Что изменится в применении электронных подписей с 01.04.2026?

Документ

Приказ ФНС России от 27.03.2024 № ЕД-7-26/245@

Комментарий

С 1 апреля 2026 года ФНС России переходит на новые криптографические стандарты – ГОСТ 34.12-2018 и ГОСТ 34.13-2018. Это закреплено в приказе налоговой службы от 27.03.2024 № ЕД-7-26/245@.

Это значит, что старые версии криптопровайдеров и носителей, которые не поддерживают новые алгоритмы, перестанут корректно работать с системами налоговой. Поэтому юрлицам, ИП и физлицам необходимо обновить криптозащиту электронных подписей. Для корректного взаимодействия с порталами ФНС России потребуется КриптоПро CSP версии 5.0.12000 и выше. Поддержка устаревших версий из линейки 4.0 (4.0 R2, 4.0 R3, 4.0 R4) была официально прекращена 15.01.2026.

Если не обновить криптозащиту ЭП, то нельзя будет расшифровать входящие документы от ФНС России (например, требования), появится риск не сдать своевременно отчетность из-за ошибок при обмене по ТКС.

Кроме того, новые стандарты шифрования поддерживают не все USB-носители, на который записывается закрытый ключ ЭП. Новым требованиям безопасности не соответствует носитель "Рутокен 2.0". Поэтому его нужно заменить на "Рутокен 3.0". При этом необходимо учитывать следующее.

• По правилам удостоверяющего центра (УЦ) ФНС России закрытый ключ руководителя организации (ИП) записывается в неэкспортируемый ключевой контейнер. Технически скопировать его со старого "Рутокена 2.0" на новый невозможно. Поэтому необходимо выпустить новый сертификат электронной подписи и записать его сразу на "Рутокен 3.0".

• Закрытый ключ подписи физлица записывается в экспортируемый ключевой контейнер. Такую подпись не нужно выпускать заново, ее можно скопировать со старого токена на новый актуальный носитель.

При использовании "Рутокена 3.0" перевыпуск сертификата не потребуется.

По вопросу обновления криптозащиты и необходимости замены USB-носителя, на который записан ключ ЭП, рекомендуем обратиться к оператору ЭДО или в УЦ.

Могут ли показатели 2024 года в бухотчетности за 2025 год не совпадать с отчетностью за 2024 год?

Вопрос аудитору

В отчетности за 2025 год показатели 2024 года отличаются от тех же показателей в отчетности за 2024 год. Может такое быть? Или это ошибка? Аналогичный вопрос по валюте баланса. Может ли валюта баланса по 2024 году в отчетности за 2025 год отличаться от валюты баланса в отчетности за 2024 год?

Данные прошлого отчетного периода в бухгалтерской отчетности за 2025 год могут не соответствовать данным отчетности за 2024 год по нескольким причинам.

1. Состав и содержание показателей в формах бухгалтерской отчетности за 2025 год (утв. Приказом Минфина России от 04.10.2023 № 157в составе Приложений к ФСБУ 4/2023, далее по тексту – новые формы отчетности) отличается от состава и содержания показателей бухгалтерской отчетности за 2024 год (утв. приказом Минфина России от 02.07.2010 № 66н, далее по тексту – старые формы отчетности).

Например, в старой форме бухгалтерского баланса в показателе с кодом 1160 "Доходные вложения в материальные ценности" отражались все объекты, приобретенные для сдачи в аренду. В новой форме бухгалтерского баланса есть показатель с таким же кодом 1160 "Инвестиционная недвижимость", но в его составе должны отражаться данные только о недвижимости, предназначенной для сдачи в аренду (инвестиционной недвижимости).

2. Изменение учетной политики (в т. ч. в части подходов к раскрытию информации).

ФСБУ 4/2023 в ряде случаев установлены новые правила формирования данных отчетности. Например, до вступления в силу этого стандарта организация самостоятельно принимала решение по сворачиванию в отчетности сумм прочих доходов и расходов по однотипным операциям (это было право, а не обязанность). Однако с отчетности за 2025 год сворачивание сумм прочих доходов и расходов по операциям, которые связаны с одним или несколькими аналогичными фактами хозяйственной жизни (это касается, в частности, курсовых разниц, результата от переоценки внеоборотных активов, обесценения внеоборотных активов и восстановления обесценения), фактически стало обязанностью организации (п. 28 ФСБУ 4/2023).

ФСБУ 4/2023 не содержит специальных переходных положений по отражению в отчетности за 2025 год данных прошлого отчетного периода. Поэтому при отражении данных 2024 года в отчетности за 2025 год следует использовать общие принципы составления отчетности.

Одним из условий достоверности бухгалтерской отчетности является представление в ней по каждому показателю значений, как минимум, за два периода: отчетный и аналогичный период предшествующего года. Информация, раскрытая в бухгалтерской отчетности за текущий и предшествующий год (годы) должна быть сопоставима. Если данные за отчетный и предыдущие периоды в отчетности отчетного года не сопоставимы, то необходимо скорректировать в этой отчетности данные предыдущих периодов в соответствии с правилами, установленными федеральными стандартами. Информацию о каждой существенной корректировке необходимо раскрыть в пояснениях (пп.  "г" п. 69 ФСБУ 4/2023).

Таким образом, в новых формах бухгалтерской отчетности за 2025 год следует представить данные за прошлый отчетный период (2024 год) в соответствии с требованиями ФСБУ 4/2023.

Обращаем внимание, что расхождения данных по одним и тем же периодам в отчетности за 2025 и за 2024 годы могут быть только в разрезе того или иного показателя. Валюта баланса при этом не меняется.

Валюта баланса может измениться только в том случае, если были отражены какие-либо иные корректировки в отчетности, связанные, например, с исправлением в бухгалтерском учете и отчетности ошибок прошлых периодов.

Можно ли в 2026 году представлять нулевой расчет по страховым взносам?

Документ

Информация ФНС России

Комментарий

Расчет по страховым взносам (КНД 1151111, далее – Расчет, РСВ) заполняется по форме и в соответствии с Порядком, утв. приказом ФНС России от 29.09.2022 № ЕД-7-11/878@ (далее – Порядок). Приказом ФНС от 04.02.2026 № ЕД-1-11/67@ в Расчет внесены изменения, которые действуют с 6 мая 2026 года (см. письмо ФНС России от 17.03.2026 № БС-36-11/1984@). Поэтому за 1-й квартал 2026 года все организации и ИП, за исключением субъектов МСП, применяющих пониженный тариф по страховым взносам для приоритетных отраслей (по п. 2.4 ст. 427 НК РФ), могут сдать РСВ по старой форме. При этом указанные субъекты МСП должны отчитаться по новой форме (рекомендованной ФНС России в письме от 22.12.2025 № БС-4-11/11504@).

Важно учитывать следующее. Ни в рекомендованной, ни в новой форме РСВ не изменился п. 3.2 Порядка, который позволяет организациям сдать нулевой Расчет при отсутствии выплат физическим лицам. Так, организации, которые в последние 3 месяца расчетного (отчетного) периода фактически не осуществляли выплаты в пользу работников и исполнителей по гражданско-правовым договорам, представляют в налоговую инспекцию Расчет, включающий:

• титульный лист,

• раздел 1 без подразделов и приложений,

• раздел 3.

При этом в разделе 1 в строке 001 необходимо указать код "2" (выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц в последние три месяца расчетного (отчетного) периода фактически не осуществлялись).

Однако фактически такое заполнение больше невозможно для коммерческих организаций, в которых единоличным исполнительным органом является физическое лицо (независимо от заключения с ним трудового или гражданско-правового договора и выплат в его пользу). Это напомнила ФНС России в информации на официальном сайте.

Это связано с тем, что в отношении руководителя-физлица (единоличного исполнительного органа) необходимо уплачивать страховые взносы с минимальной базы по страховым взносам в размере МРОТ (п. 1 ст. 421 НК РФ).

При этом по новым контрольным соотношениям РСВ, направленным письмом ФНС России от 24.02.2026 № БС-36-11/1367@, все коммерческие организации должны в поле 001 раздела 1 указывать код "1" (выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц за последние три месяца расчетного (отчетного) периода осуществлялись).

Если такая организация укажет код "2" (т. е. выплаты не производились), ей будет направлено требование о предоставлении пояснений (КС 2.24). Таким образом, код "2" в поле 001 раздела 1 РСВ коммерческая организация может указывать, только если управление передано организации или ИП.

Также введены новые КС 2.25 и КС 2.26. С их помощью налоговая служба будет проверять, что за физических лиц, которые указаны в ЕГРЮЛ в качестве лиц, имеющих право без доверенности действовать от имени организации, сдавался раздел 3 РСВ, а также что по строкам графы 150 была указана сумма, которая не менее федерального МРОТ (минимальная база по страховым взносам в месяц).

Подробнее о новых контрольных соотношениях см. комментарий.

С учетом новых требований законодательства подраздел 1.1 раздела 1 РСВ необходимо заполнять следующим образом:

• по строке 030 в соответствующих графах – суммы в размере МРОТ, если выплаты руководителю не производятся или их величина меньше МРОТ (п. 4.8 Порядка);

• по строке 050 – базу по страховым взносам (величина МРОТ, если выплаты руководителю не производятся или их величина меньше МРОТ) (п. 4.9 Порядка);

• по строке 060 – суммы исчисленных страховых взносов (п. 4.14 Порядка).

Все суммы указываются нарастающим итогом с начала года, а также отдельно за первый, второй и третий месяцы последнего квартала. Кроме того, в подразделе 1.1 заполняются показатели строк:

• 010 – застрахованные лица,

• 020 – застрахованные лица, в пользу которых произведены выплаты.

В разделе 3 РСВ заполняется подраздел 3.1 (данные о физлице – единоличном исполнительном органе), а также подраздел 3.2.1 (сведения о выплатах). При этом:

• по строкам графы 130 указывается код категории застрахованного лица в соответствии с тарифом, применяемым организацией (см. письмо ФНС России от 22.12.2025 № БС-4-11/11507@);

• по строкам графы 140 указывается сумма начисленного МРОТ, при этом мы считаем, что при отсутствии трудовых отношений с руководителем необходимо заполнять и строки графы 141 (предназначена для выплат по ГПД);

• по строкам графы 150 также указывается МРОТ;

• по строкам графы 170 указывается сумма исчисленных страховых взносов.

Также ведомство напомнило, что суммы страховых взносов в отношении руководителя организации (физического лица) подлежат ежемесячному отражению в персонифицированных сведениях (КНД 1151162). Подробнее о заполнении этой формы см. статью.

По какой форме и в какие сроки подавать единую (упрощенную) декларацию в 2026 году?

Документ

Приказ ФНС России от 26.12.2025 № ЕД-7-3/1276@, письмо ФНС России от 19.03.2026 № СД-36-3/2125@

Комментарий

Приказом ФНС России от 26.12.2025 № ЕД-7-3/1276@ утверждена новая форма единой (упрощенной) декларации, порядок ее заполнения и формат представления в электронной форме. Форма декларации сокращена, в ней всего одна страница. Исключена страница 002, предназначенная для указания сведений о физлице, которое не является ИП.

Также из формы исключены поля, по которым указывались:

• наименование налогового органа,

• ОКАТО,

• ОКВЭД.

При этом в форму включено поле для указания кода по месту нахождения (жительства). Кроме того, форма декларации дополнена строкой для указания даты последней операции, в результате которой происходило движение денежных средств на счетах в банках (в кассе организации). Связано это с тем, что с 1 января 2025 года отменена ежеквартальная подача единой (упрощенной) налоговой декларации. Теперь она представляется только за первый налоговый (отчетный) период, в котором не было движения денежных средств на счетах в банках (в кассе организации) и объектов налогообложения. C учетом этих изменений из новой формы декларации исключены строки для указания кодов налоговых (отчетных) периодов по налогу на прибыль, ЕСХН и налогу на УСН.

В новой форме декларации не нужно вручную заполнять наименования налогов, по которым она представляется, а также указывать главы НК РФ по этим налогам.

Напомним, единая (упрощенная) декларация заменяет собой декларации с "нулевыми" показателями по НДС, налогу на прибыль, ЕСХН и по налогу, уплачиваемому на УСН. Приказ вступает в силу 6 апреля 2026 года, но не ранее отмены действующей формы единой (упрощенной) декларации. До отмены применяется форма, утв. приказом Минфина России от 10.07.2007 № 62н.

ФНС России рекомендует с 01.04.2026 представлять единую (упрощенную) декларацию по новой форме и формату, утв. приказом ФНС России от 26.12.2025 № ЕД-7-3/1276@. При этом до вступления в силу приказа налоговые органы будут принимать единую (упрощенную) декларацию как по старой форме, так и по новой форме и формату. Такую информацию ФНС России довела до сведения письмом от 19.03.2026 № СД-36-3/2125@.

Таким образом, упрощенная декларация за 2025 год до 20.04.2026 (включительно) может быть подана как по новой, так и по старой форме (если её не отменят на дату подачи).

Форма декларации будет доступна в учетных решениях "1С:Предприятия 8" с выходом ближайших релизов.

Как исчислять НДС при продажах через маркетплейсы?

Документ

Информация УФНС России по Амурской области

Комментарий

Электронная торговая площадка или маркетплейс – это информационная система в интернете, с помощью которой можно заказать товар и его оплатить.

УФНС России по Амурской области на сайте ФНС России напомнило порядок исчисления НДС организациями и предпринимателями, реализующими товары на маркетплейсах.

Плательщики НДС

При реализации товаров через маркетплейсы уплачивать НДС обязаны:

• организации и предприниматели на общей системе – со всех операций по реализации товаров, при реализации товаров по договору комиссии базой по НДС у комитента признается стоимость товаров, по которой комиссионер реализует их покупателю;

• плательщики на УСН, если являются плательщиками НДС (доход за 2025 год или в течение 2026 года превышает 20 млн руб.).

Счета-фактуры

По счетам-фактурам действуют следующие правила.

Счет-фактура не выставляется, если товары реализуются физическим лицам или иным лицам, не являющимся плательщиками НДС (пп. 1 п. 3 ст. 169 НК РФ). В книге продаж регистрируется отчет маркетплейса с суммарными данными за месяц или квартал.

Счет-фактура выставляется, если товары продаются плательщикам НДС. Порядок выставления счетов-фактур зависит от условий договора с маркетплейсом. Так, маркетплейс (посредник) действует от своего имени или от имени продавца. Подробнее о порядке выставления счетов-фактур по операциям с участием посредников см. здесь и здесь.

Вычеты НДС

НДС, предъявленный по товарам, которые приобретены для реализации на маркетплейсах, а также НДС, включенный в комиссию маркетплейса, и другие расходы, связанные с продажей (например, услуги логистики, хранения и рекламы), продавцы, применяющие общеустановленные ставки НДС (22 и 10 %), вправе принять к вычету. Для этого необходимо выполнить стандартные условия, а именно: товары должны быть приобретены для облагаемой НДС деятельности, приняты к учету и должен быть правильно оформленный счет-фактура (п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ). Подробнее об условиях вычета см. здесь.

НДС при реализации товаров ЕАЭС

Управление также обратило внимание, что с 01.07.2024 облагаются НДС операции по продаже в России товаров из стран ЕАЭС через электронные торговые площадки (ст. 174.3 НК РФ).

В частности, указанный НДС исчисляют и уплачивают российские организации и предприниматели, на торговых площадках которых реализуются товары иностранных продавцов ЕАЭС, при условии, что товар в момент получения покупателем-физлицом находится на территории РФ и иных территориях, находящихся под ее юрисдикцией (пп. 4 п. 1 ст. 147 НК РФ). Они уплачивают налог и подают декларацию по общим правилам налоговых агентов РФ по ст. 174 НК РФ. Подробнее см. здесь.

При продаже названными организациями и ИП (налоговыми агентами по НДС) физлицам товаров ЕАЭС:

• местом реализации признается территория РФ;

• моментом определения налоговой базы является последний день налогового периода, в котором поступила оплата или предоплата;

• налоговая база – это стоимость товаров с учетом НДС, исчисленная по фактическим ценам реализации, при этом в базу нужно включать все суммы оплаты реализованных товаров, полученные российскими маркетплейсами в истекшем квартале, независимо от того, когда состоялось фактическое получение товаров физическим лицом (в частности, к этим суммам относится оплата (предоплата) в счет предстоящих поставок товаров);

• сумма налога определяется как соответствующая расчетной налоговой ставке в размере 18,03 % или 9,09 % (в зависимости от условий п. 2 ст. 164 НК РФ) процентная доля налоговой базы;

• при возврате товара или отказе от поставки исчисленный и уплаченный НДС подлежит вычету.

• иностранные продавцы (организации и предприниматели из ЕАЭС), торгующие через свои площадки, в том числе через обособленное подразделение на территории РФ;

• иностранные налоговые агенты (организации и предприниматели из ЕАЭС), на электронных торговых площадках которых реализуется продукция иностранных продавцов на основании посреднических договоров, для исчисления и уплаты НДС они обязаны встать на учет в российских налоговых органах.

Можно ли уволить за использование интернета на работе в личных целях?

Документ

Определение Девятого кассационного суда общей юрисдикции от 23.10.2025 № 88-8370/2025

Комментарий

Работодатель установил в локальных нормативных документах запрет для работников на использование в личных целях инструментов, приспособлений, техники, оборудования, документации и иных средств (в том числе интернета), предоставленных для исполнения трудовых обязанностей. А также запрет на использование рабочего времени для решения вопросов личного характера, в том числе для личных телефонных разговоров, компьютерных игр, чтения книг, газет, иной литературы, не связанной с трудовой деятельностью, и на дела, не связанные с выполнением должностных обязанностей, с использованием для этого рабочего места.

По результатам мониторинга использования работником компьютера работодатель установил, что в среднем по 2–3 часа в день работник использовал рабочий компьютер для целей, не связанных с работой (использовал интернет в личных целях). Это послужило основанием для увольнения сотрудника на основании п. 5 ч. 1 ст. 81 ТК РФ.

Признавая увольнение незаконным, Девятый КСОЮ в определении от 23.10.2025 № 88-8370/2025 указал, что само по себе использование работником своего рабочего компьютера в течение рабочего времени в личных целях (чтение книг, поиск различного рода информации, не запрещенной законом) не может служить достаточным основанием для привлечения к дисциплинарной ответственности в виде увольнения, поскольку доказательства, что указанные действия имели для организации негативные последствия, представлены не были.