С 1 апреля 2016 года вступает в силу новый приказ Минфина России от 10.11.2015 № 174н (далее – Приказ № 174н), который регулирует порядок обмена электронными счетами-фактурами по телекоммуникационным каналам связи. Приказ зарегистрирован в Минюсте России 18.02.2016 № 41145 и размещен на официальном сайте 24.02.2016.
Приказ Минфина России от 25.04.2011 № 50н (далее – Приказ № 50н), посвященный аналогичному вопросу, утрачивает силу с этого же момента.
Приказ № 174н (как и Приказ № 50н) устанавливает процедуры взаимодействия участников электронного документооборота в рамках выставления и получения счетов-фактур (в том числе исправленных и корректировочных), но уже с учетом произошедших изменений в законодательстве.
Так, поскольку Федеральным законом от 06.04.2011 № 63-ФЗ "Об электронной подписи" и новым п. 6 ст. 169 НК РФ предусмотрено использование усиленной квалифицированной электронной подписи, то в Приказе № 174н установлено требование о ее применении при выставлении и получении счетов-фактур.
В соответствии с измененными формулировками п. 1 ст. 169 НК РФ термин "счет-фактура в электронном виде" заменен на "счет-фактура в электронной форме".
В Приказе № 174н учтены также изменения в Правилах ведения журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, внесенные в постановление Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137 (далее – Постановление № 1137). В соответствии с новыми нормами Приказа № 174н покупатель не обязан отправлять извещение продавцу о получении счета-фактуры с целью признания этого счета-фактуры выставленным продавцом и полученным покупателем. Но покупатель может передать такое извещение продавцу (как и раньше), только уже не в обязательном, а в добровольном порядке, то есть при взаимном согласии сторон обмена.
Также Приказ № 174н предусматривает возможность направления покупателем продавцу дополнительных сведений к счету-фактуре, что необходимо для применения новых разрабатываемых ФНС России форматов счета-фактуры и корректировочного счета-фактуры с дополнительными реквизитами, которые, по сути, представляют собой электронные форматы УПД и УКД.
Не позднее 4 мая (30 апреля – выходной день) налоговые агенты должны представить в налоговый орган расчет по форме 6-НДФЛ за 1-й квартал 2016 года.
Согласно Порядку заполнения расчета (утв. приказом ФНС России от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@) расчет составляется нарастающим итогом за первый квартал, полугодие, девять месяцев и год.
В письме от 12.02.2016 № БС-3-11/553@ ФНС России разъяснила особенности заполнения разделов 1 и 2 Расчета.
Налоговое ведомство отметило, что Расчет по форме 6-НДФЛ заполняется на отчетную дату, то есть на 31 марта, 30 июня, 30 сентября, 31 декабря соответствующего налогового периода с учетом следующего. Раздел 1 Расчета заполняется нарастающим итогом за первый квартал, полугодие, девять месяцев и год. В разделе 2 Расчета за соответствующий отчетный период отражаются те операции, которые произведены за последние три месяца этого отчетного периода. Если налоговый агент производит операцию в одном отчетном периоде, а завершает ее в другом отчетном периоде, то данная операция отражается в том отчетном периоде, в котором она завершена.
Пример: заработная плата работникам за март 2016 года выплачена 05.04.2016, а НДФЛ перечислен 06.04.2016. Данная операция отражается в разделе 1 Расчета за 1-й квартал 2016 года. При этом налоговый агент вправе не отражать эту операцию в разделе 2 Расчета за 1-й квартал 2016 года. Указанная операция будет отражена при непосредственной выплате заработной платы работникам в расчете по форме 6-НДФЛ за полугодие 2016 года, а именно – по строке 100 (дата фактического получения дохода) этого Расчета будет указано 31.03.2016, по строке 110 (дата удержания налога) – 05.04.2016, по строке 120 (срок перечисления налога) – 06.04.2015, по строкам 130 и 140 (сумма фактически полученного дохода и сумма удержанного налога) – соответствующие суммовые показатели.
С 01.01.2016 изменился МРОТ (теперь он составляет 6 204 руб.) и максимальный размер среднедневного заработка для пособий по материнству составляет 1 772,60 руб. Также с 01.02.2016 изменены минимальные размеры ежемесячного пособия по уходу за первым ребенком и по уходу за вторым ребенком и последующими детьми (2 908,62 руб. и 5 817,24 руб. соответственно).
В связи с этим в справочнике "Кадровый учет и расчеты с персоналом в программах 1С" актуализирована практическая статья по программам "1С:Зарплата и управление персоналом 8" (ред. 2.5), "1С:Зарплата и управление персоналом 8" (ред. 3.0):
Другие новости справочника см. здесь.
Согласно п. 1 ст. 126.1 НК РФ за представление налоговому органу документов с недостоверными сведениями с налогового агента может быть взыскан штраф в размере 500 рублей за каждый неверный документ.
В письме от 11.02.2016 № БС-4-11/2224@ ФНС России разъяснила, что данный штраф может быть применен, если в справке по форме 2-НДФЛ налоговый агент укажет неправильный ИНН, а именно ИНН, присвоенный иному физическому лицу.
Отметим, что на основании п. 2 ст. 126.1 НК РФ налоговый агент может быть освобожден от ответственности, предусмотренной данной статьей, если он самостоятельно выявит ошибку и представит в налоговый орган уточненный документ до того момента, когда эту ошибку обнаружит налоговый орган.
О порядке заполнения справки по форме 2-НДФЛ см. в справочнике "Отчетность по налогу на доходы физических лиц".
В справочник "Отчетность по налогу на добавленную стоимость" добавлена статья Составление декларации по косвенным налогам за февраль 2016 года в "1С:Бухгалтерии 8". Крайний срок представления декларации - 21 марта 2016 г.
В справочник "Отчетность по налогу на прибыль организаций" добавлена статья Составление декларации за январь-февраль 2016 г. в "1С:Бухгалтерии 8" налогоплательщиками, уплачивающими авансовые платежи исходя из фактической прибыли. Крайний срок представления декларации – 28 марта 2016 года.
В письме от 15.01.2016 № 03-03-07/803 Минфин России рассмотрел вопрос, можно ли учесть в расходах арендную плату, уплачиваемую за квартиру, в которой во время командировок живут работники.
Финансовое ведомство напомнило, что расходы на наем жилого помещения для работников в командировке учитываются при исчислении налога на прибыль на основании пп. 12 п. 1 ст. 264 НК РФ.
Следовательно, расходы на аренду квартиры для проживания работников во время командировки можно учесть для целей налогообложения.
Вместе с тем по правилам п. 1 ст. 252 НК РФ любые расходы должны быть обоснованы и документально подтверждены.
Обоснованными расходы на аренду могут считаться, только если работник фактически проживает в нанятой квартире. Поэтому учесть такие расходы при расчете налога на прибыль можно только за тот период, когда работник в этой квартире останавливался. Документами, косвенно подтверждающими фактическое проживание, могут быть:
Напомним, что Минфин России уже не в первый раз высказывает такое мнение в отношении расходов по найму жилого помещения. Ранее аналогичная позиция была изложена, например, в письме Минфина России от 25.03.2010 № 03-03-06/1/178.
Вместе с тем мнение финансового органа не является бесспорным. Так, некоторые суды в своих решениях указывают, что учесть в расходах арендную плату организация может в полном объеме (независимо от времени проживания работника в арендованной квартире, см. постановление Арбитражного суда Поволжского округа от 03.10.2014 № Ф06-14949/2013).
Подробнее о расходах на аренду жилья командированному работнику см. справочник "Налог на прибыль организаций".