП – от 2000 до 5000 руб.,
• для организаций – от 50 000 до 80 000 руб.

Что будет, если неверно указан ИНН при уплате налогов?

Документ

Информация ФНС России

Комментарий

Уплата большинства налогов, сборов, страховых взносов производится единым налоговым платежом через единый налоговый счет. ЕНС ведется отдельно в отношении каждого физлица и каждой организации (п. 4 ст. 11.3 НК РФ).

ФНС России напомнила, что при заполнении платежного поручения на ЕНП следует руководствоваться Правилами, утвержденными приказом Минфина России от 12.11.2013 № 107н. Одним из реквизитов платежного поручения является "ИНН плательщика". В нем необходимо указать ИНН лица, чья налоговая обязанность исполняется (п. 4.1 Приложения № 2 к приказу Минфина России от 12.11.2013 № 107н). Если ИНН не указать или указать неправильно, то платеж будет зачислен другому налогоплательщику либо отнесен к невыясненным платежам. При этом следует учитывать, что уточнение платежа не предусмотрено, а возврат может осуществить только налогоплательщик-получатель.

Чтобы работать на ПСН с 2025 года заявление нужно подать не позднее 16.12.2024

Документ

Информация ФНС России

Комментарий

Для того чтобы перейти на ПСН по отдельным видам деятельности, ИП должен представить заявление в налоговую инспекцию не позднее чем за 10 рабочих дней до начала работы на патенте (п. 6 ст. 6.1, п. 2 ст. 346.45 НК РФ).

Заявление на получение патента можно подать в бумажном виде (лично или через представителя, или по почте) или в электронном виде (через личный кабинет ИП или по ТКС) (п. 2 ст. 346.45 НК РФ). Патент налоговая инспекция выдает в электронном виде не позднее 5 рабочих дней со дня получения заявления (п. 6 ст. 6.1, п. 3 ст. 346.45 НК РФ).

Если предприниматель собирается работать на ПСН с 01.01.2025, заявление необходимо представить не позднее 16.12.2024. Об этом напомнила ФНС России.

Отметим, что если заявление подано менее чем за 10 рабочих дней до начала действия патента, и это заявление поступило в инспекцию до даты начала действия патента, то инспекция вправе выдать патент, который будет действовать с даты, указанной в заявлении. На рассмотрение заявления инспекции дается также 5 рабочих дней.

Может так случиться, что патент будет выдан позже срока начала действия патента, указанного в заявлении. В этом случае инспекция вправе предложить предпринимателю уточнить даты начала и окончания его действия или направить новое заявление. Отказать в выдаче патента в связи с нарушением срока подачи заявления контролеры не вправе (письма Минфина России от 14.07.2017 № 03-11-12/45160, от 18.07.2016 № 03-11-12/41899, ФНС России от 23.12.2021 № СД-4-3/18113@).

Упрощенец со ставкой НДС 5 % не вправе применять ставку 0 % по услугам гостиниц с 01.01.2025

Документ

Письмо Минфина России от 29.08.2024 № 03-07-11/81681

Комментарий

С 2025 года организации и предприниматели на УСН станут плательщиками НДС. От НДС в 2025 году будут освобождены только те налогоплательщики, доход которых за 2024 год не превысит 60 млн руб. (пп. "а" п. 1, п. 72 ст. 2, п. 2 ст. 8 Федерального закона от 12.07.2024 № 176-ФЗ). Упрощенцы, не освобожденные от НДС, вправе уплачивать НДС по ставке 5 % или 7 % в зависимости от суммы дохода за 2024 год.

В письме от 29.08.2024 № 03-07-11/81681 Минфин России отметил, что предприниматель на УСН, который с 01.01.2025 платит НДС по ставке 5 %, вправе использовать ставку НДС 0 % только по операциям, перечисленным в пп. 1 - 1.2, 2.1 - 3.1, 7, 11 п. 1 ст. 164 НК РФ. Среди них – экспорт товаров, услуги по международной перевозке товаров, транспортно-экспедиционные услуг при организации международной перевозки (пп. "в" п. 5 ст. 2 Федерального закона от 12.07.2024 № 176-ФЗ). Следовательно, применять ставку НДС 0 % в отношении услуг по временному проживанию в гостинице (пп. 19 п. 1 ст. 164 НК РФ) такой предприниматель не вправе.

Должен ли СФР уведомлять плательщика о нарушениях, обнаруженных при камералке?

Документ

Постановление Арбитражного суда Московского округа от 25.10.2024 № Ф05-23169/2024 по делу № А40-30041/2024

Комментарий

Если в ходе камеральной проверки отчетности СФР выявляет нарушения, фонд обязан уведомить об этом плательщика, направить ему акт проверки и сообщить, когда и где будет рассматриваться дело. В противном случае штраф будет отменен, даже если само нарушение действительно было. Об этом напомнил Арбитражный суд Московского округа в постановлении от 25.10.2024 № Ф05-23169/2024 по делу № А40-30041/2024.

Судьи отметили, что в силу прямого указания в ст. 26.20 Федерального закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний" лицо, в отношении которого проводилась проверка, вправе участвовать в процессе рассмотрения ее материалов. Обеспечить такую возможность должен СФР. В его обязанности входит извещение плательщика о самом факте возбуждения дела по итогам камералки, а также о времени и месте его рассмотрения. Если эти обязанности не выполнены, вынесенное решение считается незаконным и подлежит безусловной отмене.

Нельзя уволить за повторное неисполнение обязанностей, если оба приказа вынесены в один день

Документ

Определение Второго кассационного суда общей юрисдикции от 15.08.2024 № 88-18228/2024

Комментарий

Согласно п. 5 ч. 1 ст. 81 ТК РФ, неоднократное неисполнение работником без уважительных причин трудовых обязанностей (если он имеет дисциплинарное взыскание) является основанием для увольнения по инициативе работодателя. Важным условием для увольнения работника является неоднократность его привлечения к дисциплинарной ответственности.

Как в очередной раз подчеркнули судьи Второго КСОЮ, речь об увольнении за неоднократное неисполнение обязанностей может идти, только если работника уже привлекли к ответственности за одно нарушение, а он после этого совершил еще одно.

В рассмотренном деле ситуация была следующей. Работодатель провел в отношении работника 2 проверки на основании приказа от 15 июня и приказа от 19 июля (по разным фактам нарушения обязанностей). Работник по каждому факту нарушения представил объяснения. При этом по факту каждой из проверок составлены 2 акта от одной даты (29 июля). По одному из актов работнику объявили выговор (по проверке, которая организована 15 июня), а по второму – уволили (по проверке от 19 июля). Все приказы (о привлечении к ответственности в виде выговора, о привлечении к ответственности в виде увольнения) также были составлены в один день (29 июля вместе с актами).

Признавая увольнение незаконным, в определении от 15.08.2024 № 88-18228/2024 судьи отметили, что в рассматриваемом случае неоднократность отсутствует. Отметим, что Роструд выпустил аналогичные разъяснения (см. комментарий). Похожие выводы уже делали судьи Третьего КСОЮ (см. комментарий) и Четвертого КСОЮ (см. комментарий).