Что изменилось в порядке удержания НДФЛ с зарплаты в 2023 году?

Документ

Письмо Минфина России от 05.04.2023 № 03-04-05/30041

Комментарий

С 01.01.2023 утратил силу п. 2 ст. 223 НК РФ, который определял дату фактического получения дохода в виде оплаты труда (п. 12 ст. 2 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ). Минфин России в письме от 05.04.2023 № 03-04-05/30041 обратил внимание на изменения в связи с этим.

Так, до 2023 года датой фактического получения зарплаты признавался последний день месяца, за который она начислена. С 01.01.2023 доход в денежной форме признается фактически полученным в день его выплаты.

Соответственно, удержание НДФЛ:

• до 01.01.2023 производилось один раз в месяц при выплате зарплаты по итогам месяца, за который она начислена,
• с 01.01.2023 производится непосредственно при каждой выплате зарплаты (в т. ч. при выплате аванса).

При этом ведомство отметило, что эти поправки не привели к изменению размера соответствующих налоговых обязательств (т. е. к изменению размера НДФЛ, удерживаемого с зарплаты работника).

Как представить доверенность в налоговую инспекцию?

Документ

Письмо ФНС России от 13.04.2023 № АБ-3-19/5172@

Комментарий

Организации и предприниматели могут взаимодействовать с налоговыми органами через уполномоченного представителя, действующего по доверенности (п. 3 ст. 29 НК РФ). Представить доверенность в налоговый орган можно лично, по почте или по ТКС (п. 1 Приложения № 1 к приказу ФНС России от 23.04.2010 № ММВ-7-6/200@). При передаче по ТКС есть два варианта:

• отсканировать и направить бумажную доверенность (письмо ФНС России от 06.09.2016 № ОА-4-17/16629@)
• или направить доверенность в формате, утв. приказом ФНС России от 30.04.2021 № ЕД-7-26/445@.

В обоих случаях доверенность подписывается УКЭП.

Кроме того, в рамках эксперимента по обмену машиночитаемыми доверенностями есть возможность представить электронную доверенность, подписанную УКЭП доверителя, через электронный сервис. Об этом сообщила ФНС России в письме от 13.04.2023 № АБ-3-19/5172@.

Когда работодателю придется оплатить неиспользованные дни отгула при увольнении?

Документ

Определение Четвертого кассационного суда общей юрисдикции от 01.02.2023 по делу № 88-6365/2023

Комментарий

Сотрудники, которые привлекаются к работе в выходные или праздничные дни, могут выбрать один из вариантов компенсации такой работы (ст. 153 ТК РФ):

• оплата в двойном размере;
• оплата в одинарном размере с предоставлением другого дня отдыха (отгула).

Трудовое законодательство не содержит положений, которые предписывали бы работодателям оплачивать такие неиспользованные дни отдыха сотрудникам при увольнении.

О том, когда это придется сделать, пояснили судьи Четвертого КСОЮ в ходе рассмотрения следующего спора.

Работник не использовал отгулы за работу в выходные дни и праздники, поэтому при увольнении потребовал денежной компенсации. Судьи первой инстанции отказали работнику, отметив, что он сам выбрал такой способ компенсации, как отгул. При этом он имел возможность использовать дни отдыха, но за их предоставлением в период трудовых отношений не обращался.

Однако апелляционная и кассационная инстанция не согласились с таким подходом.

Как указано в определении Четвертого КСОЮ от 01.02.2023 по делу № 88-6365/2023, право выбора компенсационных мер за работу в выходные или праздничные дни (повышенная оплата или отгул) предоставлено работнику, поэтому работодатель не вправе создавать какие-либо препятствия для такого выбора. Если такое происходит, это свидетельствует о дискриминации в сфере труда, что является недопустимым.

В ходе рассмотрения дела судьи установили, что сотрудник обращался в период работы к работодателю с просьбой произвести перерасчет за работу в выходные и праздничные дни, однако получил отказ. По мнению суда, это позволяет требовать компенсацию за неиспользованные дни отдыха при увольнении.

Отметим, что, по мнению Минтруда России, сотрудник, который не использовал отгул, может получить за него компенсацию (письмо от 18.05.2021 № 14-6/ООГ-4466).

У судов же по этому вопросу единой позиции нет (см. комментарий к определению Восьмого КСОЮ от 31.03.2022 № 88-6735/2022).

Предоставлять ли документы по требованию, которое поступило после вынесения решения по проверке?

Документ

Постановление Арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 03.04.2023 № Ф08-2113/2023 по делу № А53-20394/2022

Комментарий

Налогоплательщик вправе не исполнять требование о предоставлении документов, если на дату его получения ИФНС уже вынесла решение по проверке. К таким выводам пришел Арбитражный суд Северо-Кавказского округа.

Как пояснили судьи, в рамках камеральной проверки дополнительные документы запрашиваются у налогоплательщика для подтверждения обоснованности заявленных в декларации сведений. Поэтому если инспекция выносит решение в отношении декларации раньше, чем налогоплательщик получил соответствующее требование и (или) истек срок его исполнения, то указанные документы ИФНС более не требуются (постановление от 03.04.2023 № Ф08-2113/2023 по делу № А53-20394/2022).

Обязан ли сотрудник уведомить работодателя, что будет работать по совместительству в другой организации?

Вопрос аудитору

Обязан ли сотрудник уведомить работодателя о том, что будет работать в другой организации внешним совместителем?

В большинстве случаев работники не должны сообщать о том, что будут работать по совместительству в другой организации.

Совместительство – это выполнение работником другой регулярной оплачиваемой работы на условиях трудового договора в свободное от основной работы время (ч. 1 ст. 282 ТК РФ). Оно может быть как внутренним (то есть у того же работодателя), так и внешним (у другого работодателя) (ч. 1 ст. 60.1 ТК РФ).

В некоторых случаях работа по совместительству возможна только с разрешения основного работодателя. Это касается руководителей организаций (ч. 1 ст. 276 ТК РФ), спортсменов и тренеров (ч. 1 ст. 348.7 ТК РФ) и некоторых других категорий сотрудников. В указанных случаях сообщать работодателю по основному месту о трудоустройстве по совместительству нужно обязательно. В других случаях необязательно уведомлять работодателя по основному месту работы.

Кроме того, о заключении трудового договора о работе по совместительству работник должен сообщить еще и в том случае, когда он хочет, чтобы в его трудовую книжку внесли запись о работе по совместительству (ч. 5 ст. 66 ТК РФ).

Запись телефонного разговора может подтвердить незаконность увольнения по соглашению

Документ

Определение Второго кассационного суда общей юрисдикции от 09.02.2023 по делу № 88-3065/2023

Комментарий

Судьи Второго КСОЮ пришли к выводу, что разъяснение Верховного Суда РФ о том, что расторжение трудового договора по инициативе работника допустимо, если подача заявления об увольнении являлась добровольным его волеизъявлением, применимо и к увольнению по соглашению сторон (п. 22 постановления Пленума Верховного Суда РФ от 17.03.2004 № 2). Это означает, что работник может обращаться в суд с требованием о восстановлении на работе, если докажет, что соглашение о расторжении трудового договора было подписано им вынужденно.

В рассматриваемом споре сотрудник утверждал, что не планировал увольняться, однако его поставили перед выбором: либо увольнение за прогул, либо увольнение по соглашению сторон. В качестве подтверждения своих слов он представил запись телефонного разговора с представителем работодателя, в котором последний сообщал, что сотрудник не устраивает компанию и должен уволиться по соглашению сторон.

Несмотря на протесты работодателя, судьи приняли указанную запись в качестве доказательства и признали увольнение по соглашению сторон незаконным.

Отметим, что если раньше суды однозначно вставали в таких спорах на сторону работодателя (см. комментарий к определению Третьего КСОЮ), то за последний год все чаще принимаются решения в пользу работников (см. комментарий к определению Четвертого КСОЮ).

Можно ли признать безнадежной сумму прощенного долга?

Документ

Письмо Минфина России от 14.03.2023 № 03-03-06/1/21456

Комментарий

Сумму дебиторской задолженности, списанную в связи с прощением долга, организация не может учесть в расходах для налога на прибыль.

Такую точку зрения высказал Минфин России в письме от 14.03.2023 № 03-03-06/1/21456, пояснив следующее.

Суммы безнадежных долгов учитываются в составе внереализационных расходов для целей налогообложения прибыли (пп. 2 п. 2 ст. 265 НК РФ).

Задолженность признается безнадежной по основаниям, перечисленным в п. 2 ст. 266 НК РФ. Одним из таких оснований является прекращение обязательства по долгу в соответствии с ГК РФ в связи с невозможностью его исполнения.

При прощении долга кредитор добровольно освобождает должника от лежащих на нем обязанностей своим решением (ст. 415 ГК РФ). Поэтому такая задолженность не является долгом, который списан в связи с невозможностью его взыскания. Соответственно, она не может признаваться безнадежной и не может быть включена в расходы по налогу на прибыль.

ФНС России придерживается аналогичной точки зрения. Однако Президиум ВАС РФ занимает иную позицию в ситуации, когда долг прощается частично (см. новость).

Обновление правил обмена электронными перевозочными документами

Документ

Постановление Правительства России от 25.03.2023 № 476

Комментарий

Правительство России обновило Правила обмена электронными перевозочными документами и сведениями, а также направления таких документов и сведений в государственную информационную систему электронных перевозочных документов. Соответствующие изменения внесены в постановление Правительства России от 21.05.2022 № 931 и вступили в силу с 29.03.2023.

Напомним, что грузоотправители, перевозчики и грузополучатели формируют электронные перевозочные документы (ЭПД) и обмениваются ими с помощью информационных систем ЭПД. Обмен возможен такими ЭПД, как:

• транспортные накладные,
• заказ-наряды,
• сопроводительные ведомости,
• договоры фрахтования,
• заказы (заявки),
• путевые листы.

Теперь участники информационного взаимодействия могут подписывать указанные документы не только усиленной квалифицированной электронной подписью, но и усиленной неквалифицированной подписью, созданной на портале Госуслуг.

Применение ЭПД не является обязательным, документы также можно оформлять на бумаге.

Чтобы начать использовать ЭПД, необходимо заключить соответствующее соглашение об электронном документообороте перевозочных документов с оператором, включенным в Реестр операторов информационных систем ЭПД.