Что должен сделать работодатель при увольнении работника в день, когда он написал заявление?

23.01.2026

Что должен сделать работодатель при увольнении работника в день, когда он написал заявление?

Документ

Определение Третьего кассационного суда общей юрисдикции от 24.11.2025 № 88-19891/2025

Комментарий

Третий КСОЮ рассмотрел спор о незаконном увольнении работника в день, когда он написал заявление на увольнение. Работник утверждал, что заявление на увольнение написал вынужденно.

Заявление было подано 10 марта, в этот же день работника уволили. При этом 17 марта работник направил по почте отзыв заявления на увольнение.

В определении от 24.11.2025 № 88-19891/2025 судьи подчеркнули, что в заявлении от 17 марта нет указания на то, что заявление об увольнении написано под давлением, поэтому этот довод работника не принимается. Однако, несмотря на это, увольнение незаконно, поскольку работодатель не представил доказательств, что разъяснил работнику последствия увольнения в день подачи заявления без двухнедельной отработки, а также не рассказал о праве отозвать заявление об увольнении по собственному желанию и сроках отзыва. Кроме того, работодатель не выяснил причину увольнения работника.

Должен ли упрощенец в 2026 году выставлять счета-фактуры, вести книгу покупок и продаж?

Документ

Информация ФНС России от 30.12.2025, письмо ФНС России от 30.12.2025 № СД-4-3/11836@

Комментарий

С 2026 года организации и ИП на УСН, доход которых за 2025 год превысил 20 млн руб., должны исчислять и уплачивать НДС. Следовательно, они обязаны выставлять счета-фактуры, вести книги покупок и продаж, а также подавать декларацию по НДС. В связи с этим ФНС России письмом от 30.12.2025 № СД-4-3/11836@ направила для использования в работе Методические рекомендации по НДС для плательщиков, применяющих УСН в 2026 году. Ознакомиться с ними можно здесь.

Счет-фактура

Счет-фактура – это документ, на основании которого покупатель принимает к вычету предъявленный продавцом НДС по приобретенным товарам, работам, услугам (п. 1 ст. 169 НК РФ).

Упрощенцы, которые признаются плательщиками НДС, обязаны выставлять счета-фактуры при получении предоплаты и в случае отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг). Счет-фактура составляется в двух экземплярах в бумажном или электронном виде не позднее 5 календарных дней с даты отгрузки (предоплаты). Один экземпляр продавец регистрирует в книге продаж, а второй экземпляр передает покупателю (п. 3 ст. 168 НК РФ, п. 6 Правил заполнения счета-фактуры, п. 3, 17 Правил ведения книги продаж, утв. постановлением Правительства России от 26.12.2011 № 1137).

Напомним, вместо счета-фактуры налогоплательщик вправе использовать УПД.

Если упрощенец осуществляет операции, освобождаемые от НДС (ст. 149 НК РФ) или не признаваемые объектом обложения НДС (п. 2 ст. 146 НК РФ), то счета-фактуры он составлять не должен (пп. 1 п. 3 ст. 149 НК РФ).

Также не нужно составлять счета-фактуры, если упрощенец освобожден от НДС (доход за 2025 год не превысил 20 млн руб.). Однако если освобожденный по ст. 145 НК РФ от НДС упрощенец выставит покупателю счет-фактуру с выделенной суммой НДС, то указанную сумму необходимо уплатить в бюджет (п. 5 ст. 173 НК РФ). Но принять к вычету "входной" НДС продавец не вправе. В то же время покупатель вправе принять такой НДС к вычету в общем порядке.

При реализации товаров (работ, услуг) физлицам выставлять счета-фактуры не нужно, так как плательщиками НДС они не являются. В этом случае можно составить и зарегистрировать в книге продаж сводный документ (например, бухгалтерскую справку или счет-фактуру) с суммарными показателями по всем операциям, облагаемым НДС, за квартал, месяц (пп. 1 п. 3 ст. 169 НК РФ, п. 1 Правил ведения книги продаж, утв. постановлением Правительства России от 26.12.2011 № 1137).

Книга продаж и книга покупок

Выставленный счет-фактуру упрощенец (плательщик НДС) регистрирует в книге продаж, в которой содержатся все выставленные в течение текущего квартала счета-фактуры. По окончании квартала сведения из книги продаж переносятся в декларацию по НДС (п. 2 Правил ведения книги продаж, утв. постановлением Правительства России от 26.12.2011 № 1137). При реализации товаров (работ, услуг) физлицам вместо счетов-фактур в книге продаж регистрируется сводный документ с суммарными показателями по всем облагаемым НДС операциям за квартал, месяц (пп. 1 п. 3 ст. 169 НК РФ, п. 1 Правил ведения книги продаж, утв. постановлением Правительства России от 26.12.2011 № 1137).

В общем случае упрощенцы со ставкой НДС 5 или 7 % принимать к вычету "входной" НДС не вправе. Однако вычет НДС возможен, например, при отгрузке в счет аванса в случае расторжения договора. Поэтому упрощенцы (плательщики НДС), которые имеют право на вычет НДС, должны вести книгу покупок. По итогам квартала сведения из книги покупок переносятся в декларацию по НДС.

В какие сроки подавать декларацию по НДС?

За налоговый период упрощенец (плательщик НДС) должен представить налоговую декларацию по НДС. Декларация подается в электронном виде по ТКС не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом, при этом освобожденные от уплаты НДС налоговые агенты вправе подать декларацию в бумажном виде (п. 5 ст. 174 НК РФ).

Показатели в декларации по НДС указываются в полных рублях во всех разделах, кроме разделов 8–12. Сумма налога менее 50 коп. отбрасывается, а сумма налога 50 коп. и более округляется до полного рубля (п. 15 Порядка заполнения налоговой декларации по НДС, утв. приказом ФНС России от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@).

Напомним, форма, формат и порядок заполнения декларации утверждены приказом ФНС России от 05.11.2024 № ЕД-7-3/989@. При этом с отчета за 1-й квартал 2026 года планируется изменение декларации.

Обязан ли работодатель платить премию после увольнения работника?

Документ

Определение Шестого кассационного суда общей юрисдикции от 30.10.2025 № 88-19336/2025

Комментарий

Шестой КСОЮ пришел к выводу, что работодатель правомерно не выплатил годовую премию работнику, который уволился до конца года, за который она была назначена.

Судьи определили, что в соответствии с Положением о премировании годовая премия назначается и выплачивается при соблюдении нескольких условий, при этом право на получение премии распространяется на всех сотрудников, работающих в штате организации на дату издания приказа о начислении премии. Поскольку сотрудник был уволен до издания приказа о назначении премии, выплаты ему не положены (см. определение от 30.10.2025 № 88-19336/2025).

Какой формат (форму) использовать для подачи в январе 2026 года ЕФС-1 за 2025 год?

Вопрос аудитору

Какой формат (форму) использовать для подачи в январе 2026 года ЕФС-1 за 2025 год?

СФР приказами от 17.11.2025 № 1462 и 1463 утвердил новую форму ЕФС-1 и порядок ее заполнения, а также формат для сдачи этой отчетности в электронном виде.

Приказы вступили в силу 30 декабря 2025 года, при этом утратили силу приказы СФР, по которым сдавалась ЕФС-1 ранее (от 17.11.2023 № 2281 и от 23.11.2023 № 2315).

В связи с этим все сведения в составе формы ЕФС-1, подаваемые с даты вступления в силу (и позднее) в бумажном и в электронном виде, необходимо представлять по новым форме и формату.

Однако на переходный период сохраняется возможность сдавать ЕФС-1 в старом формате. В программных продуктах 1С используется ранее действовавший формат, который визуализируется как старая форма ЕФС-1. Указанные формы отчетности можно создавать и сдавать в СФР электронно в том виде, в котором формирует программа. По многочисленным свидетельствам, фонд принимает эту отчетность и в части сведений о трудовой деятельности (подраздел 1.1 ЕФС-1), и в части сведений о страховом стаже (подраздел 1.2 ЕФС-1). Считаем, что аналогичным образом необходимо сдавать и сведения о взносах на травматизм (раздел 2).

Напомним, что в электронном виде отчетность по форме ЕФС-1 нужно сдавать, если численность застрахованных (включая работников и исполнителей по ГПД) за отчетный период превышает 10 человек (п. 2 ст. 8 Федерального закона от 01.04.1996 № 27-ФЗ).

Если численность составляет 10 человек и менее, то сведения можно подавать как в бумажной, так и в электронной форме. При этом формально при представлении отчетности в бумажной форме нужно использовать форму, утвержденную приказом от 17.11.2025 № 1462 (т. е. новую). Однако, учитывая имеющуюся информацию о том, что территориальные отделения принимают на бумаге и старую, и новую формы, считаем, что подача сведений на старом бланке не повлечет негативных последствий.

Отметим также, что форма ЕФС-1 осталась прежней, за исключением удаления поля из подраздела 1.2 (Сведения о страховом стаже) – "Назначение выплат по ОСС". Это поле не используется при сдаче годовой отчетности о страховом стаже.

Остальные поправки разной степени существенности не затрагивают саму форму, а касаются только включаемых показателей либо случаев ее подачи (см. подробный комментарий).

Поэтому при заполнении формы можно использовать инструкции как к старому порядку, так и к новому.

Для того чтобы распечатать сведения о страховом стаже по новой форме ЕФС-1 в "1С:ЗУП 8" (ред. 3), месяцем формирования отчета "Сведения о страховом стаже, ЕФС-1 подраздел 1.2" должен быть февраль (поле "Дата"). Печать раздела 2 (сведения о взносах на травматизм) по новой форме на текущий момент не поддерживается.

Что касается нового порядка заполнения граф 11 и 12 сведений о страховом стаже и указания кода "МДИГ" в сведениях о трудовой деятельности, то их заполнение в соответствии с новым приказом реализовано с версии 3.1.34.177/3.1.36.45.

Как упрощенцам с 01.01.2026 исчислять НДС по длящимся договорам?

Документ

Информация ФНС России от 30.12.2025, письмо ФНС России от 30.12.2025 № СД-4-3/11836@

Комментарий

С 2026 года организации и ИП на УСН, доход которых за 2025 год превысил 20 млн руб., должны исчислять и уплачивать НДС, в том числе по длящимся договорам. В связи с этим ФНС России письмом от 30.12.2025 № СД-4-3/11836@ направила для использования в работе Методические рекомендации по НДС для плательщиков, применяющих УСН в 2026 году. Ознакомиться с ними можно здесь.

Как считать НДС по договорам, заключенным до 01.01.2026?

Организации и предприниматели на УСН, которые до 01.01.2026 были освобождены от НДС, платить НДС с авансов, полученных до 01.01.2026, не должны. Если покупатель не согласился внести изменения в договор и доплатить продавцу сумму НДС, то при отгрузке в 2026 году необходимо исходить из того, что цена договора включает НДС. Следовательно, для расчета суммы НДС применяется расчетная ставка 22/122, 10/110 (если упрощенец платит НДС по общей ставке) или 5/105 и 7/107 (если применяется льготная ставка НДС). Определенная таким образом сумма НДС уменьшает доходы упрощенца.

Пример

Упрощенец, освобожденный от уплаты НДС, в 3-м квартале 2025 года получил аванс за товары 100 руб. (без НДС). Цена товара по договору – 100 руб. Товар будет отгружен в апреле 2026 года, цена не изменится. С 01.01.2026 упрощенец признается плательщиком НДС. Он выбрал ставку НДС 5 %. Доплатить налог покупатель отказался. Тогда сумма НДС к уплате за 2-й квартал 2026 года составит 4,76 руб. (100 x 5/105).

Если аванс и отгрузка по договору будут в одном квартале, то счет-фактуру можно оформить только на отгрузку. Соответственно, исчислить НДС придется один раз. Если в текущем квартале в счет полученного аванса произведена лишь частичная отгрузка, то счет-фактуру следует оформить на часть аванса, в счет которого отгрузки в текущем квартале не было.

Отметим, если плательщик УСН, освобожденный в 2026 году от уплаты НДС или применяющий льготную ставку НДС 5 или 7 %, при заключении договора с покупателем предполагает, что на момент исполнения договора (отгрузки) доходы превысят установленные лимиты (см. здесь), то при его заключении целесообразно предусмотреть положение о возможности увеличения цены договора на сумму НДС (тогда покупатель доплатит продавцу на УСН соответствующий НДС).

Вычет "входного" НДС по покупкам до 01.01.2026

Упрощенцы с объектом "доходы минус расходы", которые с 01.01.2026 платят НДС по общей ставке 22 (10) %, вправе принять к вычету НДС по приобретенным до 01.01.2026 товарам, работам, услугам, если сумма налога не была учтена в расходах по УСН. Условия для вычета общие: принять к учету товары (работы, услуги), иметь оформленный счет-фактуру, использовать покупки в облагаемой НДС деятельности (ст. 171, 172 НК РФ).

Упрощенцы, которые с 01.01.2026 для уплаты НДС выбрали льготную ставку 5 или 7 %, принять к вычету упомянутый НДС не вправе. Суммы налога им необходимо включать в стоимость приобретенных товаров (работ, услуг) и списывать в расходы согласно ст. 346.16 НК РФ.

В каких случаях упрощенец вправе принять к вычету НДС?

Организации и ИП на УСН, которые с 01.01.2026 платят НДС по льготной ставке 5 или 7 %, сумму НДС по приобретенным товарам (ввезенным товарам), работам, услугам принять к вычету не вправе. Сумма налога учитывается в стоимости товаров, работ, услуг и относится на расходы по мере учета в расходах стоимости покупок, если упрощенец применят объект "доходы минус расходы".

Однако в некоторых случаях упрощенцы с льготными ставками НДС вправе принять НДС к вычету. Это возможно (п. 5, 8, 13 ст. 171 НК РФ):

при отгрузке в счет авансов;
при возврате авансов и расторжении (изменении условий) договора;
при возврате покупателем товаров или отказа от товаров (работ, услуг);
при снижении цены отгруженных товаров, работ, услуг (вычету подлежит разница между исчисленным с отгрузки НДС до и после уменьшения);
при документальном подтверждении нулевой ставки НДС, если по истечении 180 календарных дней упрощенец не подтвердил применение нулевой ставки, исчислил НДС и уплатил налог в бюджет.

В указанных случаях в книге покупок регистрируются счета-фактуры либо корректировочные счета-фактуры (при возврате или отказе от товаров, работ, услуг, снижении цены договора). По итогам квартала сведения попадают в декларацию по НДС.

Что касается упрощенцев с общей ставкой НДС 22 (10) %, то в вычетах НДС они не ограничены. Поэтому они также вправе принимать к вычету "входной" НДС по приобретенным товарам, работам, услугам, а также НДС, уплаченный при ввозе товаров в РФ.

Когда упрощенец должен восстановить "входной" НДС?

Восстановить НДС упрощенец обязан в двух случаях:

если переходит с общей ставки НДС 22 (10) % на льготную ставку 5 или 7 % (НДС восстанавливается в 1-м налоговом периоде, в котором применяется льготная ставка);
если упрощенец применял общую ставку НДС 22 (10) % и с начала очередного года освобождается от НДС (сумму НДС следует восстановить в 4-м квартале предшествующего года).

При этом НДС следует восстанавливать только по товарам, работам, услугам, которые используются для операций, облагаемых по льготной ставке НДС 5 или 7 %, или для операций, освобождаемых от НДС.

Обратите внимание, что принятый к вычету НДС по ОС восстанавливается пропорционально остаточной стоимости

Какую отчетность и в какие сроки сдавать по итогам 2025 года?

Вопрос аудитору

Какую отчетность и в какие сроки сдавать по итогам 2025 года?

Состав отчетности зависит от применяемой системы налогообложения, наличия налогооблагаемых объектов, обязанностей налогового агента и обязанности вести бухгалтерский учет.

В перечень основных отчетов по итогам 2025 года входят следующие документы.

Обязательный экземпляр годовой бухгалтерской отчетности за 2025 год по формам, утв. приказом Минфина России от 04.10.2023 № 157н. Отчетность сдается не позднее 31.03.2026.
Обязательный экземпляр отчетности и аудиторское заключение к ней в виде электронных документов для ГИРБО представляются через официальный сайт ФНС России или по ТКС через оператора (ч. 3, ч. 4, ч. 5 ст. 18 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ (далее – Закон № 402-ФЗ), пп. 5.1 п. 1 ст. 23 НК РФ, п. 2 и п. 3 Порядка, утв. приказом ФНС России от 13.11.2019 № ММВ-7-1/569@).

В годовую отчетность входят баланс, отчет о финансовых результатах и приложения. Приложения к балансу – это отчет о движении денежных средств, отчет об изменениях капитала и пояснения (ст. 14 Закона № 402-ФЗ).

Подробнее о заполнении в 1С см. здесь.
Декларация по налогу на прибыль организаций за 2025 год по форме, утвержденной приказом ФНС России от 02.10.2024 № ЕД-7-3/830@ (с учетом изменений, внесенных приказом ФНС России от 03.10.2025 № ЕД-7-3/855@). Декларация подается в ИФНС по месту учета налогоплательщика, который применяет ОСНО, не позднее 25.03.2026.
Подробнее о порядке заполнения декларации см. здесь.
Декларация по НДС за 4-й квартал 2025 года по форме, утв. приказом ФНС России от 05.11.2024 № ЕД-7-3/989@. Подается в ИФНС по месту учета налогоплательщика не позднее 26.01.2026 (с учетом переноса срока с нерабочего дня 25.01.2026).
О том, как составить декларацию по НДС в 1С, см. здесь.
Декларация по косвенным налогам при торговле с государствами ЕАЭС за декабрь 2025 года по форме, утвержденной приказом ФНС России от 27.09.2017 № СА-7-3/765@. Подается в ИФНС по месту учета налогоплательщика не позднее 20.01.2025.
О составлении декларации по косвенным налогам см. здесь.
Расчет по форме 6-НДФЛ за 2025 год по форме, утв. приказом ФНС России от 19.09.2023 № ЕД-7-11/649@. Подается в ИФНС по месту учета не позднее 25.02.2026. В составе расчета 6-НДФЛ подается справка о доходах (бывшая 2-НДФЛ).
О порядке заполнения расчета 6-НДФЛ см. статью.

О составлении расчета 6-НДФЛ в 1С см. здесь.
Расчет по страховым взносам за 2025 год по форме, утв. приказом ФНС России от 29.09.2022 № ЕД-7-11/878@ (без учета изменений, которые подлежат применению при представлении расчета за 1-й квартал 2026 года, см. комментарий). Подается в ИФНС по месту учета не позднее 26.01.2026 (с учетом переноса срока с нерабочего дня 25.01.2026).
Подробнее о порядке заполнения расчета по страховым взносам см. здесь.
Сведения о начисленных страховых взносах на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (раздел 2 формы ЕФС-1) за 2025 год по форме, утв. приказом СФР от 17.11.2025 № 1462. Подается в СФР не позднее 26.01.2026 (с учетом переноса срока с нерабочего дня 25.01.2026).
Подробнее о порядке заполнения сведений см. здесь.
Налоговая декларация 3-НДФЛ за 2025 год по форме, утвержденной приказом ФНС России от 20.10.2025 № ЕД-7-11/913@. Подается в ИФНС по месту учета ИП, который применяет ОСНО, не позднее 30.04.2026 (п. 1 ст. 229 НК РФ).
Налоговая декларация по водному налогу за 4-й квартал 2025 года по форме, утвержденной приказом ФНС России от 09.11.2015 № ММВ-7-3/497@. Подается в ИФНС по месту учета налогоплательщика не позднее 26.01.2026 (с учетом переноса срока с нерабочего дня 25.01.2026).
Налоговая декларация по НДПИ за декабрь 2025 года по форме, утвержденной приказом ФНС России от 08.12.2023 № ЕД-7-3/944@. Подается в ИФНС по месту учета налогоплательщика не позднее 26.01.2026 (с учетом переноса срока с нерабочего дня 25.01.2026).
Налоговая декларация по УСН за 2025 год по форме, утв. приказом ФНС России от 26.11.2025 № ЕД-7-3/1017@. Подается плательщиками единого налога в ИФНС по месту учета. Организации должны представить декларацию не позднее 25.03.2026, а ИП – не позднее 27.04.2026 (с учетом переноса срока с нерабочего дня 25.04.2026).
При этом ФНС России рекомендует налоговым органам обеспечить прием деклараций по УСН за 2025 год по новым (утв. приказом ФНС России от 26.11.2025 № ЕД-7-3/1017@) и старым (утв. приказом ФНС России от 02.10.2024 № ЕД-7-3/813@) формам и форматам (письмо ФНС России от 30.12.2025 № СД-4-3/11881@).

Подробнее о составлении декларации в 1С см. здесь.
Налоговая декларация по ЕСХН за 2025 год по форме, утвержденной приказом ФНС России от 28.07.2014 № ММВ-7-3/384@. Подается плательщиками единого налога в ИФНС по месту учета не позднее 25.03.2026.
Налоговая декларация по налогу на имущество организаций за 2025 год по форме, утвержденной приказом ФНС России от 24.08.2022 № ЕД-7-21/766@ (в ред. приказа от 17.03.2025 № ЕД-7-21/208@). Налогоплательщики составляют отдельные налоговые декларации по имуществу, которое располагается по месту нахождения плательщика, по месту нахождения каждого обособленного подразделения, имеющего отдельный баланс, а также по месту нахождения каждого объекта недвижимого имущества (в отношении которого установлен отдельный порядок исчисления и уплаты налога), по месту нахождения имущества, входящего в состав Единой системы газоснабжения. Если у налогоплательщика (российской организации) в истекшем налоговом периоде были только объекты налогообложения, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость, налоговая декларация не представляется. Подать ее необходимо не позднее 25.02.2026.
Подробнее о составлении отчетности в 1С см. здесь.
Персонифицированные сведения о физических лицах за декабрь 2025 года по форме, утв. приказом ФНС России от 29.09.2022 № ЕД-7-11/878@. Представить сведения необходимо в ИФНС по месту учета не позднее 26.01.2025 (с учетом переноса срока с нерабочего дня 25.01.2026). По мнению ФНС России, сведения не требуется подавать в те месяцы, на которые приходится сдача расчета по страховым взносам (письмо от 06.03.2023 № БС-4-11/2593@). Иначе говоря, работодатели (заказчики) вправе не подавать сведения за декабрь 2025 года, поскольку они войдут в состав РСВ по итогам 2025 года.
Подробнее о порядке заполнения персонифицированных сведений см. здесь.

Порядок заполнения персонифицированных сведений в программах 1С представлен здесь.
Сведения о страховом стаже (подраздел 1.2 подраздела 1 формы ЕФС-1) за 2025 год по форме, утв. приказом СФР от 17.11.2025 № 1462. Сведения о страховом стаже представляются не позднее 26.01.2026 (с учетом переноса срока с нерабочего дня 25.01.2026).
Подробнее о порядке заполнения сведений см. здесь.
Декларация о плате за негативное воздействие на окружающую среду за 2025 год по форме, утв. приказом Минприроды России от 10.12.2020 № 1043. Ее необходимо представить, если организация (ИП) перечисляет эту плату. Подается в территориальное отделение Росприроднадзора по месту учета источника загрязнения или объекта размещения отходов не позднее 10.03.2026.