Федеральный закон от 22.11.2021 № 377-ФЗ "О внесении изменений в Трудовой кодекс Российской Федерации"
Федеральным законом от 22.11.2021 № 377-ФЗ внесены изменения в ст. 68 Трудового кодекса РФ (далее – ТК РФ). С 22 ноября 2021 года прием на работу оформляется трудовым договором. Ранее в норме было указано, что прием на работу оформляется приказом (распоряжением), изданным на основании трудового договора. Новая формулировка позволяет не издавать приказ (распоряжение) о приеме на работу. Однако работодатель вправе продолжать это делать. Содержание приказа должно соответствовать условиям трудового договора (ч. 1 ст. 68 ТК РФ). При этом, в связи с отменой части 2 статьи 68 ТК РФ, работодатель не обязан больше знакомить сотрудника с приказом под подпись в течение трех дней с даты начала работы (допуска к работе).
Также отметим, что даже если работодатель продолжит издавать приказ о приеме на работу, оформлять трудовые отношения он не будет в силу прямого указания части 1 статьи 68 ТК РФ.
Мотивы внесения указанных изменений неизвестны. Однако они могут вызвать трудности.
Если сотрудник не отказался от бумажной трудовой книжки, то в нее следует внести запись о приеме на работу в соовтетствии с п. 10 Порядка, утв. приказом Минтруда от 19.05.2021 № 320н. Эта норма предписывает указывать в графе 4 дату и номер приказа (распроряжения) или иного решения работодателя, согласно которому работник принят на работу. Трудовой договор к решениям работодателя имеет слабое отношение. Поэтому указание в графе 4 данных трудового договора, по нашему мнению, приведет к нарушению порядка ведения трудовой книжки. Однако, считаем, что в такой ситуации какой-либо ответсвенности за нарушение трудового законодательства можно избежать, поскольку нормы противоречивы.
Еще одна проблема - это сведения по форме СЗВ-ТД о приеме на работу, которые в силу действующих норм подаются в территориальное отделение ПФР не позднее рабочего дня, следующего за днем издания приказа (распоряжения) о приеме на работу или иного документа, подтверждающего оформление трудовых отношений (пп. 2 п. 2.5 ст. 11 Федерального закона от 01.04.1996 № 27-ФЗ, далее – Закон № 27-ФЗ).
Конечно, указанная норма оставляет свободу для маневра, потому что привязывает подачу сведений к дате издания (принятия) иных решений или документов, подтверждающих оформление трудовых отношений. Однако если с датой издания приказа все обстоит достаточно просто (она всегда будет), то у трудового договора может быть несколько дат:
При этом трудовые отношения возникают не только на основании заключаемого трудового договора, но и на основании фактического допущения сотрудника к работе (ч. 3 ст. 16 ТК РФ).
В связи с указанными обстоятельствами, даже после внесения изменений в ст. 68 ТК РФ, не рекомендуем отказываться от издания приказов о приеме на работу. Это позволит при необходимости регулировать срок представления формы СЗВ-ТД по кадровому мероприятию "Прием на работу", а также заполнять графу 4 бумажной трудовой книжки работника.
Письмо Минфина России от 02.11.2021 № 03-07-11/88699
Реализация имущества и (или) имущественных прав должников, признанных несостоятельными (банкротами), не облагается НДС по пп. 15 п. 2 ст. 146 НК РФ. Причем с 01.01.2021 эта норма уточнена. Так, объекта обложения НДС не возникает и при реализации товаров (работ, услуг), изготовленных и (или) приобретенных (выполненных, оказанных) в процессе осуществления хозяйственной деятельности после признания должника несостоятельным (банкротом). А при реализации товаров (работ, услуг), которые не признаются объектом обложения НДС, счета-фактуры не составляются (п. 3 ст. 169 НК РФ).
Поэтому налогоплательщик-банкрот, реализующий в ходе текущей хозяйственной деятельности товары (работы, услуги), счета-фактуры на такую реализацию не составляет. А входной НДС по приобретенным товарам (работам, услугам), используемым в деятельности банкрота, учитывается в стоимости таких товаров (работ, услуг), а не принимается к вычету (пп. 4 п. 2 ст. 170 НК РФ).
Об этом в письме от 02.11.2021 № 03-07-11/88699 напомнил Минфин России.
Письмо УФНС РФ по г. Москве от 26.10.2021 № 17-23/2/160645@
Если пользователь перерегистрирует кассовую технику в связи с заменой фискального накопителя или снимает ее с регистрации, ему необходимо сформировать отчет о закрытии фискального накопителя. Сведения из отчета передаются в налоговый орган вместе с заявлением о перерегистрации (о снятии с регистрации) (п. 8 ст. 4.2 Федерального закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ).
В письме от 26.10.2021 № 17-23/2/160645@ УФНС РФ по г. Москве напомнило, что налоговый орган в одностороннем порядке (без заявления пользователя) снимает с учета онлайн-кассу, если срок действия фискального накопителя истек. Сведения из фискального накопителя, которые не были переданы, пользователь должен представить в налоговый орган в течение 60 календарных дней с даты снятия ККТ с учета (п. 16 ст. 4.2 Закона № 54-ФЗ). Данные с закрытого фискального накопителя следует выгрузить и представить в налоговые органы через личный кабинет ККТ либо лично в налоговой инспекции.
Напомним, налоговый орган снимает с регистрации онлайн-кассу в связи с истечением срока действия фискального накопителя, только если его срок истек более месяца назад. О том, что ККТ будет снята с регистрации в одностороннем порядке, контролеры уведомят (по ТКС, почте или лично) пользователя за месяц до предполагаемой даты снятия ККТ с учета (письма ФНС России от 24.02.2021 № АБ-4-20/2278@, от 10.04.2019 № ЕД-4-20/6682@).
Письмо ФНС России от 17.11.2021 № СД-4-3/16076@
В письме от 17.11.2021 № СД-4-3/16076@ специалисты ФНС России на примерах пояснили порядок учета предпринимателями на ПСН страховых взносов, уплаченных за себя и за работников. Право уменьшать налог по патенту на уплаченные взносы появилось у ИП только с 01.01.2021. На практике реализация этого права до сих пор вызывает ряд вопросов. На многие из них ответы приведены в комментируемом письме ФНС России.
Как платить налог при ПСН, если сумма уплаченных взносов превышает величину налога?
Как отметили в ФНС России, ИП вправе уменьшить платеж по ПСН по первому сроку уплаты на сумму уплаченных страховых взносов в полном объеме.
Уплата налога по патенту в несколько сроков предусмотрена в отношении только тех патентов, которые получены на период от шести месяцев до года. В соответствии с п. 2 ст. 346.51 НК РФ налог по патенту, выданному на указанный период, нужно оплатить:
Из пояснений налоговой службы следует, что первый платеж по патенту можно не вносить, если сумма уплаченных страховых взносов превышает его величину. На оставшуюся часть страховых взносов можно уменьшить 2/3 налога по патенту по второму сроку уплаты.
В ФНС России никак не прокомментировали ситуацию, когда патент получен на срок меньше 6 месяцев. В отношении этого случая предусмотрен только один срок для уплаты налога по патенту – не позднее окончания срока его действия (пп. 1 п. 2 ст. 346.51 НК РФ). Полагаем, что в такой ситуации должно действовать аналогичное правило: если страховые взносы больше налога по патенту, налог не уплачивается.
В ФНС России напомнили, что ИП без работников вправе уменьшить налог по патенту на взносы в полном объеме (абз. 7 п. 1.2 ст. 346.51 НК РФ). ИП с работниками уменьшают налог при ПСН с учетом ограничения. Согласно абз. 6 п. 1.2 ст. 346.51 НК РФ налог в этом случае можно уменьшить не более чем на 50 %.
Отметим, что об уменьшении налога по патенту на страховые взносы необходимо уведомлять налоговый орган. Для этого в инспекцию нужно направить уведомление по форме, утв. приказом ФНС России от 26.03.2021 № ЕД-7-3/218@.
Когда ИП должен уплатить страховые взносы, чтобы уменьшить на них налог при ПСН?
Страховые взносы с выплат работникам ИП должен уплатить в сроки, предусмотренные ст. 431 НК РФ, а именно – не позднее 15-го числа следующего месяца (п. 3 ст. 431 НК РФ). Что касается взносов за себя, ИП вправе уплатить их в любое время (кроме взносов на ОПС с дохода свыше 300 000 рублей) и любыми суммами, но не позднее 31 декабря текущего года. Как следует из пп. 1 п. 1.2 ст. 346.51 НК РФ, налог при ПСН за соответствующий налоговый период уменьшают только те взносы, которые уплачены в этом налоговом периоде.
Налоговым периодом при ПСН в 2021 году признается (п. 1 – 2 ст. 346.49 НК РФ):
Следовательно, если патент ИП получил, к примеру, на полгода (с 01.01.2021 до 30.06.2021), то чтобы налог по патенту уменьшить на взносы за себя, необходимо уплатить их до окончания полугодия.
При этом из примера, приведенного в письме ФНС России, следуют два важных вывода:
С примером уменьшения налога по патенту на сумму уплаченных взносов (в т. ч. при совмещении ПСН с УСН) можно ознакомиться здесь.